Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 октября 2011 г. N 03-04-05/3-710 О налогообложении НДФЛ дохода, полученного от сдачи металлолома

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 6 октября 2011 г. N 03-04-05/3-710

Вопрос: В принадлежащем мне гараже хранятся вещи, вышедшие из употребления как непригодные т.е. представляющие собой металлолом.

Данное обстоятельство было мной выявлено при осмотре гаража, о чём я составил акт осмотра от 20.07.2007 г.

Ввиду того, что металлолом является бытовым, образовался в результате использования вещей и соответствующего изменения их свойств (утраты потребительских свойств и преобразования в металлолом), первичные документы о возникновении у меня права собственности на указанный металлолом бытового происхождения не могут существовать.

Металлолом мной не приобретался, т.к. граждане приобретают имущество, как правило, в целях личного потребления. Тем более, что приобретение металлолома является лицензируемой деятельностью, которую граждане, не будучи предпринимателями, осуществлять не вправе.

Следовательно, гражданин, не являющийся предпринимателем, не имеющий соответствующей лицензии, не может приобретать металлолом, а следовательно - иметь документ о его приобретении, возникновении у него права собственности на металлолом.

Таким образом, единственным документом, который мог бы подтвердить нахождение металлолома у меня в собственности более трех лет является составленный мной в произвольной форме вышеупомянутый акт осмотра гаража.

1. Следует ли мне представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с отражением в ней суммы дохода, полученного от сдачи указанного металлолома?

2. Следует ли мне исчислить налог на доходы физических лиц по ставке 13% с суммы, полученной при сдаче металлолома?

3. Будет ли являться достаточным подтверждением нахождения у меня металлолома в собственности более трех лет составленный мной акт осмотра гаража от 20.07.2007 г.? Если нет, то прошу указать, какой конкретно документ и на основании каких норм закона я должен иметь и представить как подтверждение права собственности на металлолом?

4. Существует ли у меня вообще обязанность иметь какой-либо документ, подтверждающий наличие у меня права собственности на бытовой металлолом, и представлять его в налоговый орган для целей налогообложения? Если да, то какой конкретно это документ? Какой нормой закона он предусмотрен и где я должен его получить?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от сдачи металлолома, и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с этим сообщаем следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи имущества, у налогоплательщика должны иметься документы, подтверждающие, что имущество находилось в его собственности три года и более.

Документами, подтверждающими нахождение имущества в собственности налогоплательщика, могут, в частности, являться платежные документы на оплату приобретенного имущества, сдаваемого в дальнейшем в металлолом (чеки, квитанции, платежные поручения и т.п.).

Акт осмотра, составленный самим налогоплательщиком, не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего срок владения имуществом.

На физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, в соответствии со статьей 228 Кодекса возлагается обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с сумм таких доходов, а также по представлению в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации.

Указанный доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин