Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 октября 2011 г. N 03-04-05/6-728 О налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости проезда сотрудников к месту работы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 12 октября 2011 г. N 03-04-05/6-728

Вопрос: Обращаюсь к Вам от имени работников производственной фирмы ООО со следующими вопросами:

1. Почему выплата, в результате которой никто не получил дохода (ни работник, ни работодатель), облагается налогом на доходы?

2. Почему те, кто живет от места своей работы дальше, пенсию будут получать больше?

Наша фирма находится в городе Сергиев Посад Московской области. Руководство ООО по своей доброй воле компенсирует своим работникам затраты на проезд от дома до места работы (данная компенсация - один из пунктов нашего Коллективного договора).

Однако, по результатам проверок органами ПФР и ФСС за 2010 г., данные компенсационные выплаты были признаны заработной платой и, соответственно, обложены налогами для работодателя в размере 26%, а для работника эти выплаты признаны доходом, с которого он тоже обязан заплатить НДФЛ 13%. Из-за того, что все, произведенные работодателем, компенсационные выплаты переходят в налоги, он, скорее всего, вынужден будет со следующего года отказаться от них.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости проезда сотрудников к месту работы в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Таким образом, оплата организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме.

Соответственно стоимость указанной оплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии со статьей 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Минздравсоцразвития России.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин