Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 сентября 2011 г. N 03-08-05 О зачете суммы налога, выплаченной в соответствии с законодательством иностранных государств при уплате организацией налога в РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 28 сентября 2011 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос от 02.09.11 N 5ЕР-36/480 касательно применения норм пункта 3 статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении порядка зачета сумм налога, удержанного с доходов российского банка от источников за пределами Российской Федерации, и сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 311 Кодекса суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

В отношении налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами - иностранными организациями, зачёт производится при условии представления налогоплательщиком подтверждения налогового агента об уплате (удержании) налога за пределами Российской Федерации.

Нормы Кодекса не содержат прямого указания касательно формы представляемого иностранной организацией - налоговым агентом подтверждения об уплате (удержании) налога за пределами Российской Федерации.

В свою очередь, SWIFT (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication) является автоматизированной международной системой трансмиссионной связи, используемой для обслуживания документооборота между банками и производства платежей.

Таким образом, представленные иностранными организациями - налоговыми агентами соответствующие письма и SWIFT сообщения, позволяющие идентифицировать факт удержания из суммы дохода, выплаченного российской организации, налога, подлежащего уплате в иностранном государстве, являются достаточным основанием для реализации права российской организации на зачет сумм налога, уплаченного (удержанного) на территории иностранного государства.

Директор Департамента

И.В. Трунин