Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-876 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении имущества в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-876

Вопрос: Нами было направлено заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры. Квартира была приобретена нами по социальной ипотеке, по договору купли - продажи от второго июля 2007 года в общую и равную долевую собственность с несовершеннолетними детьми (по 1/4 каждому).

В ФНС нам было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в полном объеме.

Имеем ли мы право заявить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ по расходам, связанным с приобретением как непосредственно наших долей по 1/4, так и долей, приходящихся на наших детей, чтобы общий размер вычета предоставляемого нам на основании декларации о доходах физических лиц составил по 2/4 от общей суммы расходов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении жилого дома, квартиры, комнаты в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели квартиру и оформили её в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в иных случаях приобретения имущества родителями в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми может дать только Конституционный Суд Российской Федерации.

По мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации родитель, приобретающий квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из долей квартиры, оформленных в собственность детей.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин