Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-234 О налогообложении НДФЛ стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретаемых организацией

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 22 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-234

Вопрос: Банк выражает свое почтение и просит дать разъяснения в отношении порядка налогообложения налогом на доходы физических лиц компенсаций стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации.

Банк частично компенсирует стоимость приобретенных работниками, а также физическими лицами, которые не состоят в трудовых отношениях с Банком, путевок в детские лагеря в соответствии с внутренним Положением Банка.

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.

Подлежат ли обложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок в детские лагеря, выплачиваемые Банком своим работникам для детей, не усыновленных этими работниками?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 22.06.2011 N 11121 об обложении налогом на доходы физических лиц стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретаемых организацией, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 9 статьи 217 Кодекса к доходам, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.

Пункт 9 статьи 217 Кодекса содержит закрытый перечень лиц, компенсация (оплата) стоимости путевок которым не облагается налогом на доходы физических лиц, в который включены члены семьи работников организации независимо от их возраста (в том числе и дети), а также дети, не достигшие возраста 16 лет, независимо от их родства с работниками организации.

Таким образом, суммы компенсации (оплаты) стоимости путевок указанным лицам освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 9 статьи 217 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин