Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 марта 2011 г. N 03-03-06/1/148 Об учете в целях налогообложения прибыли дебиторской задолженности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 18 марта 2011 г. N 03-03-06/1/148

Вопрос: ОАО согласно учетной политике в целях налогообложения прибыли формирует резерв по сомнительным долгам. Организация имеет дебиторскую задолженность за выполненные работы, которая участвует в формировании резерва сомнительных долгов, так как не погашена в установленный срок по договору и соответствует иным условиям, указанным в п. 1 ст. 266 НК РФ. Через некоторое время ОАО подает в суд на взыскание задолженности и передает полученный исполнительный лист в исполнительное производство. Необходимо ли в месяце вступления решения суда в законную силу восстанавливать такую задолженность в составе внереализационных доходов или она продолжает считаться сомнительной и может формировать резерв по сомнительным долгам, ведь новый срок ее погашения решением суда не устанавливается?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета дебиторской задолженности в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

На основании пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Таким образом, задолженность признается сомнительной при наличии двух критериев:

- не погашена в срок, установленный договором;

- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Учитывая, что переданный в исполнительное производство исполнительный лист по взысканию задолженности не меняет указанных критериев, дебиторская задолженность за выполненные работы продолжает считаться сомнительной и может формировать резерв по сомнительным долгам на основании пунктов 3 и 4 статьи 266 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК РФ резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин