Раздел 5. Аудит

Раздел 5.
Аудит

Тема 1. Понятие, цели и организация аудиторской деятельности

Понятие аудиторской деятельности. Внешний и внутренний аудит. Обязательный и инициативный аудит. Пользователи информации бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Правовые основы аудиторской деятельности. Аттестация аудиторов. Лицензирование аудиторов и аудиторских организаций.

Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента.

Основные задачи и функции аудитора. Права, обязанности и ответственность аудитора. Этика аудитора.

Система критериев обязательности аудиторских проверок.

Тема 2. Виды аудиторских услуг

Аудиторские проверки финансово-хозяйственной деятельности: цели и методы проведения проверок. Критерии выбора метода проверки (сплошной, выборочный метод, комплексная, целевая проверка, экспертная оценка и т.д.).

Анализ финансовой отчетности и результатов хозяйственной деятельности, оценка платежеспособности и финансового состояния.

Консультирование по вопросам налогообложения, налогового планирования, права, компьютерной обработки данных.

Экспертные заключения.

Экспертизы по поручению органа дознания, следователя, прокурора, суда и арбитражного суда. Особенности организации и методов их проведения.

Тема 3. Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта при осуществлении аудиторской проверки

Состав юридических документов клиента.

Состав и экспертиза учредительных документов.

Экспертиза заключенных хозяйственных договоров на соответствие действующему законодательству.

Документы бухгалтерского учета и отчетности. Взаимосвязь и соответствие данных аналитического, синтетического учета и отчетности.

Особенности оформления учетных регистров при применении автоматизированных систем учета.

Третьи лица как источник информации о деятельности клиента.

Тема 4. Методология аудита и аудиторские стандарты

Основные принципы и терминология аудита.

Понятие аудиторского стандарта. Цели стандартизации аудиторских процедур. Аудиторский риск.

Основные международные аудиторские стандарты. Организации, участвующие в стандартизации аудита.

Внутрифирменные аудиторские стандарты.

Перспективы введения российских аудиторских стандартов.

Тема 5. Технологические основы аудита

Существенные условия договора на оказание аудиторских услуг. Формулировка предмета договора. Ответственность аудитора и клиента.

Планирование аудита. Программа проведения аудиторской проверки, ее основные этапы. Оценка системы внутреннего контроля клиента как критерий для планирования проверки.

Состав группы аудиторов и распределение обязанностей. Возможность привлечения внештатных экспертов. Требования к клиенту, связанные с предоставлением информации.

Методы и порядок сбора информации. Оценка уровня существенности и расчет объема выборки. Рабочие документы аудитора. Состав рабочего дела клиента.

Обобщение полученной информации и формирование выводов и рекомендаций по результатам проверки. Анализ юридических и финансовых рисков клиента.

Понятия мошенничества и ошибки. Условия и события, увеличивающие риск мошенничества. Классификация ошибок.

Финансовый анализ и прогнозирование как составная часть аудиторской проверки.

Особенности аудита в системе электронной обработки данных. Экспертиза программных продуктов в области финансов и учета. Возможности внутреннего контроля в программной среде.

Порядок подготовки, составные части и содержание аудиторского заключения. Пользователи различных частей аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений. Документы, сопутствующие аудиторскому заключению.

Обеспечение режима конфиденциальности при оказании аудиторских услуг.

Тема 6. Проверка учета операций с денежными средствами

Цели проверки и источники информации.

Методы проверки кассовых операций и операций по счетам в банках. Проверка правильности документального отражения операций с денежными средствами.

Проверка законности операций с наличными денежными средствами.

Типовые нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.

Тема 7. Проверка учета расчетных и кредитных операций

Цели проверки и источники информации.

Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта, эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.

Проверка долгосрочных и краткосрочных займов.

Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта. Анализ потребности экономического субъекта в кредитах, условий получения, источников покрытия, эффективности использования.

Тема 8. Проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Цели проверки и источники информации.

Проверка правильности начисления и срочности расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей.

Проверка соответствия данных бухгалтерского учета данным, отраженным в отчетности экономического субъекта.

Проверка правомерности использования экономическими субъектами льгот по налогам и внебюджетным платежам.

Тема 9. Проверка операций с основными средствами и нематериальными активами

Цели проверки и источники информации.

Проверка операций по движению основных средств. Проверка правильности документального отражения данных операций.

Проверка правильности оценки и переоценки основных средств, начисления амортизации, проведения капитального и текущего ремонта.

Проверка операций по приобретению и движению нематериальных активов.

Особенности определения балансовой стоимости нематериальных активов. Экспертный метод оценки.

Определение срока полезного действия нематериальных активов и их амортизация.

Тема 10. Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами

Цели проверки и источники информации.

Проверка операций по движению производственных запасов, материальных ценностей и товаров. Правильность стоимостной оценки. Проверка правильности документального отражения данных операций.

Тема 11. Проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда, начисления налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами

Цели проверки и источники информации.

Проверка соблюдения положений законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений.

Проверка расчетов по оплате труда. Штатный и внештатный персонал.

Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа.

Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.

Тема 12. Проверка учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

Цели проверки и источники информации.

Методы проверки правильности ведения учета затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг).

Проверка правильности отнесения затрат на основное и вспомогательное производство, незавершенное производство. Проверка правильности документального оформления производственных процессов.

Проверка правильности распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

Тема 13. Проверка реализации продукции и формирования финансовых результатов

Цели проверки и источники информации.

Проверка правильности отражения реализации продукции в соответствии с принятой экономическим субъектом учетной политикой. Проверка документального подтверждения отгрузки и реализации продукции.

Проверка порядка принятия и оформления экономическим субъектом учетной политики. Возможные сроки и причины пересмотра учетной политики.

Проверка достоверности показателей финансовых результатов. Анализ суммы и структуры финансовых результатов.

Тема 14. Контроль качества аудиторской проверки

Ответственность аудитора за правильность выводов и рекомендаций по результатам проверки.

Процедуры последующего контроля за качеством проведения проверки.

Права экономического субъекта по возмещению ущерба, понесенного в связи с неквалифицированными действиями аудитора.