Ставки налога на доходы физических лиц (подоходного налога) (1997 - 2013)

Виды доходов

Ставка налога

Все доходы, за исключением указанных ниже:

13%

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового кодекса РФ;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ;

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Налогового кодекса РФ

35%

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса РФ;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации

30%

15%

13%

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

9%

доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 Налогового кодекса РФ

30%

Виды доходов

Ставка налога

Все доходы, за исключением указанных ниже:

13%

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового кодекса РФ;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ;

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Налогового кодекса РФ

35%

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса РФ;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации

30%

15%

13%

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

9%

Виды доходов

Ставка налога

Все доходы, за исключением указанных ниже:

13%

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового кодекса РФ;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ;

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Налогового кодекса РФ

35%

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации,

за исключением доходов, получаемых:

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса РФ;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию

30%

15%

13%

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

9%

Виды доходов

Ставка налога

Все доходы, за исключением указанных ниже:

13%

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих размеры установленные пунктом 28 статьи 217 НК РФ; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ

35%

все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

30%

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ;

15%

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"

13%

13%

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

9%

доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

9%

Виды доходов

Ставка налога

Все доходы, за исключением указанных ниже:

13%

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих размеры установленные пунктом 28 статьи 217 НК РФ;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ

35%

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

30%

доходы от долевого участия в деятельности российских организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

15%

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

9%

доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

9%

Виды доходов

Ставка налога

Все доходы, за исключением указанных ниже:

13%

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих размеры установленные пунктом 28 статьи 217 НК РФ;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ

35%

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

30%

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов

9%

доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

9%

Виды доходов

Ставка налога

Все доходы, за исключением указанных ниже:

13%

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих размеры установленные пунктом 28 статьи 217 НК РФ;

страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК РФ (п.2 ст.213 утратил силу);

процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

35%

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

30%

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов

9%

доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

9%

Виды доходов

Ставка налога

Все доходы, за исключением указанных ниже:

13%

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих размеры установленные пунктом 28 статьи 217 НК РФ;

страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК РФ;

процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ

35%

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

30%

доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов

6%

Виды доходов

Ставка налога

Все доходы, за исключением указанных ниже:

13%

выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей;

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих размеры установленные пунктом 28 статьи 217 НК РФ;

страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК РФ; процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ

35%

дивиденды;

доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

30%

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году

Ставка налога

До 50 000 руб.

12 процентов

От 50 001 руб. до 150 000 руб.

6 000 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 50 000 руб.

От 150 001 руб. и выше

26 000 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 150 000 руб.

Размер совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году

Ставка налога в федеральный бюджет

Ставка налога в бюджеты субъектов Российской Федерации

Общая сумма налога

До 30 000 руб.

3%

9%

12%

От 30 001 до 60 000 руб.

3%

2 700 р. + 12% с суммы, превышающей 30 000 р.

3 600 р. + 15% с суммы, превышающей 30 000 р.

От 60 001 до 90 000 руб.

3%

6 300 р. + 17% с суммы, превышающей 60 000 р.

8 100 р. + 20% с суммы, превышающей 60 000 р.

От 90 001 до 150 000 руб.

3%

11 400 р. + 22% с суммы, превышающей 90 000 р.

14 100 р. + 25% с суммы, превышающей 90 000 р.

От 150 001 и выше

3%

24 600 р. + 32% с суммы, превышающей 150 000 р.

29 100 р. + 35% с суммы, превышающей 150 000 руб.

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году

Ставка налога

До 20 000 руб.

12 процентов

От 20 001 до 40 000 руб.

2 400 руб. + 15 процентов с суммы, превышающей 20 000 руб.

От 40 001 до 60 000 руб.

5 400 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 40 000 руб.

От 60 001 до 80 000 руб.

9 400 руб. + 25 процентов с суммы, превышающей 60 000 руб.

От 80 001 до 100 000 руб.

14 400 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 80 000 руб.

От 100 001 и выше

20 400 руб. + 35 процентов с суммы, превышающей 100 000 руб.

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году

Сумма налога

До 12 000 000 руб.

12 процентов

От 12 000 001 до 24 000 000 руб.

1 440 000 руб. +

+ 20 процентов с суммы, превышающей 12 000 000 руб.

От 24 000 001 до 36 000 000 руб.

3 840 000 руб. +

+ 25 процентов с суммы, превышающей 24 000 000 руб.

От 36 000 001 до 48 000 000 руб.

6 840 000 руб. +

+ 30 процентов с суммы, превышающей 36 000 000 руб.

От 48 000 001 руб. и выше

10 440 000 руб. +

+ 35 процентов с суммы, превышающей 48 000 000 руб.