Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 мая 2011 г. N 03-11-11/118 Об уплате минимального налога при применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 11 мая 2011 г. N 03-11-11/118

Вопрос: Индивидуальный предприниматель просит дать разъяснения по вопросу обоснованности включения в расходы суммы уплаченного минимального налога.

В 2009 г. наша организация получила убыток (упрощенная система налогообложения: доходы минус расходы), за данный период был уплачен минимальный налог.

В налоговую декларацию за 2010 год, руководствуясь п. 7 ст. 346.18 НК РФ, в расходы была включена вся сумма убытка и сумма уплаченного минимального налога в полном объеме.

Правомерны ли наши действия?

В нашем случае разница между налогом, исчисленным по общим правилам, и минимальным налогом равна сумме минимального налога, так как сумма налога, исчисленная в общем порядке, равна нулю.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном названным пунктом статьи 346.18 Кодекса.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями пункта 7 статьи 346.18 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин