ИЗВЛЕЧЕНИЕ ИЗ ЗАКОНА КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 30.12.1998 Г. N 34

ГАРАНТ:

Текст Закона в редакции от 30 декабря 1998 г.

"О налоге с продаж"

Статья 1. Правовая база закона

Правовую базу настоящего закона составляют Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", иные федеральные законы.

Статья 2. Предмет регулирования закона

Настоящим законом устанавливается и вводится налог на операции по реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) на всей территории Костромской области.

Статья 3. Плательщики налога

Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) являются:

1) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;

2) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

3) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Костромской области. Под самостоятельной реализацией товаров (работ, услуг) предпринимателями понимается реализация товаров (работ, услуг) непосредственно предпринимателем, а также реализация товаров, выполнение работ (услуг) физическими лицами в соответствии с заключенными гражданско-правовыми или трудовыми договорами.

Статья 4. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу с продаж признается:

- стоимость реализуемых за наличный расчет товаров, произведенных налогоплательщиком самостоятельно или приобретенных на стороне;

- стоимость выполненных за наличный расчет работ и оказанных услуг.

В целях реализации настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость товаров (работ, услуг), указанных в приложении N 1 к настоящему Закону.

Статья 5. Налоговая база

Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), перечисленных в части 1 статьи 3 настоящего Закона (с налогом на добавленную стоимость и акцизами для подакцизных товаров).

Суммы налогов и иных платежей в бюджет, относимые в соответствии с действующим законодательством на себестоимость продукции (работ, услуг), не подлежат исключению из налогооблагаемого оборота при расчете налога с продаж.

Статья 6. Ставка налога. Налоговый период

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов. Налоговый период по уплате налога с продаж устанавливается один месяц.

Статья 7. Порядок исчисления налога

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налогов в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товаров (работ, услуг) на ставку налога).

Сумма налога с продаж при реализации товаров (работ, услуг), подлежащая внесению в бюджет, исчисляется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящим Законом.

Сумма налога с продаж в квитанциях, кассовых чеках, приходных кассовых ордерах отдельной строкой может не выделяться.

Для начисления налога с продаж датой реализации товаров (работ, услуг) следует считать:

- при расчетах наличными деньгами день получения выручки;

- при расчетах посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках по поручениям физических лиц - день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета получателей в банках;

- при обмене товаров (работ, услуг) - день передачи товаров (работ, услуг).

При реализации товаров (работ, услуг) в рамках совместной деятельности на основе соответствующего договора между ее участниками (без образования юридического лица) налогом с продаж облагается стоимость товаров (работ, услуг) у того участника совместной деятельности, который получает наличные денежные средства за реализованные товары (работы, услуги).

При возврате покупателем в установленном порядке продукции, товаров, проездных документов либо возмещении заказчиком стоимости работ и услуг, по которым был уплачен налог с продаж, суммы этого налога подлежат возврату покупателю (заказчику).

Расчеты по налогу с продаж представляются в налоговые органы ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Статья 8. Порядок ведения бухгалтерского учета

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в части 1 статьи 3 настоящего Закона. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

Юридические лица ведут раздельный учет реализации товаров в соответствии с внутренним приказом об учетной политике, а индивидуальные предприниматели - в книге учета доходов и расходов.

В целях контроля за правильностью исчисления и уплаты налога налогоплательщик ведет учет реализации товаров (работ, услуг) с использованием в установленном порядке контрольно-кассовой машины, а также с выдачей документов строгой отчетности по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации.

Предприниматели, осуществляющие денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин, до установки контрольно-кассовых машин ведут учет реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с Положением "О порядке ведения учета доходов и расходов по индивидуальной предпринимательской деятельности", утвержденным совместным приказом Государственной налоговой инспекции по Костромской области и финансовым управлением администрации области 30 декабря 1996 года N 63/13.

Предприниматели, уплачивающие налоги по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и осуществляющие денежные расчеты без применения контрольно-кассовых машин, ведут учет реализации товаров (работ, услуг) в порядке, установленном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1996 года N 18 "О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".

Статья 9. Порядок и сроки уплаты налога

Уплата налога налогоплательщиками осуществляется ежемесячно исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в части 1 статьи 3 настоящего Закона, за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа следующего месяца.

Суммы налога с продаж уплачиваются в доходы областного бюджета Костромской области и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов денежными средствами через кредитные учреждения или отделения связи. Оплата производится с оформлением двух экземпляров платежных документов. Уплата налога производится:

- юридическими лицами и предпринимателями, осуществляющими деятельность по месту регистрации, - через кредитные учреждения или отделения связи - по месту регистрации;

- филиалами, представительствами, территориально обособленными подразделениями и предпринимателями, осуществляющими деятельность не по месту регистрации, - по месту нахождения и осуществления деятельности на постоянной основе.

Дополнительно начисленные по результатам проверок налоговым органом суммы налога с продаж и финансовые санкции перечисляются налогоплательщиком в соответствующие бюджеты в десятидневный срок со дня вручения плательщику решения налогового органа по акту документальной проверки.

Статья 10. Направления расходования средств от налога

Суммы налога с продаж зачисляются в доходы областного бюджета и в местные бюджеты и направляются на финансирование защищенных статей бюджета: заработная плата с начислениями, питание, приобретение медикаментов и перевязочных материалов (в том числе льготное лекарственное обеспечение).

Статья 11. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов

За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Костромской области.

Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.

Статья 12. Особые положения

Льготы но налогу предоставляются в соответствии с законодательством Российской Федерации и Костромской области.

Настоящий налог не уплачивают юридические лица, являющиеся субъектами малого предпринимательства, реализующие товары (работы, услуги) и уплачивающие налоги по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, в соответствии с Законом РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" либо уплачивающие единый налог на вмененный доход.

Статья 13. Изменение системы налогообложения в связи с введением в действие налога с продаж

Установить, что в соответствии с федеральным законодательством с введением в действие настоящего закона на территории Костромской области не взимаются следующие налоги:

а) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

б) сбор за право торговли;

в) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

г) сбор с владельцев собак;

д) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

е) лицензионный сбор за проведение местных аукционов и лотерей;

ж) сбор за выдачу ордера на квартиру;

з) сбор за парковку автомобиля;

и) сбор за право использования местной символики;

к) сбор на участие в бегах на ипподромах;

л) сбор за выигрыш на бегах;

м) сбор с лиц, участвовавших в игре на тотализаторе на ипподроме;

н) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

о) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

п) сбор за уборку территорий населенных пунктов;

р) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры).

Статья 14. Порядок применения настоящего закона

Положение по применению закона Костромской области разрабатывается Государственной налоговой инспекцией по Костромской области и утверждается главой администрации области.

Статья 15. Вступление в силу настоящего закона

Настоящий закон вступает в силу с 1 февраля 1999 года.

Глава администрации

Костромской области

В.А. Шершунов

30 декабря 1998 года

N 34

Приложение
к Закону Костромской области
от 30 декабря 1998 года N 34

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость следующих товаров (работ, услуг):

1. хлеба и хлебобулочных изделий;

2. молока и молокопродуктов: молоко, ряженка, кефир, снежок, сметана, творог;

3. масла животного;

4. маргарина;

5. масла растительного;

6. макаронных изделий;

7. круп, гороха, фасоли, бобов, чечевицы;

8. муки;

9. сахара;

10. соли;

11. свежих картофеля, свеклы, моркови, капусты, лука репчатого, чеснока;

12. чая;

13. яиц;

14. мяса, включая птицу и субпродукты (за исключением деликатесного: вырезки, языков, филея);

15. рыбы свежей и свежемороженой (кроме деликатесной: белорыбицы, лосося балтийского, осетровых пород: белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди, семги, форели);

16. детского и диабетического питания;

17. мыла хозяйственного, банного, детского;

18. спичек;

19. керосина осветительного;

20. дров, каменного угля, торфяных брикетов, сжиженного газа, pеaлизуемых населению;

21. детской одежды (по 42-й размер включительно);

22. детской обуви (по 23-й размер включительно);

23. белья для новорожденных (изделия бельевые из всех видов пряжи и в смеси с другими волокнами и нитями);

24. школьно-письменных принадлежностей (тетради ученические до 48 листов, авторучки шариковые, карандаши черно-графитные и цветные, пеналы, палочки счетные, дневники школьные, линейки, тетради и альбомы для рисования, обложки для учебников, дневников и тетрадей, кассы цифр и букв, школьные учебники, школьные атласы, контурные карты, пластилин);

25. лекарств, протезно-ортопедических изделий, медицинских инструментов, предметов медицинского ухода за больными, медицинские услуги (за исключением косметологических и зубопротезирования);

26. жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по представлению жилья в общежитиях;

27. услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, музеи, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

28. зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, ценных бумаг;

29. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

30. услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

31. услуг по ремонту одежды и обуви;

32. услуг бань и душевых (за исключением саун);

33. услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, лизинговыми компаниями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

34. ритуальных услуг, оформления документов для погребения, гроба деревянного, обитого тканью, доставки гроба и других ритуальных принадлежностей, необходимых для погребения (венки, ленты, подушка), услуг автокатафалка и другого транспорта, погребения (рытье могилы, захоронение, регистрационный знак), проведения обрядов и церемоний религиозными организациями (объединениями), являющимися неотъемлемой частью исторического наследия и традиционно действующими на территории Костромской области, реализация ими предметов богослужебного назначения, церковной утвари и религиозной литературы;

35. услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

36. товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

37. путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для детей, инвалидов, ветеранов (в соответствии с Федеральным законом от 12.01.95 N 5-ФЗ "О ветеранах", с последующими изменениями и дополнениями);

38. газет, издаваемых на территории области, дотируемых из областного и местных бюджетов.