Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 марта 2011 г. N 03-04-05/6-204 О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 31 марта 2011 г. N 03-04-05/6-204

Вопрос: Я (гражданин США) прибыл в Российскую Федерацию в октябре 2010 для работы в Московском представительстве компании (Великобритания) по трудовому договору в должности корреспондента. В настоящее время я продолжаю работать в этом же представительстве.

В 2010 г. в связи с тем, что я провел в РФ менее 183 дней, мои доходы, полученные от московского представительства за работу на территории РФ, облагались налогом на доходы физических лиц по ставке 30%.

В 2011 г. я планирую работать в Российской Федерации полный календарный год и ожидаю, что к апрелю 2011 г. совокупное количество дней моего фактического пребывания в РФ с момента прибытия в 2010 г. превысит 183 дня.

Мой работодатель сообщил мне, что в 2011 г. мои доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 30% до достижения статуса налогового резидента и что за перерасчетом НДФЛ я должен обращаться в налоговые органы.

Прошу разъяснить: каким образом я могу получить перерасчет НДФЛ в налоговых органах, какие документы для этого я должен предоставить?

Сообщите, пожалуйста, могу ли я обратиться в налоговые органы за перерасчетом НДФЛ в том же периоде 2011 г., когда будет приобретен статус налогового резидента?

Уточните, пожалуйста, в течение какого периода времени после представления документов на перерасчет НДФЛ в налоговый орган сумма возврата НДФЛ будет перечислена на мой счет в российском банке?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса физического лица и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 Кодекса, положения которого вступили в силу с 1 января 2011 года, возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.

Таким образом, начиная с 1 января 2011 года возврат суммы налога налогоплательщику производится по окончании налогового периода налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации за предыдущий налоговый период (периоды) и документов, подтверждающих статус налогового резидента в указанных налоговых периодах.

По вопросу перечня документов, подтверждающих статус налогового резидента физического лица, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства (пребывания).

Сумма налога, подлежащая возврату, определяется по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком. В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Определенная в вышеуказанном порядке сумма налога согласно пункту 6 статьи 78 Кодекса подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин