Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 июня 2011 г. N 03-04-06/3-156 О налогообложении НДФЛ суммы чистой прибыли, распределенной между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 30 июня 2011 г. N 03-04-06/3-156

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 05.04.2011 N 05/04-6 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суммы чистой прибыли, распределенной между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 43 Кодекса любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации, признается дивидендом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка в размере 9 процентов.

Исходя из изложенного суммы чистой прибыли, распределенной между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, признаваемые на основании пункта 1 статьи 43 Кодекса дивидендами, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 9 процентов.

На общество, признаваемое налоговым агентом в отношении таких выплат физическим лицам - участникам общества, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 226 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова