Решение Волгоградского областного суда от 28 октября 2015 г. по делу N 07-1148/2015

Судья Волгоградского областного суда Коробицын А.Ю.

при секретаре Б.А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении " ... " В.Ю.В. по его жалобе на решение судьи Центрального районного суда г.Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

Постановлением начальника ИФНС России по Центральному району г.Волгограда Д.И.И. N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ " ... " В.Ю.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, В.Ю.В. обратился в Центральный районный суд г.Волгограда с жалобой, в которой просил отменить постановление налогового органа ввиду незаконности, а производство по делу прекратить.

Решением судьи Центрального районного суда г.Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ жалоба В.Ю.В. на постановление административного органа оставлена без удовлетворения.

В жалобе в областной суд В.Ю.В. оспаривает законность и обоснованность постановленного судом решения и постановления должностного лица административного органа, считая их незаконными, просит их отменить.

Проверив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, выслушав представителя ИФНС по Центральному району г.Волгограда Н.Е.И. судья Волгоградского областного суда приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективная сторона данного правонарушения предполагает осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, нарушение правил приема и выдачи наличных денег (т.е. неоприходование в кассу денежной наличности), несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Согласно ст. 7 Федерального закона от 10.07.2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Лимит расчетов наличными денежными средствами в рамках одного договора установлен Указаниями ЦБ РФ от 07.09.13 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

Согласно п.2 Указаний Индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Согласно п.3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Пунктом 6.3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У предусмотрено, что для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками налоговой службы на основании поручения от ДД.ММ.ГГГГ N " ... " была проведена проверка " ... " по вопросу полноты учета выручки денежных средств, порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в ходе которой установлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, о чем был составлен Акт проверки N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ.

По данному факту ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора " ... " В.Ю.В. составлен протокол N " ... " об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.1 ч.1 КоАП РФ, согласно которому в проверяемом периоде в кассу " ... " наличные денежные средства поступали от выручки, полученной при осуществлении розничной торговли продуктами питания, а так же алкогольной продукции. " ... " из выручки, полученной при осуществлении розничной торговли, на основании расходных кассовых ордеров выдавались наличные деньги на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, подотчетному лицу В.Ю.В. При этом расходные кассовые ордера на выдачу под отчет наличных денег в течение всего проверяемого периода оформлялись без письменных заявлений указанных подотчетных лиц. Письменные заявления в представленных для проверки документах отсутствуют и к отчетам кассира вместе с расходными кассовыми ордерами не прилагаются. Согласно требования о предоставлении документов от ДД.ММ.ГГГГ, на основании описи документов от ДД.ММ.ГГГГ " ... " предъявлены авансовые отчеты подотчетного лица В.Ю.В ... с N " ... " по N " ... " за ДД.ММ.ГГГГ и N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ, N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ, N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ. N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверкой также было установлено, что в " ... " в проверяемом периоде имелись неоднократные случаи выдачи наличных денег под отчет без полного погашения подотчетным лицом В.Ю.В. задолженности по ранее полученным под отчет суммам наличных денег.

Так, например, подотчетному лицу В.Ю.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ежедневно выдавались (корреспондирующий счет 71.01) в подотчет на хозяйственные нужды общества наличные денежные средства в сумме - " ... ".

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подотчетным лицом В.Ю.В. в кассу общества наличные денежные средства не вносились, т.е. возврат не израсходованных на хозяйственные нужды общества подотчетных наличных денежных средств не осуществлялся.

В 2015 году по данным авансовых отчетов (с N " ... " по N " ... "), представленных " ... "" для проверки, долг подотчетного лица В.Ю.В. перед предприятием на день последнего авансового отчета N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ составил - " ... " руб. Однако, по данным проверки, согласно представленный документам (авансовым отчетам и кассовой книги " ... " долг подотчетного лица В.Ю.В.., перед предприятием на день начала проверки ДД.ММ.ГГГГ составил - " ... "

Задолженность по полученным В.Ю.В. под отчет суммам наличных денег в размере " ... " руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. сложилась в следующий период времени. Согласно авансового отчета N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности на конец дня ДД.ММ.ГГГГ составил " ... " руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ расходными кассовыми ордерами с N " ... " по N " ... " (корреспондирующий счет 71.01) в подотчет В.Ю.В. ежедневно выдавались наличные денежные средства в сумме - " ... ". В результате долг подотчетного лица В.Ю.В ... перед предприятием на ДД.ММ.ГГГГ составил " ... " руб. Однако, согласно авансового отчета В.Ю.В. N " ... " по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ предыдущий остаток задолженности составил 0,00 руб. (в данном авансовом отчете предприятием не учтена сумма предыдущего остатка задолженности в размере " ... ".) израсходовано подотчетным лицом " ... "., остаток задолженности на конец дня ДД.ММ.ГГГГ по авансовому отчету составив " ... " руб., по данным проверки задолженность составила - " ... ".

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. расходными кассовыми ордерами с N " ... " по N " ... " (корреспондирующий счет 71.01) в подотчет В.Ю.В. ежедневно выдавались наличные денежные средства в сумме - " ... ". В результате долг подотчетного лица В.Ю.В. перед предприятием на ДД.ММ.ГГГГ составил- " ... " руб. Однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно авансового отчету В.Ю.В. N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ предыдущий остаток задолженности составил " ... ". (в данном авансовом отчете предприятием не учтена сумма предыдущего остатка задолженности в размере " ... ".) израсходовано подотчетным лицом " ... " руб., остаток задолженности на конец дня ДД.ММ.ГГГГ. по авансовому отчету составил " ... "., по данным проверки задолженность составила " ... "

В результате на дату окончания проверяемого периода ДД.ММ.ГГГГ подотчетным лицом В.Ю.В. по данным проверки не погашена задолженность в общей сумме " ... ". по ранее полученным под отчет суммам наличных денег. Денежные средства, полученные при осуществлении розничной торговли в сумме " ... ". в соответствии с пунктом 3 Указания " ... " не сданы в банк, для зачисления на расчетный счет, а неправомерно выдавались подотчетному лицу. В результате в " ... " умышленно занижался остаток свободных денежных средств.

Таким образом, по данным проверки установлено, что В.Ю.В. выдавались денежные средства под отчет без погашения им задолженности по ранее полученным под отчет суммам наличных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ начальником ИФНС России по Центральному району г.Волгограда Д.И.И. N " ... " вынесено постановление, в соответствии с которым директор " ... " В.Ю.В. признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Факт совершения правонарушения подтверждается: постановлением по делу об административном правонарушении N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-19), протоколом об административном правонарушении N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-25), актом проверки N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41-46), фискальным отчетом (л.д.51), расходным кассовым ордером (л.д.52-64), требованием о предоставлении документов от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50), авансовым отчетом (л.д.76-78), поручением N " ... " от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48) и другими доказательствами, которым была дана оценка в совокупности с другими материалами дела.

При таких обстоятельствах, судья районного суда правильно пришел к выводу об обоснованности привлечения директора " ... " В.Ю.В. к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку совершение указанного правонарушения связано с неисполнением им должностных обязанностей руководителя " ... "

Вопреки доводам жалобы, при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств, установлены все юридически значимые обстоятельства совершения административного правонарушения.

Судья при рассмотрении жалобы на постановление проверила дело в соответствии со ст.30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и вынес законное и обоснованное решение.

Выводы судьи районного суда о виновности В.Ю.В. квалификации его действий (бездействия) и назначения ему наказания сомнений в своей законности не вызывают, являются правильными.

Доводы жалобы В.Ю.В. по существу сводятся к переоценке установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств и доказательств, которые были предметом исследования и оценки судьёй районного суда, они не опровергают наличие в действиях В.Ю.В. объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и не ставят под сомнение законность и обоснованность состоявшихся по делу постановления должностного лица и решения судьи районного суда.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения жалобы и отмены судебного решения не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 30.7 - 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья Волгоградского областного суда,

решил:

решение судьи Центрального района г.Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении " ... " В.Ю.В. оставить без изменения, а его жалобу - без удовлетворения.

Судья Волгоградского

областного суда: подпись Коробицын А.Ю.

Верно:

Судья Волгоградского

областного суда: Коробицын А.Ю.