Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июля 2011 г. N 03-04-05/5-492 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую долевую собственность

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 7 июля 2011 г. N 03-04-05/5-492

Вопрос: В 2002 г. моя семья в составе трех человек (я, жена, дочь 1986 г. рождения) приобрела квартиру с использованием субсидии г. Москвы как очередникам района. Мною как главой семьи производились необходимые платежи. Позднее выяснилось, что условием предоставления субсидии является приобретение квартиры в общую долевую собственность членов семьи.

Мною было реализовано право на налоговые вычеты в связи с приобретением жилья, но применено оно было только к причитающейся мне доле (3/11). Дочь во время приобретения квартиры была несовершеннолетней и находилась на иждивении родителей.

Инспекцией ФНС в применении ко мне налогового вычета, относящегося к доле дочери (5/11), было отказано.

Буду Вам признателен за разъяснение Вашей позиции по поводу правомочности отказа инспекции.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 16.04.2011 по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого письма следует, что родители приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую долевую собственность.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации (приобретение квартиры в общую долевую собственность членов семьи) родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин