Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/7-149 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую совместную собственность

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/7-149

Вопрос: Находясь в законном браке, я приобрела квартиру в новостройке (договор, акт приема-передачи, свидетельство о собственности от 2008 г. оформлены на меня). В связи с отсутствием постоянного стабильного дохода, а также тем фактом, что указанное имущество является нашей совместной собственностью, на получение имущественного вычета хотел претендовать муж.

1. Есть ли у нас право на получение вычета моим мужем и какое заявление для этого он должен написать?

2. Не теряю ли я в данном случае права на получение имущественного вычета при приобретении нами в будущем другой квартиры (ведь я не отказывалась от предыдущего вычета, а просто не воспользовалась правом на его получение и реально не получила возврата НДФЛ)?

3. Почему уплаченная по Полису страхования неисполнения обязательств по договору страховая премия не считается "фактически произведенным нами расходом" и не принимается в расчет налогового вычета? Ведь эта премия и стоимость квартиры по договору в сумме и составляли действительную ее стоимость?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

В соответствии с абзацем двадцать пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.

Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.

Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.

В соответствии с абзацем двенадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Данный перечень является исчерпывающим.

Расходы, понесенные в виде сумм, уплаченных по Полису страхования неисполнения обязательств по основному Договору, в перечне расходов не поименованы и оснований для включения данных расходов в фактически произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение квартиры не имеется.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин