Раздел I

I. Операции по формированию входящих остатков 2011 года по плану счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, должны осуществляться с учетом следующих особенностей.

1. Остатки по нефинансовым активам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года, подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, с отражением на основании Справки (ф. 0504833) следующих бухгалтерских записей:

1.1. в части основных средств:

- по дебету счетов 110110000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения" (110111000, 110112000, 110113000, 110115000, 110118000), 110130000 "Основные средства - иное движимое имущество" (110131000, 110132000, 110133000, 110134000, 110135000, 110136000, 110138000) и кредиту счета 110100000 "Основные средства" (110101000, 110102000, 110103000, 110104000, 110105000, 110106000, 110109000);

1.2. в части амортизации:

- по дебету счета 110400000 "Амортизация" (110401000, 110402000, 110403000, 110404000, 110405000, 110406000, 110408000) и кредиту счетов 110410000 "Амортизация недвижимого имущества учреждения" (110411000, 110412000, 110413000, 110415000, 110418000), 110430000 "Амортизация иного движимого имущества учреждения" (110431000, 110432000, 110433000, 110434000, 110435000, 110436000, 110438000);

1.3. в части материальных запасов:

- по дебету счета 010530000 "Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения" (010531000, 010533000, 010534000, 010535000, 010536000) и кредиту счета 010500000 "Материальные запасы" (010501000, 010503000, 010504000, 010505000, 010506000);

1.4. в части вложений в нефинансовые активы:

- по дебету счетов 110610000 "Вложения в недвижимое имущество учреждения" (110611000), 110630000 "Вложения в основные средства - иное движимое имущество" (110631000, 110634000) и кредиту счета 110600000 "Вложения в нефинансовые активы" (110601000, 110604000);

1.5. в части нефинансовых активов в пути:

- по дебету счетов 110710000 "Недвижимое имущество учреждения в пути" (110711000), 110730000 "Иное движимое имущество учреждения в пути" (110731000, 110733000) и кредиту счета 110700000 "Нефинансовые активы в пути" (110701000, 110703000).

2. Остатки по финансовым активам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, с отражением на основании Справки (ф. 0504833) следующих бухгалтерских записей:

2.1. в части денежных средств учреждения:

- по дебету счета 220111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" (320111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства") и кредиту счета 220101000 "Денежные средства учреждения на счетах" (320102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение");

2.2. в части денежных документов:

- по дебету счета 120135000 "Денежные документы" и кредиту счета 120105000 "Денежные документы";

2.3. в части расчетов по доходам:

- по дебету счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020521000, 020531000, 020541000, 020571000, 020574000, 020581000) и кредиту счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020502000, 020503000, 020504000, 020509000, 020510000);

2.4. в части расчетов по выданным авансам:

- по дебету счетов 020610000 "Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (020612000) 020620000 "Расчеты по авансам по работам, услугам" (020621000, 020622000, 020623000, 020624000, 020625000, 020626000), 020630000 "Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов" (020631000, 020634000), 020660000 "Расчеты по авансам по социальному обеспечению" (020662000), 020690000 "Расчеты по авансам по прочим расходам" (020691000) и кредиту счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020602000, 020604000, 020605000, 020606000, 020607000, 020608000, 020609000, 020616000, 020618000, 020619000, 020622000);

2.5. в части расчетов с подотчетными лицами:

- по дебету счетов 120810000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (120812000), 120820000 "Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам" (120821000, 120822000, 120823000, 120824000, 120825000, 120826000), 120830000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств" (120831000, 120834000), 120890000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам" (120891000) и кредиту счета 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (120802000, 120804000, 120805000, 120806000, 120807000, 120808000, 120809000, 120818000, 120819000, 120822000);

2.6. в части расчетов по недостачам:

- по дебету счетов 020970000 "Расчеты по ущербу нефинансовым активам" (020971000, 020974000), 020980000 "Расчеты по прочему ущербу" (020981000, 020982000) и кредиту счета 020900000 "Расчеты по недостачам" (020901000, 020904000, 020905000).

3. Остатки по обязательствам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 г., подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, с отражением на основании Справки (ф. 0504833) следующих бухгалтерских записей:

3.1. в части расчетов по принятым обязательствам:

- по дебету счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030201000, 030202000, 030203000, 030204000, 030205000, 030206000, 030207000, 030208000, 030209000, 030216000, 030218000, 030219000, 030222000) и кредиту счетов 030210000 "Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (030211000, 030212000, 030213000), 030220000 "Расчеты по работам, услугам" (030221000, 030222000, 030223000, 030224000, 030225000, 030226000), 030230000 "Расчеты по поступлению нефинансовых активов" (030231000, 030234000), 30260000 "Расчеты по социальному обеспечению" (030262000), 030290000 "Расчеты по прочим расходам" (030291000).

3.2. в части расчетов по платежам в бюджет, в части налога на имущества и налога на землю:

- по дебету счета 130305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" и кредиту счетов 130312000 "Расчеты по налогу на имущество организаций", 130313000 "Расчеты по земельному налогу".

В результате переноса остатков, отраженных на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, исходящие остатки за 2010 год и входящие остатки за 2011 год должны быть равны.