Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 марта 2011 г. N 03-04-05/7-194 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 марта 2011 г. N 03-04-05/7-194

Вопрос: В 2009 году моей семьей в количестве 3 человек была приобретена квартира в общую долевую собственность и оформлена по 1/3 части каждому - мне, жене и дочери. Свой имущественный вычет по названному выше жилью я уже получил, супруга воспользовалась данной мерой государственной поддержки ранее, по другому объекту недвижимости.

Прошу разъяснить:

1. Имеем ли мы (я или моя жена) право получить в настоящее время соответствующий вычет на ту часть стоимости приобретенного жилья, которая принадлежит дочери?

2. Сохранится ли в будущем право на получение имущественного вычета за нашим несовершеннолетним ребёнком в связи с покупкой (продажей) им квартиры, если в настоящее время я или жена оформим и получим за дочь налоговый имущественный вычет, рассчитанный на её 1/3 часть от общей собственности?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого обращения следует, что родители в 2009 году приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность с равными долями. Своим правом на получение имущественного налогового вычета супруги воспользовались: супруг - по данному жилью, а супруга - ранее по другому объекту недвижимости.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в случаях приобретения имущества не одним родителем, а двумя в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может дать только Конституционный Суд Российской Федерации.

Вместе с тем, по мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.

При этом общий размер данного вычета не может превышать 2 000 000 рублей с учетом суммы, предоставленной ранее по доле квартиры, принадлежащей налогоплательщику-родителю.

Поскольку в соответствии с Решением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный налоговый вычет получает родитель, по нашему мнению, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "Постановлением от 13.03.2008 N 5-П"

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Граждане вправе получить вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на строительство или покупку жилья, но не более 2 млн руб.

Если имущество приобретено в общую долевую собственность, то размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями.

В силу постановления Конституционного Суда РФ, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то он вправе получить имущественный вычет в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах его общего размера.

Толковать обозначенную позицию, в том числе чтобы применить ее в случаях приобретения имущества не одним родителем, а двумя, может только КС РФ.

Вместе с тем, по мнению Минфина России, родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить вычет, увеличив размер причитающегося ему вычета исходя из доли, оформленной в собственность ребенка.

При этом общий размер вычета не может превышать 2 млн руб с учетом суммы, предоставленной ранее по доле квартиры, принадлежащей родителю.

Указано, что ребенок сохраняет право получить имущественный вычет.