Апелляционное определение СК по административным делам Самарского областного суда от 25 декабря 2015 г. по делу N 33а-14680/2015

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего - Сказочкина В.Н.

судей Сивохина Д.А. (докладчик) и Шилова А.Е.,

при секретаре Лещевой А.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Кармалыги Р.В. на решение Автозаводского районного суда г.Тольятти Самарской области от 07 октября 2015 года, которым постановлено:

" Иск Межрайонной ИФНС России N2 по Самарской области к Кармалыге Р.В. о взыскании налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с Кармалыге Р.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: "адрес" в пользу государства задолженность по налогам в размере "данные изъяты" копейки, в том числе:

Сумму недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере "данные изъяты" копеек, с перечислением по следующим реквизитам: ИНН/КПП "данные изъяты"

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС России N2 по Самарской области)

КБК: налог "данные изъяты"

р/с "данные изъяты"

Банк: Отделение Самара "данные изъяты"

Пени по транспортному налогу за 2013 год в размере "данные изъяты" копеек, с перечислением по следующим реквизитам: ИНН/КПП "данные изъяты"

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС России N2 по Самарской области)

КБК: налог "данные изъяты"

р/с "данные изъяты"

Банк: Отделение Самара

БИК 043 601001, ОКТМО 3 6740000

Сумму недоимки по налогу на имущество за 2013 год в размере "данные изъяты" копеек с перечислением по следующим реквизитам: ИНН/КПП 6320000667/632001001

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС России N2 по Самарской области)

КБК: налог "данные изъяты"

р/с "данные изъяты"

Банк: Отделение Самара

"данные изъяты"

Пени по налогу на имущество за 2013 год в размере "данные изъяты" копейки с перечислением по следующим реквизитам: ИНН/КПП "данные изъяты"

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС России N2 по Самарской области)

КБК: налог "данные изъяты"

р/с "данные изъяты"

Банк: Отделение Самара

"данные изъяты"

Сумму недоимки по земельному налогу за 2013 год в размере 1422 рублей 05 копеек с перечислением по следующим реквизитам: ИНН/КПП "данные изъяты"

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС России N2 по Самарской области)

КБК: налог "данные изъяты"

р/с "данные изъяты"

Банк: Отделение Самара

"данные изъяты"

Пени по земельному налогу за 2013 год в размере "данные изъяты" копеек с перечислением по следующим реквизитам: ИНН/КПП "данные изъяты"

Получатель: УФК по Самарской области (Межрайонная ИФНС России N2 по Самарской области)

КБК: налог "данные изъяты"

р/с "данные изъяты"

Банк: Отделение Самара

"данные изъяты"

Взыскать с Кармалыге Р.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: "адрес" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере "данные изъяты" копеек.".

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Сивохина Д.А., объяснения Кармалыги Р.В. в поддержание жалобы, представителя Межрайонная ИФНС России N2 по Самарской области Пиуновой И.Ю., возражавшей против удовлетворения жалобы, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России N2 по Самарской области обратилась в суд с исковым заявлением к Кармалыга Р.В. о взыскании налога и пени.

В иске указала, что по сведения, поступившим из регистрирующих органов, у ответчика в собственности находится следующее имущество: транспортные средства CHRYSLER 300 TOURING, г/н М212РН 163, YАМАНАYВR г/н 9749АА 63, INFINITYQХ56 г/н М212КК 163, LANDROVERRANGEROV г/н К212КВ 163, CHRYSLER 300С г/н К212ЕН 163, LINCOLNTOWNCAR г/н В212ЕУ 163, LINCOLNTOWNCAR г/н М313МС 63, LINCOLNTOWNCAR г/н Н212НК 63, LINCOLNTOWNCAR г/н Н212АМ 63, LINCOLNTOWNCAR г/н К212НЕ 63, ГАЗ-2705 г/н О843ТР 63; квартиры, расположенные по адресу: "адрес", "адрес", земельные участки, расположенные по адресу: "адрес"

В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление за 2013 г., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога.

Ответчик установленную законом обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, в адрес Кармалыга Р.В. направлено требование об уплате налога с предложением добровольно оплатить недоимку.

Требование оставлено без исполнения.

С учетом уточнений, Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области просила суд взыскать с Кармалыга Р.В. сумму недоимки по транспортному налогу за 2013 г. в размере "данные изъяты" рублей, пени в размере "данные изъяты", сумму недоимки по налогу на имущество за 2013 г. в размере "данные изъяты" рублей, пени в размере "данные изъяты" рублей, сумму недоимки по земельному налогу за 2013 г. в размере "данные изъяты" рублей, пени в размере "данные изъяты" рублей.

В судебном заседании представитель Межрайонная ИФНС России N 2 по Самарской области уточненные требования поддержал.

Кармалыга Р.В. просил в удовлетворении заявления отказать.

Судом постановлено вышеуказанное решение. (л.д.51-55).

В апелляционной жалобе Кармалыга Р.В. просит решение суда отменить, полагая его неправильным.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что у Кармалыга Р.В. в собственности в период с 2012 по 2014 г. находилось следующее имущество: транспортные средства CHRYSLER 300 TOURING, г/н М212РН 163, YАМАНАYВR г/н 9749АА 63, INFINITYQХ56 г/н М212КК 163, LANDROVERRANGEROV г/н К212КВ 163, CHRYSLER 300С г/н К212ЕН 163, LINCOLNTOWNCAR г/н В212ЕУ 163, LINCOLNTOWNCAR г/н М313МС 63, LINCOLNTOWNCAR г/н Н212НК 63, LINCOLNTOWNCAR г/н Н212АМ 63, LINCOLNTOWNCAR г/н К212НЕ 63, ГАЗ-2705 г/н О843ТР 63Также установлено, что у ответчика в собственности имеется недвижимое имущество: квартиры, расположенные по адресу: "адрес" "адрес", а также земельные участки, расположенные по адресу: "адрес"

Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области в адрес ответчика направлены уведомления содержащие сведения об объектах налогообложения и налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых налогоплательщика сохранялось право на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период (2013год).

В нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога за 2013 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с выявлением недоимки, в адрес ответчика в установленный ст. 70 НК РФ срок 31.12.2014 года в адрес ответчика направлено требование об уплате налога от 25.11.2014 года с предложением добровольно погасить недоимку.

Между тем, установлено, что ответчиком указанное требование оставлено без исполнения.

09.02.2015 года мировым судьей судебного участка N 85 Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени за 2013 год.

02.03.2015 года мировым судьей судебного участка N 85 Самарской области на основании заявления ответчика судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ и абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства

31.07.2015 года, т.е. в предусмотренный законом шестимесячный срок с момента отмены приказа, Межрайонная ИФНС России N2 по Самарской области обратилась с настоящим исковым заявлением в Автозаводский районный суд г.о. Тольятти.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате транспортного налога и пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Проверив расчет имущественного, земельного, транспортного налога, подлежащего уплате за 2013 год ответчиком, представленный истцом, суд правильно посчитал его обоснованным.

При таких обстоятельствах, суд пришел к правильному выводу о необходимости взыскания с ответчика в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной ИФНС России N 2 по Самарской области суммы недоимки по транспортному налогу за 2013 г. в размере "данные изъяты" копеек, пени в размере "данные изъяты" копеек, сумму недоимки по налогу на имущество за 2013г. в "данные изъяты" копеек, пени в размере "данные изъяты" копейки, сумму недоимки по земельному налогу за 2013 г. в размере "данные изъяты" копеек, пени в размере "данные изъяты" копеек.

Доказательств иной суммы задолженности, ответчиком представлено не было.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд обоснованно взыскал с ответчика государственную пошлину в размере 6062 рублей 67 копеек.

Доводы Кармалыги Р.В. приведенные как в суде первой инстанции, так и в апелляционной жалобе, о том, что расчет налоговой базы произведен неверно, без учета того, что принадлежащие ему автомобили имеют категории С и D и соответственно легковыми не являются, не могут быть приняты во внимание по следующим обстоятельствам.

В соответствии с ч. 1 ст. 25 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О безопасности дорожного движения", в Российской Федерации устанавливаются следующие категории и входящие в них подкатегории транспортных средств, на управление которыми предоставляется специальное право (далее - право на управление транспортными средствами):

категория "A" - мотоциклы;

категория "B" - автомобили (за исключением транспортных средств категории "A"), разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, но не превышает массы автомобиля без нагрузки, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств не превышает 3500 килограммов;

категория "C" - автомобили, за исключением автомобилей категории "D", разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов; автомобили категории "C", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов;

категория "D" - автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более восьми сидячих мест, помимо сиденья водителя; автомобили категории "D", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов;

категория "BE" - автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов и превышает массу автомобиля без нагрузки; автомобили категории "B", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств превышает 3500 килограммов;

категория "CE" - автомобили категории "C", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов;

категория "DE" - автомобили категории "D", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов; сочлененные автобусы;

категория "Tm" - трамваи;

категория "Tb" - троллейбусы;

категория "M" - мопеды и легкие квадрициклы;

подкатегория "A1" - мотоциклы с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания, не превышающим 125 кубических сантиметров, и максимальной мощностью, не превышающей 11 киловатт;

подкатегория "B1" - трициклы и квадрициклы;

подкатегория "C1" - автомобили, за исключением автомобилей категории "D", разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 килограммов, но не превышает 7500 килограммов; автомобили подкатегории "C1", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов;

подкатегория "D1" - автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более восьми, но не более шестнадцати сидячих мест, помимо сиденья водителя; автомобили подкатегории "D1", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого не превышает 750 килограммов;

подкатегория "C1E" - автомобили подкатегории "C1", сцепленные с прицепом, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, но не превышает массы автомобиля без нагрузки, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств не превышает 12 000 килограммов;

подкатегория "D1E" - автомобили подкатегории "D1", сцепленные с прицепом, который не предназначен для перевозки пассажиров, разрешенная максимальная масса которого превышает 750 килограммов, но не превышает массы автомобиля без нагрузки, при условии, что общая разрешенная максимальная масса такого состава транспортных средств не превышает 12 000 килограммов.

Из материалов дела следует, что разрешенная максимальная масса автомобилей, принадлежащих Камалыги Р.В. не превышает 3500 кг, что свидетельствует о том, что транспортные средства относится к легковым автомобилям.

При таких обстоятельствах, налоговым органом обоснованно исчислен транспортный налог исходя из ставок налога, установленных для категории легковых автомобилей.

Иных доводов, которые могли бы служить основанием для отмены решения суда, и указаний на обстоятельства, которые бы не были предметом судебного разбирательства, апелляционная жалоба не содержит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

Решение Автозаводского районного суда г.Тольятти Самарской области от 07 октября 2015 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Кармалыги Р.В. - без удовлетворения.

Председательствующий:

Судьи: