Соглашение по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Фондом социального страхования Российской Федерации (Москва, 23 июня 2011 г., N ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П) (с изменениями и дополнениями)

Соглашение
по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Фондом социального страхования Российской Федерации
(Москва, 23 июня 2011 г., N ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П)

С изменениями и дополнениями от:

13 декабря 2012 г., 16 апреля 2013 г., 9 сентября 2014 г.

ГАРАНТ:

Соглашением об информационном обмене Федеральной налоговой службы и Фонда социального страхования Российской Федерации (Москва, 30 ноября 2016 г.) настоящее Соглашение признано утратившим силу с 1 января 2017 г., за исключением условий, предусматривающих обязанности сторон по представлению информации за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., указанной в пунктах 2.1.2.2, 2.1.2.4, 2.1.2.8, 2.1.2.9, 2.1.2.10, 2.1.2.11, 2.1.2.12 и 2.1.2.13

О взаимодействии налоговых органов с другими органами исполнительной власти см. справку

Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) в лице руководителя ФНС России Мишустина М.В. и Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) в лице Председателя Фонда Афанасьева С.А., именуемые далее Сторонами, в целях обеспечения координации и эффективного взаимодействия при выполнении задач, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ), Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), статьей 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, Положением о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 N 101, и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, заключили Соглашение о нижеследующем:

I. Предмет Соглашения и принципы обмена информацией

1.1. Настоящее Соглашение определяет принципы взаимодействия ФНС России и Фонда, их территориальных органов.

1.2. Стороны организовывают взаимодействие и координируют свою деятельность и деятельность подведомственных им территориальных органов в следующих основных формах:

взаимный обмен сведениями, представляющими интерес для обеих Сторон и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

проведение совместных консультаций по вопросам изменения и разработки нормативных правовых актов, которые имеют непосредственное отношение к выполнению Сторонами обязанностей в соответствии с настоящим Соглашением;

создание совместных рабочих групп и совместное участие в семинарах по вопросам взаимодействия;

привлечение налоговых органов к участию по запросу органов Фонда в проводимых ими выездных проверках в части контроля за соблюдением плательщиками страховых взносов требований, установленных пунктом 2 части 2.1 и пунктом 2 части 2.2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ в целях применения пониженных тарифов.

1.3. Стороны при организации взаимодействия и координации деятельности руководствуются следующими принципами:

строгое соблюдение Сторонами государственной, служебной и иной охраняемой законом тайны с учетом требований статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 32 Федерального закона N 212-ФЗ;

своевременность представляемой информации;

обязательность и безупречность исполнения достигнутых Сторонами договоренностей;

обеспечение защиты информации и контроля доступа к информации.

В процессе передачи и приема информации Стороны обеспечивают меры по ее защите. Информация, полученная органами Фонда и налоговыми органами, должна использоваться исключительно в служебных целях и не может быть передана третьим лицам без согласования с источником информации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

1.4. Обмен информацией между Сторонами осуществляется на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации (далее - региональном уровне) на безвозмездной основе.

II. Взаимодействие ФНС России и Фонда, их территориальных органов

2.1. Налоговые органы представляют органам Фонда следующую информацию:

2.1.1. На федеральном уровне

2.1.1.1. данные статистической налоговой отчетности ФНС России о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, задолженности по ним по показателям, относящимся к деятельности Фонда:

по форме N 1-НМ - ежемесячно, по Российской Федерации и в разрезе субъектов Российской Федерации - до 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

по форме N 4-НМ - ежемесячно, по Российской Федерации и в разрезе субъектов Российской Федерации - до 23 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 3 от 9 сентября 2014 г. N ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П пункт 2.1.1.2 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.1.2. Ежегодно сводную информацию по каждому налоговому агенту на основании представленных в налоговые органы справок о доходах физического лица за год (форма 2 - НДФЛ):

- об общей сумме доходов по итогам налогового периода с разбивкой по видам дохода;

- о сумме налоговой базы по итогам налогового периода с разбивкой по ставке налога;

- о сумме исчисленного НДФЛ.

2.1.2. На региональном уровне:

2.1.2.1. Выписку из лицевого счета администратора доходов бюджета, приложение к выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета, информацию из расчетных документов, прилагаемых к выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета, справку органа Федерального казначейства, прилагаемую к выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета, уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов, а также подлежащих возврату сумм налогов в части платежей, относящихся к Фонду.

Указанные документы передаются налоговыми органами органам Фонда за период с 01.01.2010 и далее по мере поступления информации из органов федерального казначейства и формирования соответствующего архива файлов для передачи в органы Фонда.

2.1.2.2. Информацию, необходимую для проверки соблюдения требований, установленных пунктом 2 части 2.1, пунктом 2 части 2.2 статьи 57 и пунктом 2 части 4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, в течение 10 дней после поступления запроса (при наличии соответствующей информации у налоговых органов).

2.1.2.3. Сведения о переходе организаций на применение ими льготных налоговых ставок по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также об отмене применения указанных налоговых ставок, ежеквартально не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, и не позднее 20 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 13 декабря 2012 г. N ММВ-27-2/17/15-03-40/08-3725П пункт 2.1.2.4 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.2.4. Сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения (УСНО) и обратно ежемесячно не позднее 10 числа за предыдущий календарный месяц.

2.1.2.5. Сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей с общего режима налогообложения на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и обратно ежемесячно не позднее 10 числа за предыдущий календарный месяц.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 13 декабря 2012 г. N ММВ-27-2/17/15-03-40/08-3725П пункт 2.1.2.6 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.2.6. Сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей с общего режима налогообложения на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и обратно ежемесячно не позднее 10 числа за предыдущий календарный месяц.

2.1.2.7. Утратил силу.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 2.1.2.7

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 13 декабря 2012 г. N ММВ-27-2/17/15-03-40/08-3725П пункт 2.1.2.8 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.2.8. Сведения об организациях, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" и использующих право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций или применяющих налоговую ставку 0 процентов, а также об утрате права на применение льготного режима налогообложения, не позднее 10 рабочих дней после поступления подтверждающей информации.

2.1.2.9. Копии решений о списании 85% задолженности по начисленным пеням и штрафам при выполнении условий реструктуризации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2001 N 699 в части, подлежащей зачислению в Фонд, в 10-дневный срок с даты вынесения решения.

2.1.2.10. Копии решений о сохранении права на реструктуризацию задолженности по страховым взносам в части Фонда в 10-дневный срок с даты вынесения решения.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 от 13 декабря 2012 г. N ММВ-27-2/17/15-03-40/08-3725П Соглашение дополнено пунктом 2.1.2.11

2.1.2.11. Информацию о доходах организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, исчисляемых в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 10 рабочих дней с даты получения мотивированного запроса органа Фонда.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 3 от 9 сентября 2014 г. N ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П в пункт 2.1.2.12 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.2.12. Иную информацию о налогоплательщиках, включая сведения, составляющие налоговую тайну, в целях выполнения функций органа контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации, не позднее 30 рабочих дней с даты получения мотивированного запроса органа Фонда.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 3 от 9 сентября 2014 г. N ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П пункт 2.1.2 дополнен подпунктом 2.1.2.13

2.1.2.13. Сведения об индивидуальных предпринимателях, применяющих патентную систему налогообложения, в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации, с указанием вида деятельности и срока патента ежеквартально не позднее 10 числа следующего за последним месяца квартала.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 3 от 9 сентября 2014 г. N ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П пункт 2.1.2 дополнен подпунктом 2.1.2.14

2.1.2.14. Ежеквартально получать от налоговых органов выписки из решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов выездных налоговых проверок:

- о суммах доначислений по НДФЛ;

- о сумме доходов, на которые произведены доначисления по НДФЛ с разбивкой по видам доходов и ставке налога.

2.2. Органы Фонда на региональном уровне обеспечивают передачу налоговым органам следующей информации:

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 3 от 9 сентября 2014 г. N ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П пункт 2.2.1 изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.2.1 Сведения о суммах начисленных и фактически уплаченных страховых взносов за отчетный (расчетный) период в разрезе плательщиков страховых взносов по данным расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, представляются ежеквартально в электронном виде в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2.2.2. Информацию о не принятых к зачету расходах, произведенных налогоплательщиками единого социального налога до 01.01.2010 на цели обязательного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в течение 10 дней со дня вынесения соответствующего решения.

2.2.3. Информацию о суммах возмещения страхователям расходов на цели государственного социального страхования, произведенных ими в 2009 году.

ГАРАНТ:

О представлении территориальными органами ФСС РФ сведений о суммах, возмещенных в 2010-2012 гг. страхователям расходов на цели государственного социального страхования за 2009 г., по запросам территориальных налоговых органов см. письмо ФСС РФ от 4 июня 2012 г. N 15-03-11/04-6390

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 3 от 9 сентября 2014 г. N ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П пункт 2.2 дополнен подпунктом 2.2.4

2.2.4. Сведения о среднесписочной численности работников организаций (индивидуальных предпринимателей) - плательщиках страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды ежеквартально в электронном виде в срок до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 3 от 9 сентября 2014 г. N ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П в пункт 2.2.5 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.2.5. Иные сведения, необходимые для администрирования налогов налоговыми органами, не позднее 30 рабочих дней со дня получения мотивированного запроса.

III. Обмен информацией между налоговыми органами и органами Фонда в электронном виде

3.1. Обмен информацией, предусмотренной настоящим Соглашением, производится в электронном виде по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ), сертифицированных в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением пункта 2.1.1.1 Соглашения), с соблюдением требований информационной безопасности.

3.2. При отсутствии каналов связи обмен информацией осуществляется на внешних носителях в зашифрованном виде с применением электронной подписи (далее - ЭП).

3.3. Информация, подлежащая обмену в электронном виде между соответствующими подразделениями ФНС России и Фонда, заверяется ЭП.

3.4. Выбор сторонами совместимых средств СКЗИ и ЭП осуществляется по результатам тестирования средств СКЗИ, используемых ФНС России и Фондом.

3.5. В целях реализации настоящего Соглашения ФНС России и Фондом разрабатывается и согласовывается Протокол информационного взаимодействия, включающий периодичность, перечень передаваемой информации, требования к структуре и форматам файлов обмена, устанавливающий уровень обмена и обеспечение безопасности информации при электронном взаимодействии ФНС России и Фонда (далее - Протокол), являющийся неотъемлемой частью настоящего Соглашения.

3.6. В целях реализации обмена информацией в электронном виде ФНС России и Фонд обеспечивают использование согласованных в Протоколе справочников и классификаторов.

IV. Проведение совместных мероприятий

4.1. Проведение совместных мероприятий, информационную поддержку и организацию взаимодействия ФНС России и Фонда в рамках настоящего Соглашения обеспечивают в пределах своей компетенции должностные лица ФНС России и Фонда, руководители (заместители руководителей) территориальных органов ФНС России и Фонда, начальники структурных подразделений территориальных органов ФНС России и Фонда.

V. Порядок привлечения налоговых органов к участию по запросу органов Фонда в проводимых ими выездных проверках

5.1. Выездные проверки проводятся органами Фонда с участием налоговых органов в соответствии с пунктом 2 части 5 статьи 33 Федерального закона N 212-ФЗ.

5.2. Сотрудники налоговых органов принимают участие в выездных проверках на основании запроса органа Фонда, подписанного руководителем (заместителем руководителя) органа Фонда в порядке, предусмотренном пунктом 5.3 настоящего Соглашения.

5.3. Запрос органа Фонда об участии сотрудников налоговых органов в выездной проверке может быть направлен в налоговый орган не позднее, чем за месяц до начала соответствующего квартала, в котором органом Фонда запланировано проведение выездной проверки.

5.4. Запрос органа Фонда должен содержать:

полное наименование организации (ИНН/КПП), адрес местонахождения организации;

периоды, за которые проводится проверка;

изложение обстоятельств, вызывающих необходимость участия сотрудников налогового органа в выездной проверке;

дата (предполагаемая дата) начала проведения проверки.

К запросу органа Фонда могут прилагаться документы, подтверждающие обстоятельства, вызывающие необходимость участия сотрудников налогового органа в выездной проверке.

5.5. Налоговый орган представляет информацию о сотрудниках, назначенных для участия в выездной проверке, или мотивированный отказ от участия в проверке не позднее пяти рабочих дней со дня поступления запроса органа Фонда.

5.6. Сотрудники налоговых органов участвуют в проведении выездной проверки путем осуществления полномочий, определенных пунктом 2 части 1 статьи 33 Федерального закона N 212-ФЗ: контроль за соблюдением плательщиками страховых взносов применения пониженных тарифов страховых взносов согласно требований, установленных пунктом 2 части 2.1 и пунктом 2 части 2.2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ.

5.7. Акт выездной проверки, проводимой органом Фонда с участием налогового органа, должен быть подписан участвовавшими в проверке должностными лицами органа Фонда и налогового органа.

5.8. Акт проверки составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в органе Фонда, второй - в установленном порядке вручается лицу (его представителю), в отношении которого проводилась выездная проверка, копия акта проверки передается (направляется) налоговому органу, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.

5.9. Копия решения, принимаемого по результатам рассмотрения акта и иных материалов выездной проверки, передается (направляется) налоговому органу, сотрудники которого участвовали в проведении проверки, в срок не позднее пяти рабочих дней с даты его принятия.

5.10. В случае обжалования Решения, принятого по результатам рассмотрения материалов выездной проверки органа контроля за уплатой страховых взносов, сотрудники налоговых органов могут привлекаться к рассмотрению материалов. По результатам рассмотрения решение по жалобе, судебное решение, передается (направляется) налоговому органу, сотрудники которого участвовали в проведении проверки, в срок не позднее пяти рабочих дней с даты его принятия (получения органом Фонда).

VI. Заключительные положения

6.1. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

6.2. Со дня вступления в силу настоящего Соглашения признается утратившим силу Соглашение по информационному взаимодействию между Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Фондом социального страхования Российской Федерации от 19.08.2003 N БГ-16-05/113 N 02-08/06-1907П.

6.3. По взаимному согласию Сторон в текст Соглашения могут вноситься изменения и дополнения, которые оформляются в письменной форме дополнительным соглашением и действительны со дня его подписания.

6.4. Настоящее Соглашение может быть расторгнуто по инициативе любой из Сторон, о чем необходимо письменно уведомить другую Сторону не позднее чем за месяц до дня его расторжения.

6.5. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу: первый - для ФНС России, второй - для Фонда.

Руководитель Федеральной налоговой службы М.В. Мишустин 23.06.2011 г. ММВ-27-2/15

Председатель Фонда социального страхования Российской Федерации С.А. Афанасьев 23.06.2011 г. 14-03-40/08-1767П