Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/9-143 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/9-143

Вопрос: Физическое лицо в 2009 году приобрело земельный участок в собственность для ИЖС. Право собственности зарегистрировано 07.09.2009 г. Разрешение на строительство выдано 20.01.2010 г. администрацией города в установленном порядке. Дом построен. Акт ввода в эксплуатацию оформлен в октябре 2010 года. Право собственности на дом будет зарегистрировано в ноябре 2010 года. Таким образом, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ право на получение имущественного вычета по НДФЛ у физического лица возникает в 2010 году. Прошу Вас разъяснить: имеет ли право указанное физическое лицо согласно действующему налоговому законодательству включить стоимость земельного участка в расходы для получения имущественного вычета в размере 2000000 руб.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

При этом в имущественный налоговый вычет в размере не превышающем 2000000 рублей, могут быть включены расходы на приобретение земельного участка и расходы по приобретению жилого дома, который расположен на данном земельном участке или который построен на данном земельном участке.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин