Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/68 Об учете организацией, применяющей УСН, доходов от продажи векселя, полученного от организации-должника

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/68

Вопрос: ООО просит дать официальное разъяснение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

Наше предприятие за выполненные работы получило собственный вексель организации-должника, номинальная стоимость которого равна сумме задолженности (4 млн. руб.) со сроком погашения не ранее 2012 года. В том же месяце вексель был продан по договору купли-продажи третьему лицу по цене ниже номинала (за 3 млн. руб). Оплата по векселю в размере 3 млн. руб. поступила от третьего лица на следующий день после продажи.

Как отразить в налоговом учете данные операции?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются исходя из положений статей 249 и 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

При получении за выполненные работы собственного векселя покупателя, номинальная стоимость которого равна сумме задолженности за эти работы, доход от реализации работ учитывается в размере номинальной стоимости векселя. Датой получения доходов от реализации работ у налогоплательщика признается дата оплаты векселя, в данном случае дата оплаты векселя третьим лицом.

Вместе с этим сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин