Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 сентября 2011 г. N 03-04-05/8-627 Об освобождении от налогообложения НДФЛ сумм, уплаченных благотворительной организацией за услуги, связанные с приобретением лекарственных средств для детей-инвалидов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 2 сентября 2011 г. N 03-04-05/8-627

Вопрос: Как одинокая мать, имеющая на иждивении дочь - инвалида детства, я собрала необходимые документы на жильё. Мне дали перечень недостающих справок, после чего меня поставят на льготную очередь для получения жилья в обжитом фонде.

ВТЭК района признал мою дочь инвалидом детства и в настоящее время мою дочь поставили на лечение в перинатальном детском центре.

Общество помогло мне бесплатно получить в аптеке ампулы на 120000 рублей для инъекции дочери. Однако из налоговой инспекции мне пришла квитанция об оплате 15600 рублей на имя общества. Я с дочерью живу на одну пенсию, подсобного хозяйства не имею, своего жилья нет, и зарегистрированы мы на приватизированной квартире моей матери, полезная площадь которой 18 кв. м, а общая площадь - 30 кв. м.

В администрации района на моё заявление дали ответ об отказе выделения мне жилья как остронуждающейся, мотивируя тем, что наша общая жилплощадь 30 кв. м соответствует на каждого зарегистрированного члена семьи - 10 кв. м.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 14.07.2011 по вопросу освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм, уплаченных благотворительной организацией за услуги, связанные с приобретением лекарственных средств для детей-инвалидов, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что общественная организация содействия детям-инвалидам, страдающим ревматологическими заболеваниями, в 2010 году оплатила стоимость медикаментов, назначенных лечащим врачом ребенку-инвалиду с детства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, в частности, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Кодекса. В соответствии с пунктом 10 статьи 217 Кодекса до 1 января 2011 года не подлежали налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов.

Оплата общественной организацией стоимости приобретенных для детей-инвалидов лекарственных средств (медикаментов) не поименована в статье 217 Кодекса, как не подлежащая налогообложению, следовательно, такая оплата подлежала налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В настоящее время Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности" внесены изменения в пункт 10 статьи 217 Кодекса, предусматривающие с 01.01.2011 освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, за услуги по лечению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин