Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-263 О предоставлении вычета по НДФЛ на ребенка, студента дневного очного отделения института другого государства и о предоставлении вычета по НДФЛ на ребенка, если один из родителей лишен родительских прав

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2011 г. N 03-04-05/5-263

Вопрос: 1. Имею ли я право на стандартный налоговый вычет за дочь, гражданку РФ, студентку дневного очного отделения института США?

2. Имею ли я право на двойной вычет? Бывший муж лишен родительских прав решением суда.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Абзацем пятым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса определено, что налоговый вычет, установленный данным подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

При этом подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса не содержит ограничения по получению стандартного налогового вычета в зависимости от государства, в котором ребенок получает образование. В связи с этим, по нашему мнению, если ребенок обучается за рубежом его родители имеют право на стандартный налоговый вычет.

Согласно абзацу седьмому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель.

При этом согласно абзацу десятому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин