Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 августа 2011 г. N 03-08-05 О налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией акционерам, являющимся резидентами Республики Кипр

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 25 августа 2011 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вашим письмом о налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией акционерам, являющимся резидентами Республики Кипр, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 г. дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долларов США;

b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Согласно письму о применении Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 26.06.2003 г. N 04-06-06/Кипр, опубликованному на сайте Минфина России в разделе "Разъяснения положений международных соглашений", указанное условие должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления инвестиций и не подлежит ежегодному перерасчету на момент выплаты дивидендов.

Размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной на дату приобретения акций или других прав на участие в прибыли, при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки.

Под "прямым вложением" подразумевается как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца. При этом критерий "100 000 долларов США" применяется непосредственно к каждой отдельной компании без учета взаимоотношений между материнской и дочерней компаниями.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Между Россией и Кипром действует соглашение об избежании двойного налогообложения. В частности, установлено, что дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одной стороны резиденту другой, могут облагаться налогом в последнем государстве.

Такие дивиденды могут также облагаться налогом в той стране, резидентом которой является компания, выплачивающая их. При этом лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, должно быть резидентом другого государства. Также взимаемый таким образом налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов (если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 тыс. долл. США), а в остальных случаях - 10%.

Указанное условие должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления инвестиций и не подлежит ежегодному перерасчету на момент выплаты дивидендов.

Размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной на дату приобретения акций или других прав на участие в прибыли.

"Прямое вложение" - приобретение акций при первичной, последующих эмиссиях, на рынке ценных бумаг или непосредственно у предыдущего владельца. Критерий "100 тыс. долл США" применяется непосредственно к каждой отдельной компании.