Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 марта 2011 г. N 03-04-05/7-186 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, на содержании которых находится ребенок (дети)

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 марта 2011 г. N 03-04-05/7-186

Вопрос: Разъясните вопрос о стандартных вычетах на детей. Я не согласна с вашей позицией, что один родитель может отказаться от стандартного вычета в пользу другого только, если у него есть доход, облагаемый 13%.

Давайте рассмотрим ситуацию. Допустим в семье 1 ребенок . Мама и папа получают доход, облагаемый 13%. Доход общий, ребенок на общем содержании. Значит каждый может воспользоваться вычетом на ребенка. Т.е., если доход семьи 5000 руб., то облагается НДФЛ всего 3000 руб. А если ситуация следующая. В семье также 1 ребенок. Мама работает и получает те же 5000 руб., а папа нет, т.е. у папы нет дохода, облагаемого 13%. Но доход опять же общий и ребенок на общем содержании. Почему же тогда НДФЛ берется с 4000 руб.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу получения стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Согласно абзацу десятому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета

Отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, и непревышением размера такого дохода установленной величины и т.д.

В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета и, следовательно, не вправе отказаться от его получения.

Одновременно сообщаем, что письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, не являются нормативными правовыми актами, а также не подлежат подготовке и регистрации в соответствии с Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.1997 N 1009.

Указанные письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам и судам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.

Также сообщаем, что в настоящее время в Государственной Думе рассматривается законопроект, предусматривающий увеличение размеров вычетов налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин