Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-850 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением земельного участка и жилого дома

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-850

Вопрос: На основании договора продажи объекта незавершенного строительства и земельного участка от 08.12.2010 г. мною были приобретены в собственность жилой дом (объект незавершенного строительства) и земельный участок, на котором он расположен. Управлением Федеральной регистрационной службы были выданы свидетельства на право собственности на жилой дом и на земельный участок.

Общая сумма договора продажи составила 2 000 000 руб., при этом жилой дом был оценен в 1 000 000 руб., земельный участок - в 1 000 000 руб. Денежные средства были выплачены мною продавцу по одной расписке на общую сумму 2 000 000 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

При этом в имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 000 000 руб., могут быть включены расходы на приобретение земельного участка и расходы по приобретению жилого дома, не завершенного строительством, который расположен на данном земельном участке или который построен на данном земельном участке.

Могу ли я получить имущественный налоговый вычет на общую сумму договора в размере 2 000 000 руб. (расходы на покупку земельного участка и расположенного на нем жилого дома) или только с одного из данных объектов на 1 000 000 рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением земельного участка и жилого дома и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей с 2010 года) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Из данной нормы следует, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин