Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июня 2011 г. N 03-04-05/6-398 О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам в банке

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 июня 2011 г. N 03-04-05/6-398

Вопрос: У меня есть вклады в двух банках. В одном банке процентная ставка 18, в другом - 15%.

В первом удерживают налог с разницы 18%-13% (8 + 5) = 5, т.е. с 5% и объясняют, что будут удерживать налог три года с даты открытия вклада, после трех лет налог удерживать не будут.

Во втором случае, как я понимаю налог должен удерживаться с 15%-13% (8 + 5) = 2, т.е. с 2%.

В банке объясняют, что налог не удерживают вообще, т.к. в конце 2009 г. вышло распоряжение Минфина о том, что налог не удерживается.

В случае, если налог не должны были удерживать, то возвратят ли мне его наличными, т.к. при присоединении его ко вкладу он может превысить страховую сумму в 700 тыс. руб.? Оплатят ли мне неустойку, т.к. с суммы удержанного налога проценты не начислялись?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 20.05.2011 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам в банке и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 214.2 Кодекса предусмотрено, что в отношении доходов в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 27 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Таким образом, в целях применения указанной нормы имеет значение размер процентной ставки по вкладу, установленный на дату заключения либо продления договора вклада.

Норма абзаца четвертого пункта 27 статьи 217 Кодекса применяется в отношении подлежащих налогообложению доходов в виде процентов по вкладу, сумма которых на дату заключения договора не превышала сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, в случае, если возникновение указанных доходов обусловлено последующим снижением ставки рефинансирования Банка России. Процентные доходы по вкладу освобождаются от налогообложения в течение трех лет после такого превышения.

Доход в виде процентов по вкладу, на дату заключения договора превышающих ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 214.2 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Разъяснен вопрос обложения НДФЛ доходов в виде процентов по рублевым вкладу в банке.

Чтобы в отношении таких доходов определить налоговую базу, необходимо из суммы процентов, начисленной по условиям договора вычесть ту, что рассчитана исходя из ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на 5%.

Не облагаются НДФЛ доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения или продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБР, увеличенную на 5%. Условие - в течение периода начисления процентов их размер не повышался и с момента, когда ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5%, прошло не более 3 лет.

Данная норма применяется в отношении подлежащих налогообложению процентов по вкладу, величина которых на дату заключения договора не превышала сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на 5%. Условие - указанные доходы возникли из-за последующего снижения учетной ставки. Процентные доходы по вкладу освобождаются от налогообложения в течение 3 лет после такого превышения.

Доход в виде процентов по вкладу, на дату заключения договора превышающих ставку рефинансирования ЦБР, увеличенную на 5%, облагается НДФЛ.