Приказ Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@ "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц" (с изменениями и дополнениями) (утратил силу)

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@
"Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц"

С изменениями и дополнениями от:

8 декабря 2014 г.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2009, N 29, ст. 3639; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:

1. Утвердить Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

2. Признать утратившим силу приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 05.12.2003, регистрационный номер 5296; "Российская газета", 2003, N 258).

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому обеспечению работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога).

Руководитель Федеральной налоговой службы

М. Мишустин

Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 октября 2011 г.

Регистрационный N 22107

Порядок
представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц

С изменениями и дополнениями от:

8 декабря 2014 г.

I. Общие положения

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 1 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Настоящий Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Порядок) распространяется на налоговых агентов, за исключением сведений, представляемых налоговыми агентами, в порядке, установленном статьей 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Сведения) налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

2. Сведения представляют налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 3 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронной форме по установленным форматам на электронных носителях или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.

Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 4 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Датой представления Сведений считается:

дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;

дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;

дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота или налогового органа.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 5 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

5. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.

Уточненные Сведения представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.

II. Порядок представления Сведений на электронных носителях

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 6 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

6. Сведения на электронных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файла (файлов) утвержденного формата Сведений в электронной форме за соответствующий налоговый период (далее - формат) на дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год (далее - Реестр) (приложение N 1 к настоящему Порядку) на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 7 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7. Прием Сведений в электронной форме производится должностным лицом налогового органа, уполномоченным принимать такую информацию, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, если Сведения были представлены лично либо через представителя налогового агента.

8. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов. Если количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый агент формирует несколько файлов.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 9 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

9. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКТМО, отчетный налоговый период, признак представленных Сведений.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 10 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

10. При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка адреса в соответствии с используемым справочником адресов.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 11 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

11. Представленными считаются Сведения, прошедшие форматный контроль.

Форматный контроль заключается в проверке Сведений на соответствие формату справки о доходах физических лиц за 20__ год по форме 2-НДФЛ, утвержденному ФНС России и действующему в соответствующем налоговом периоде.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 12 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

12. Результаты форматного контроля файла со Сведениями отражаются в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме" (приложение N 2 к настоящему Порядку). "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме" оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа. В этом же Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 13 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

13. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте в течение десяти рабочих дней с даты приема Сведений, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 14 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

14. В случае, когда информация сформирована на электронном носителе не в соответствии с требованиями к формату, электронный носитель возвращается налоговому агенту или представителю налогового агента вместе с "Протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронной форме", содержащем описание ошибок форматного контроля, для повторной подготовки данных.

III. Порядок представления Сведений на бумажных носителях

15. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным Реестром в двух экземплярах.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 16 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

16. В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Сведений и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента осуществляет контроль всех представленных Сведений на предмет наличия в справке по форме 2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), о физическом лице - получателе дохода (ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, дата рождения), данных о доходах, начисленных, удержанных и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на предмет отсутствия исправлений (далее - контроль заполнения).

17. Представленными считаются Сведения, прошедшие контроль заполнения. Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются.

18. По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__год на бумажных носителях" (приложение N 3 к настоящему Порядку). Оба экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 19 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

19. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте в течение десяти рабочих дней с даты приема Сведений, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" подтверждает факт представления налоговым органом Сведений на бумажном носителе от налогового агента.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в наименование внесены изменения

См. текст наименования в предыдущей редакции

IV. Порядок представления Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 20 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

20. Отношения между участниками информационного обмена при представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31 (1 ч.), ст. 3448; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 15, ст. 2038), Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880), настоящим Порядком.

При представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 21 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

21. Сведения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета через оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом.

Налоговые агенты, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, представляют сведения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или на основании договоров с межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам непосредственно в налоговый орган.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ пункт 22 изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного приказа

См. текст пункта в предыдущей редакции

22. Квалифицированные сертификаты ключей электронной подписи участникам информационного обмена выдаются Удостоверяющими центрами, аккредитованными Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ пункт 23 изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного приказа

См. текст пункта в предыдущей редакции

23. Представление Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном применении сертифицированных Федеральной службой безопасности Российской Федерации средств криптографической защиты информации, совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в налоговом органе.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 24 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

24. Представление Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый агент имеет возможность осуществлять:

формирование Сведений для их последующей передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;

шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;

формирование усиленной квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.

25. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000. Если количество Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3 000, то налоговый агент формирует несколько файлов.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 26 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

26. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКТМО, отчетный налоговый период, признак представленных Сведений.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 27 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

27. При представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения Сведений налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его усиленной квалифицированной электронной подписью.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 28 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

28. При представлении Сведений в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий порядок электронного документооборота:

после подготовки Сведений в соответствии с форматом, утвержденным ФНС России, и требованиями настоящего Порядка налоговый агент подписывает файл усиленной квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа;

в течение следующего рабочего дня с даты отправки Сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от оператора электронного документооборота или налогового органа и извещение о получении от налогового органа.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 29 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

29. В течение рабочих десяти дней с даты отправки Сведений налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр (приложение N 1 к настоящему Порядку) в электронной форме, "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__год в электронной форме" (приложение N 2 к настоящему Порядку).

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в пункт 30 внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

30. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль.

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word и образец ее заполнения

Приложение N 1
к Порядку(с изменениями от 8 декабря 2014 г.)

Реестр сведений о доходах физических лиц за 20_ год

Реестр N <номер реестра> от <дата приема> в <код ИФНС>

к файлу <имя представленного файла>

(реестр сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)

Наименование налогового агента: наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>

ИНН налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>

Признак представленных сведений: <1/2>

Количество представленных Сведений (Справок о доходах физических лиц по форме 2НДФЛ): <количество представленных Сведений>

представленные Сведения:

N справки	Ф.И.О.	дата рождения
Итого справок:

Подпись налогового агента _______________________________________________

М.П. (при наличии)

Дата представления в налоговый орган ____________________________________

Дата принятия в налоговом органе ________________________________________

Должностное лицо налогового органа ______________________________________

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 2
к Порядку(с изменениями от 8 декабря 2014 г.)

Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__год в электронной форме

Протокол N <номер протокола> от <дата приема>

к файлу <имя представляемого файла>

(прием Сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)

Наименование налогового агента: <наименование налогового агента организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>

ИНН/КПП налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>

Признак представленных сведений: <1/2>

Получатель: <код налогового органа>

Количество обработанных Сведений: <количество обработанных Сведений>

Количество Сведений с ошибками: <количество Сведений с выявленными ошибками>

Количество Сведений с исправленными адресами: <количество Сведений с исправленными адресами>

Количество принятых Сведений: <количество принятых Сведений>

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Сумма дохода по принятым Сведениям: <сумма дохода по принятым Сведениям>

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Сумма исчисленного налога: <сумма исчисленного налога по принятым Сведениям>

Сумма удержанного налога: <сумма удержанного налога по принятым Сведениям>

Сумма налога перечисленная: <сумма налога перечисленная по принятым Сведениям>

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Сведения с выявленными ошибками

- - - - - - - -

Номер п/п:<Номер по порядку в файле>

Номер Справки: <Номер справки>

Путь к реквизиту:<Путь к реквизиту в файле>

Значение элемента:<Значение ошибочного элемента>

Текст ошибки: <Текст>

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Сведения с исправленными адресами

Номер справки: <Номер справки>

Адрес ДО исправления: <адрес до исправления>

Адрес ПОСЛЕ исправления: <адрес после исправления> I

Адрес признан верным (ИФНСМЖ-<КодИФНСМЖ>)

-------------------------------------------------------------------------

Выгруженный файл для межинспекционного обмена:<Имя выгруженного файла>

Файл обрабатывался программой <Версия программы>

ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ______________________________________________

М.П. (при наличии)

ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА___________________________________

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/617@ в приложение внесены изменения

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 3
к Порядку(с изменениями от 8 декабря 2014 г.)

Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__год на бумажных носителях

Протокол N ___<номер протокола приема с начала года> от <дата ввода>

ИНН/КПП: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>

Наименование налогового агента: <наименование налогового агента - организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой>

Признак представленных сведений: <1/2>

ПОЛУЧАТЕЛЬ: <код налогового органа>

     - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

РЕЕСТР N <номер реестра с начала года> от <дата составления реестра>

     - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

КОЛИЧЕСТВО СВЕДЕНИЙ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ: <количество Сведений, представленных налоговым агентом>

КОЛИЧЕСТВО ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <количество принятых Сведений>

     - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

ПЕРЕЧЕНЬ НЕ ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ:

Номер справки <номер справки>

Текст ошибки <текст>

Номер справки <номер справки>

Текст ошибки <текст>

     - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ______________________________________________

М.П. (при наличии)

ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА __________________________________