Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июня 2011 г. N 03-04-05/6-417 О налогообложении НДФЛ доходов физических лиц в виде недвижимого имущества, находящегося на территории иностранного государства, полученного в порядке дарения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 9 июня 2011 г. N 03-04-05/6-417

Вопрос: В 2010 году мне и брату мама передала в собственность по договору дарения квартиру, находящуюся в Украине (г. Киев). Все мы являемся гражданами России, налоговыми резидентами РФ и нерезидентами Украины. Вправе ли мы с братом не уплачивать НДФЛ в Украине, учитывая Соглашение от 8 февраля 1995 года между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов (ст.ст. 20, 22 и др.) и иные нормативные правовые акты? Какие мы должны предпринять действия?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 25.05.2011 о порядке обложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц в виде недвижимого имущества, находящегося на территории иностранного государства, полученного в порядке дарения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанной нормой.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Указанные положения применяются независимо от места нахождения недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения.

Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае даритель и одаряемый являются близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (родителями и детьми), доходы, полученные в порядке дарения, в виде недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 6 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 доходы, получаемые резидентом одного государства от недвижимого имущества, расположенного в другом государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Таким образом, Украине предоставлено право взимать налог с доходов от недвижимого имущества, расположенного на ее территории, если это предусмотрено ее национальным законодательством.

По вопросу уплаты на Украине налога при дарении недвижимого имущества, находящегося на ее территории, следует обращаться в соответствующие компетентные органы Украины.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин