Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Постановление Главы администрации Костромской области от 16 марта 1999 г. N 104 "Об утверждении Положения "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)
Постановление Главы администрации Костромской области от 16 марта 1999 г. N 104
"Об утверждении Положения "О порядке исчисления и уплаты единого
налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
на территории Костромской области"
С изменениями и дополнениями от:
30 августа 1999 г., 2 октября 2000 г., 20 сентября 2001 г., 24 января, 18 марта 2002 г.
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 26 апреля 2004 г. N 208 настоящее постановление признано утратившим силу
Во исполнение статьи 14 закона Костромской области от 30 декабря 1998 года N 38 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области" постановляю:
1. Утвердить Положение "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области".
2. Ввести в действие вышеуказанное Положение с момента его официального опубликования.
Глава администрации
|
Костромской области |
В.А. Шершунов |
Положение о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности на территории Костромской области
(утв. постановлением Главы администрации Костромской области от 16 марта 1999 г. N 104)
С изменениями и дополнениями от:
20 сентября 2001 г., 24 января, 18 марта 2002 г.
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 20 сентября 2001 г. N 397 настоящее Положение изложено в новой редакции
Настоящее положение разработано на основании:
- Федерального Закона от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности";
- закона Костромской области от 30.12.98 г. N 38 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области";
- постановления Костромской областной Думы от 12.07.2001 N 194 "О порядке применения закона Костромской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области".
Раздел I. Общие положения
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 18 марта 2002 г. N 97 в абзац первый раздела I внесены изменения
Со дня введения единого налога на территории Костромской области с плательщиков, перешедших на его уплату, не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19, 20 (включая налог с продаж), 21 закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" за исключением:
1. государственной пошлины;
2. таможенной пошлины и иных таможенных платежей;
3. лицензионных и регистрационных сборов;
4. налога на приобретение транспортных средств (не взимается с 01.01 2001 в соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ);
5. налога с владельцев транспортных средств;
6. земельного налога;
7. налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8. налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в части 1 статьи 4 Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области";
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 18 марта 2002 г. N 97 введен новый подпункт 9 раздела I с изменением нумерации последующего подпункта
9. единого социального налога;
10. удержанных сумм налога на доходы, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
Раздел II. Основные понятия, используемые в настоящем положении
В настоящем Положении используются следующие понятия:
Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.
Корректирующие (повышающие, понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности, сезонность и прочее) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).
Расчет (декларация) о едином налоге на вмененный доход - отчетный документ, на основании которого налогоплательщиком производится расчет сумм единого налога с учетом размера базовой доходности и количества физических показателей, повышающих (понижающих) коэффициентов (приложение N 1 к настоящему Положению).
Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход - документ, подтверждающий уплату налогоплательщиком единого налога, форма которого утверждена постановлением правительства РФ от 03.09.98 N 1028 (приложение N 2 к настоящему Положению).
Уведомление о переводе налогоплательщика на уплату единого налога с вмененного дохода - документ об официальном уведомлении налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием конкретных сумм вмененного дохода, форма которого утверждена Приказом Государственной налоговой службы РФ от 09.09.98 N БФ-3-02/234 (приложение N 3 к настоящему Положению).
Среднесписочная численность работающих - средняя за налоговый период численность всех работников организации, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени.
Место (посадочное место) в сфере общественного питания - оборудованная в соответствии с нормативами часть площади зала для обслуживания одного посетителя. Площадь посадочного места определяется на основании требований строительных норм и правил.
Торговая точка (для нестационарной торговой точки общественного питания) - точка общественного питания, не имеющая посадочных мест, в которой изготавливаются и/или реализуются шашлыки, пироги, пицца, хотдоги и т.д.
Ресторан - предприятие общественного питания с широким ассортиментом блюд сложного приготовления, включая заказные и фирменные, а также вино-водочные, табачные и кондитерские изделия, и повышенным уровнем обслуживания в сочетании с организацией отдыха.
Кафе - предприятие по организации питания и отдыха посетителей с предоставлением ограниченного, по сравнению с рестораном, ассортимента продукции. Реализует фирменные, порционные блюда, изделия, напитки.
Примечание: Кафе может специализироваться, например, по определенному контингенту посетителей (молодежное кафе, детское кафе) и по ассортименту (кафе-мороженое, кафе-молочная, кафе-кондитерская).
Бар - предприятие общественного питания с барной стойкой, реализующее смешанные, крепкие алкогольные, слабоалкогольные и безалкогольные напитки, закуски, мучные кондитерские и булочные изделия, покупные товары.
Примечание: Бар может специализироваться, например, по ассортименту реализуемой продукции или способу ее приготовления (молочный бар, коктейль-бар, пивной бар, винный бар, гриль-бар), а также по специфике обслуживания посетителей (видео-бар, варьете-бар).
Закусочная - предприятие с ограниченным ассортиментом блюд несложного приготовления из определенного вида сырья, предназначенное для быстрого обслуживания посетителей промежуточным питанием.
Столовая - общедоступное или обслуживающее определенный контингент потребителей предприятие общественного питания, производящее и реализующее блюда в соответствии с разнообразным по дням недели меню.
Магазин (отдел) кулинарии - магазин (отдел) в системе общественного питания, реализующий населению кулинарные изделия, полуфабрикаты, мучные кондитерские и булочные изделия, покупные товары (ГОСТ Р 50647-94).
Буфет - структурное подразделение предприятия, предназначенное для реализации мучных кондитерских и булочных изделий, покупных товаров и ограниченного ассортимента блюд несложного приготовления (ГОСТ Р 50647-94).
Летнее кафе - предприятие общественного питания по организации питания и отдыха потребителя, располагающееся в сооружениях некапитального вида, при наличие эпидемиологического заключения органов госсанэпиднадзора и утвержденного ассортиментного перечня характерного для кафе на летний период.
Аптечная организация - организация (аптека, аптечный пункт, аптечный киоск, аптечный магазин), осуществляющая розничную торговлю лекарственными средствами промышленного производства и аптечного изготовления, изделиями медицинского назначения, очковой оптикой, парафармацевтической продукцией.
Розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
В соответствии с ГОСТом Р 51303-99, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 11.08.99 N 242-ст. к розничному товарообороту относится также продажа продовольственных товаров по безналичному и за наличный расчет организациям (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам престарелых и инвалидов), через которые осуществляется совместное потребление товаров.
К розничной торговле относится также реализация аптеками лекарственных средств, изделий медицинского назначения и другого медицинского товара поликлиникам, больницам, иным лечебным учреждениям, если товар приобретается данными организациями для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, независимо от форм расчета за указанный товар; реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначения по льготным рецептам врачей (бесплатно и с 50% скидкой со стоимости); реализация очковой оптики, поступившей в виде готового товара.
Реализация продукции собственного производства через принадлежащую субъектам предпринимательской деятельности розничную сеть является одним из способов извлечения этими субъектами доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции. Доходы от реализации продукции собственного производства через собственную розничную торговую сеть подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. (К собственному производству не относится упаковка, розлив, дробление партии, сборка и иная предпродажная подготовка товаров).
Стационарное торговое место (точка) - место осуществления торговой деятельности (включая арендуемое место), расположенное в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях, сооружениях и строениях. К стационарным торговым местам (точкам) относятся: магазины, аптечные организации, выставочные залы (торговля по образцам), павильоны, торговые склады, киоски, арендуемые места в стационарных торговых точках.
Магазин, аптека - специально оборудованное стационарное здание или его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже.
Павильон - оборудованное строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.
Киоск, аптечный пункт, аптечный киоск - оснащенное торговым оборудованием строение, не имеющее торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанное на одно рабочее место продавца, на площади которого хранится товарный запас.
Палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно рабочее место продавца, на площади которых размещен товарный запас на один день торговли.
Аптечный пункт - оборудованное строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.
Нестационарное торговое место (точка) - место осуществления торговой деятельности развозного и разносного характера с использованием специально оборудованных приспособлений. К нестационарным торговым местам (точкам) относятся: палатки, автолавки, автоцистерны, фургоны, прицепы, контейнеры, корзины, прилавки, лотки, тележки, торговые места на рынке и другие торговые места, носящие временный характер (за исключением арендуемых мест в стационарных торговых точках).
Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая в нестационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только в комплекте с транспортным средством.
Торговая площадь - часть площади магазина, включающая площадь торгового зала и площадь помещения для оказания услуг покупателям (хранение сумок, упаковка товаров, демонстрационный зал и т.п.) и подтверждается технической документации#.
Торговый зал - специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина с открытым доступом покупателей, предназначенное для демонстрации товаров и обслуживания покупателей по продаже товаров.
Грузоподъемность - указанная в тоннах грузоподъемность автомобиля (прицепа, полуприцепа) по данным технического паспорта. Общая грузоподъемность транспортного средства определяется с учетом используемых в деятельности прицепов (полуприцепов).
Пассажирское место - место, предназначенное для перевозки пассажиров и указанное в техническом паспорте транспортного средства.
Раздел III. Плательщики единого налога
1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 18 марта 2002 г. N 97 в подпункт 1.1. пункта 1 раздела III внесены изменения
1.1. Оказание бытовых услуг физическим лицам, в том числе ремонт обуви, пошив обуви, ремонт ювелирных изделий, ремонт одежды и головных уборов, пошив одежды и головных уборов, ремонт одежды из кожи и меха, ремонт часов, ремонт сложной бытовой техники и предметов личного пользования, фотоработы, изготовление и ремонт металлоизделий, ремонт, сервисное и техническое обслуживание автотранспорта, ремонт теле- и радиоаппаратуры, ремонт оргтехники и компьютеров, прокат, ритуальные услуги, услуги химчисток, ремонт и изготовление мебели и столярных изделий, видео- и киносъемка, ломбард, услуги саун, оказание на заказ услуг по распиловке леса через пилорамы, пилоцехи; прочие бытовые услуги, указанные в группах 018300 "Прочие услуги производственного характера", оказываемые в соответствии с "Общероссийским классификатором услуг населению" ОК 002-93 Госстандарта России, введенным в действие постановлением Госстандарта России от 28.06.93 г. N 163, в разделе "Бытовые услуги".
1.2. Оказание физическим лицам парикмахерских, маникюрных, педикюрных, косметических услуг.
1.3. Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок.
1.4. Оказание предпринимателями бухгалтерских, аудиторских, юридических услуг, а также репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования.
1.5. Общественное питание: деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек включительно; за исключением сезонных столовых сельскохозяйственных предприятий и столовых учебных заведений, находящихся на балансе органов образования.
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 18 марта 2002 г. N 97 в подпункт 1.6. пункта 1 раздела III внесены изменения
1.6. Розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек включительно, палатки, рынки, лотки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, за исключением розничной торговли горюче-смазочными материалами.
1.7. Оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек включительно, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси и оказанием услуг транспортом, финансируемым из бюджетов всех уровней.
1.8. Оказание предпринимателями и организациями, за исключением медицинских учреждений финансируемых из бюджетов всех уровней и фонда обязательного медицинского страхования, физическим лицам медицинских услуг: стоматологических, гомеопатических, наркологических, дермавенерологических, урологических, андрологических и прочих видов медицинских услуг.
1.9. Оказание физическим лицам ветеринарных, зооуслуг и косметологических услуг.
Плательщиками единого налога также признаются выявленные налоговыми и другими контролирующими органами физические лица (граждане), осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требованиям гражданского законодательства Российской Федерации. Данные физические лица (граждане), при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим законом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями и несут ответственность в соответствии с налоговым законодательством.
Иностранные граждане, лица без гражданства, российские граждане из других регионов России, занимающиеся на территории Костромской области видами деятельности, перечисленными в подпунктах 1.1. - 1.9 данного пункта, не являющиеся плательщиками единого налога по месту постоянного жительства, обязаны представлять расчеты к уплачивать единый налог в сроки, определенные данным Положением, в инспекцию по месту осуществления деятельности.
2. Плательщиками единого налога не признаются:
а) религиозные объединения, предприятия, находящиеся в их собственности, и хозяйственные общества, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, в части культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и предметов религиозного назначения;
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 18 марта 2002 г. N 97 подпункт б) пункта 2 раздела III изложен в новой редакции
б) организации и индивидуальные предприниматели:
- осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли, если выручка от реализации товаров их собственного производства составляет 50 и более процентов;
- в случаях, если доля их выручки от деятельности в сферах, определенных настоящим разделом, не превышает 30 процентов в общем объеме выручки от реализации услуг, работ и продукции.
3. При переводе организаций и предпринимателей на уплату единого налога на вмененный доход по видам деятельности, указанным в пунктах 1.5, 1.6, 1.7 настоящего раздела Положения, за численность работающих принимается среднесписочная численность работающих за период с начала года до месяца, в котором представлен расчет единого налога на вмененный доход.
4. Превышение установленной среднесписочной численности в текущем налоговом периоде обязывает организации и предпринимателей сдавать отчеты, декларации, расчеты и уплачивать налоги по итогам данного периода, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и статьями 19-21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Раздел IV. Объект налогообложения, ставка, порядок
исчисления единого налога и сроки его уплаты
1. Объектом обложения единым налогом является вмененный доход на очередной календарный месяц.
Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 18 марта 2002 г. N 97 в абзац третий пункта 1 раздела IV внесены изменения
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов от вмененного дохода.
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 18 марта 2002 г. N 97 пункт 2 раздела IV изложен в новой редакции
2. Определение суммы единого налога на вмененный доход.
Сумма единого налога на вмененный доход на налоговый период для всех видов деятельности определяется по формуле:
H = D х 0,15, где
Н - величина единого налога на вмененный доход;
D - величина вмененного дохода на налоговый период (квартал);
0,15 - ставка единого налога на вмененный доход (15% от суммы вмененного дохода).
Величина вмененного дохода на налоговый период зависит от базовой доходности единицы физического показателя, количества физических показателей, корректирующих (понижающих или повышающих коэффициентов).
3. Корректирующие (понижающие или повышающие) коэффициенты.
k1 - коэффициент места осуществления деятельности:
/--------------------------------------------------------------------\
| N | Город, район | Коэффициент |
|---+--------------------------------------------+-------------------|
| 1 |города Волгореченск, Кострома | 1,0 |
|---+--------------------------------------------+-------------------|
| 2 |города Шарья, Буй, Галич, Мантурово | 0,8 |
|---+--------------------------------------------+-------------------|
| 3 |Солигаличский, Буйский, Мантуровский и Кост-| 0,7 |
| |ромской районы | |
|---+--------------------------------------------+-------------------|
| 4 |Галичский, Красносельский, Межевской, Ней- | 0,6 |
| |ский, Островский, Парфеньевский, Судислав- | |
| |ский, Чухломской районы | |
|---+--------------------------------------------+-------------------|
| 5 |Другие районы, пос. Чистые Боры г. Буя и за | 0,5 |
| |пределами Костромской области | |
\--------------------------------------------------------------------/
Применяется для всех видов деятельности.
Примечание: при оказании транспортных услуг (п.п. 1.7. раздела III Положения) за пределами Костромской области данный коэффициент применяется в соответствии с местом постановки на налоговый учет.
k2 - коэффициент дислокации внутри муниципальных образований:
/--------------------------------\
| Зона | Коэффициент |
|----------+---------------------|
| I | 1,3 |
|----------+---------------------|
| II | 1,2 |
|----------+---------------------|
| III | 1,1 |
|----------+---------------------|
| IV | 1,0 |
|----------+---------------------|
| V | 0,9 |
|----------+---------------------|
| VI | 0,8 |
|----------+---------------------|
| VII | 0,7 |
|----------+---------------------|
| VIII | 0,6 |
|----------+---------------------|
| IX | 0,5 |
|----------+---------------------|
| X | 0,4 |
|----------+---------------------|
| XI | 0,3 |
|----------+---------------------|
| XII | 0,2 |
\--------------------------------/
Для муниципальных образований Костромской области границы зон устанавливаются органами местного самоуправления. При отсутствии принятого положения с границами зон значение коэффициента k2 принимается равным 1,0.
Примечание: данный коэффициент не применяется для видов деятельности, перечисленных в п.п. 1.4 раздела III настоящего Положения.
k3 - коэффициент сезонности.
k4 - коэффициент физического показателя.
k5 - коэффициент типа предприятия.
k6 - коэффициент условий пользования земельным участком (при аренде).
k7 - коэффициент вида услуг для репетиторства, преподавания и иной деятельности в области образования.
k8 - коэффициент режима работы.
k9 - коэффициент подвида деятельности.
k10 - коэффициент дополнительных услуг. Устанавливается только для деятельности в сфере общественного питания (п.п. 1.5 раздела I # Положения),
k11 - коэффициент ассортимента товаров.
k12 - коэффициент износа транспорта.
k13 - коэффициент дальности перевозок.
k14 - коэффициент пассажировместимости и льготной перевозки пассажиров.
k15 - коэффициент количества предоставляемых услуг.
ki - ежегодный корректирующий коэффициент. Устанавливается ежегодно Костромской областной Думой в зависимости от уровня инфляции, показателей социально-экономического развития Костромской области.
На 2001 год ki = 1.
Примечание: Значение коэффициентов k3, k4, k5, k6, k7, k8, k9, k11, k12, k13, k14, k15 устанавливаются в индивидуальном порядке в зависимости от вида деятельности.
4. Порядок расчета вмененного дохода:
4.1. в сфере оказания бытовых услуг физическим лицам
4.1.1. Формула расчета вмененного дохода:
D = (С х N + С х n x k4) х К х k1 x k2 x k3 x ki
где: D - величина вмененного дохода;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество физического показателя - среднесписочная численность работающих (без учеников);
n - количество физического показателя - среднесписочная численность учеников;
К - количество месяцев, за которое производится расчет суммы единого налога (*);
(*) Примечание: в расчете на I налоговый период К = 3 для всех видов (подвидов) деятельности
k1, k2 , k3, k4, ki - корректирующие коэффициенты.
4.1.2. Физический показатель для расчета базовой доходности сраднесписочная численность работающих.
4.1.3. Базовая доходность на единицу физического показателя:
/-----------------------------------------------------\
| | Подвид деятельности | Базовая |
| | | доходность, |
| | | руб./мес. |
|--+----------------------------------+---------------|
| |1. Ремонт обуви | 1100 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |2. Пошив обуви | 1600 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |3. Ремонт ювелирных изделий | 3750 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |4. Ремонт одежды и головных уборов| 1320 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |5. Пошив одежды и головных уборов | 1640 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |6. Ремонт одежды из кожи и меха | 1800 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |7. Ремонт часов | 1150 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |8. Ремонт сложной бытовой техники | |
| |и предметов личного пользования: | |
| |- отечественного производства | 1900 |
| |- импортного производства | 2320 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |9. Фотоработы | |
| |- фотосалоны и фотолаборатории | 2760 |
| |- выездное обслуживание | 1930 |
| |- фотоуслуги без проявки и печати | 1380 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |10. Изготовление и ремонт металло-| 2300 |
| |изделий | |
|--+----------------------------------+---------------|
| |11. Ремонт, сервисное и техничес- | |
| |кое обслуживание автотранспорта: | |
| |- отечественного производства | 4100 |
| |- импортного производства | 4800 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |12. Ремонт теле- и радиоаппаратуры| |
| |- отечественного производства | 1860 |
| |- импортного производства | 2240 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |13. Ремонт оргтехники и компьюте- | 3750 |
| |ров | |
|--+----------------------------------+---------------|
| |14. Прокат | 1000 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |16. Ритуальные услуги | 4700 |
| |- оказываемые, муниципальными уни-| 3860 |
| |тарными предприятиями в пределах | |
| |гарантированного набора | |
|--+----------------------------------+---------------|
| |17. Услуги химчисток | 2000 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |18. Ремонт и изготовление мебели и| 2560 |
| |столярных изделий | |
|--+----------------------------------+---------------|
| |19. Видео- и киносъемка | 2920 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |20. Ломбард | 5200 |
|--+----------------------------------+---------------|
| |21. Услуги саун: | |
| |- с числом мест до 2-х | 2600 |
| |- с числом мест свыше 2-х | 2600 + 1300 |
| | | за каждое |
| | | последующее |
| | | место |
|--+----------------------------------+---------------|
| |22. Оказание физическим лицам на | 20000 |
| |заказ услуг по распиловке леса | |
| |через пилорамы, пилоцехи (физичес-| |
| |кий показатель - одна пилорама) | |
|--+----------------------------------+---------------|
| |23. Прочие виды бытовых услуг | 1530 |
| |физическим лицам | |
\-----------------------------------------------------/
4.1.4. k3 - коэффициент сезонности:
/----------------------------------------------------------\
| Подвид деятельности | Квартал | Коэффициент |
|-----------------------------+-----------+----------------|
| Услуги химчисток | I | 0,4 |
| |-----------+----------------|
| | II | 0,8 |
| |-----------+----------------|
| | III | 1,8 |
| |-----------+----------------|
| | IV | 1,0 |
|-----------------------------+-----------+----------------|
| Пошив и ремонт одежды | I | 0,8 |
| |-----------+----------------|
| | II | 0,8 |
| |-----------+----------------|
| | III | 1,2 |
| |-----------+----------------|
| | IV | 1,2 |
\----------------------------------------------------------/
При оказании двух и более видов бытовых услуг единый налог исчисляется по каждому виду услуг для работников, непосредственно занятых на выполнении каждого вида услуг.
Численность аппарата управления и обслуживающего персонала распределяется по видам оказываемых услуг пропорционально численности работников, занятых выполнением этих услуг.
k4 - понижающий коэффициент физического показателя (учеников):
Для учеников в течение первого года коэффициент k4 устанавливается равным 0,7.
4.2. в сфере оказания физическим лицам парикмахерских, маникюрных, педикюрных, косметических услуг
4.2.1. Формула расчета вмененного дохода:
D = С х N х К х k1 x k2 x k3 x k5 х ki
где: D - величина вмененного дохода;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество физического показателя;
К - количество месяцев, за которое производится расчет суммы единого налога;
k1, k2, k3, k5, ki - корректирующие коэффициенты.
4.2.2. Физический показатель для расчета базовой доходности - среднеспнсочна численность работающих.
4.2.3. Базовая доходность на единицу физического показателя:
- парикмахерские услуги - 1450 рублей в месяц (17700 рублей в год);
- маникюрные, педикюрные услуги - 1033 рубля в месяц (12400 рублей в год):
- косметические услуги - 1183 рубля в месяц (14200 рублей в год).
4.2.4. k3 - коэффициент сезонности:
/-------------------------\
| Квартал | Коэффициент |
|-----------+-------------|
| I | 0,6 |
|-----------+-------------|
| II | 1,3 |
|-----------+-------------|
| III | 1,4 |
|-----------+-------------|
| IV | 0,7 |
\-------------------------/
k5 - коэффициент типа предприятия:
/---------------------------------------------------------------\
| N | Тип предприятия | Коэффициент |
|пп | | |
|---+-----------------------------------------+-----------------|
| 1 | Салон "Люкс" | 2,5 |
|---+-----------------------------------------+-----------------|
| | Салон | 2,0 |
|---+-----------------------------------------+-----------------|
| 3 | Парикмахерские | 1,0 |
\---------------------------------------------------------------/
4.3. в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок
4.3.1. Формула расчета вмененного дохода:
D = C x N x K x k1 x k2 x k3 x k6 x ki
где: D - величина вмененного дохода;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество физического показателя;
К - количество месяцев, за которое производится расчет суммы единого налога;
k1, k2, k3, k6, ki - корректирующие коэффициенты.
4.3.2. Физический показатель для расчета базовой доходности - один квадратный метр.
4.3.3. Базовая доходность на единицу физического показателя: - 8 рублей в месяц.
4.3.4. k3 - коэффициент сезонности:
/-----------------------------\
| Месяцы | Коэффициент |
|---------------+-------------|
| октябрь-март | 0,8 |
|---------------+-------------|
|апрель-сентябрь| 1,2 |
\-----------------------------/
k6 - коэффициент условий пользования земельным участком (при аренде):
/--------------------------------\
| Зона | Коэффициент |
|----------+---------------------|
| I | 1,0 |
|----------+---------------------|
| II | 0,9 |
|----------+---------------------|
| III | 0,8 |
|----------+---------------------|
| IV | 0,7 |
|----------+---------------------|
| V | 0,6 |
|----------+---------------------|
| VI | 0,4 |
|----------+---------------------|
| VII | 0,3 |
\--------------------------------/
Для муниципальных образований Костромской области границы зон устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от суммы арендных платежей. При отсутствии принятого положения с границами зон значение коэффициента k6 принимается равным 1,0.
4.4. в сфере оказания предпринимателями бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, репетиторства, преподавания и иной деятельности в области образования
4.4.1. Формула расчета вмененного дохода:
D = C x N x K x k1 x k7 x ki
где: D - величина вмененного дохода;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество физического показателя;
К - количество месяцев, за которое производится расчет суммы единого налога;
k1, k7, ki - корректирующие коэффициенты.
4.4.2. Физический показатель для расчета базовой доходности - среднесписочная численность работающих.
4.4.3. Базовая доходность на единицу физического показателя:
аудиторские, бухгалтерские услуги - 6000 рублей в месяц (72000 рублей в год);
юридические услуги - 3000 рублей в месяц (36000 рублей в год);
репетиторство, преподавание и иная деятельность
в области образования - 2000 рублей в месяц (24000 рублей в год).
4.4.4. k7 - коэффициент вида услуг для репетиторства, преподавания и иной деятельности в области образования:
/----------------------------------------------------------\
| N | Виды услуг | Коэффициент |
|---+-------------------------------------+----------------|
| 1 |Услуги по дошкольному образованию | 0,2 |
|---+-------------------------------------+----------------|
| 2 |Услуги для учащихся средней школы | 0,4 |
| |1-9 классов | |
|---+-------------------------------------+----------------|
| 3 |Услуги для учащихся средней школы | 2 |
| |10-11 классов, | |
| |Абитуриентов | |
\----------------------------------------------------------/
4.5. в сфере общественного питания (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек включительно)
4.5.1. Формула расчета вмененного дохода:
D = С х N х К х k1 x k2 x k8 x k9 x k10 x ki
где: D - величина вмененного дохода;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество физического показателя;
К - количество месяцев, за которое производится расчет суммы единого налога;
k1, k2, k8, k9, k10, ki - корректирующие коэффициенты.
4.5.2. Физические показатели и базовая доходность:
| N пп |
Вид деятельности | Физический показатель | Базовая доходность, рублей в месяц |
| 1 | Деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, за- кусочных с количеством по- садочных мест: |
||
| до 20 включительно | Точка общественного питания |
15000 | |
| от 21 до 35 включительно | Посадочное место | 15000 + 370 за каждое посадочное место свыше 20 |
|
| от 36 до 50 включительно | Посадочное место | 20550 + 200 за каждое посадочное место свыше 35 |
|
| от 51 до 80 включительно | Посадочное место | 23550 + 120 за каждое посадочное место свыше 50 |
|
| свыше 80 | Посадочное место | 27150 + 60 за каждое посадочное место свыше 80 |
|
| 2.1 | Общественное питание в местах, не имеющих стацио- нарных площадей и посадоч- ных мест для посетителей |
Торговая точка | 4200 |
| 2.2 | Летнее кафе с посадочными местами |
Посадочное место | 550 |
| 3 | Магазин (отдел) "Кулина- рия" |
Торговая точка | 6000 |
| 4.1 | Буфет | Торговая точка | 4500 |
| 4.2 | Буфет с реализацией алко- гольной продукции |
Торговая точка | 6000 |
| 5 | Предприятия общественного питания закрытых воинских подразделений, рабочие столовые, социальные сто- ловые, школьные базовые столовые |
Торговая точка | 5400 |
4.5.3. k8 - коэффициент режима работы:
/------------------------------\
| Время работы | Коэффициент |
|--------------+---------------|
| до 24-00 | 1,0 |
|--------------+---------------|
| после 24-00 | 1,2 |
\------------------------------/
k9 - коэффициент подвида деятельности:
/-----------------------------------------------------------\
| N | Предприятия общественного питания | Коэффициент |
|пп | | |
|---+------------------------------------+------------------|
| 1 |Ресторан | 1,3 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 2 |Кафе, бар | 1,1 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 3 |Закусочная | 1,0 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 4 |Столовая | 0,9 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 5 |Точки общественного питания для | 0,5 |
| |детей | |
\-----------------------------------------------------------/
k10 - коэффициент дополнительных услуг:
/-------------------------------------------------------------------------\
| N |Вид предоставляемых | Коэффициент по типам предприятий |
|пп |дополнительных услуг |-----------------------------------------------|
| | |Ресторан| Кафе, бар, |Столовая| Точки общепита |
| | | | закусочная | | для детей |
|---+---------------------+--------+------------+--------+----------------|
| 1 |Дискотека | 1,1 | 1,1 | 1,1 | 1,1 |
\-------------------------------------------------------------------------/
4.6. в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины с численностью работающих до 30 человек включительно, палатки, рынки, лотки, торговые павильоны в другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади
4.6.1. Формула расчета вмененного дохода:
D = С х N х К х k1 x k2 x k3 x k8 x k11 x ki
где: D - величина вмененного дохода;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество физического показателя;
К - количество месяцев, за которое производится расчет суммы единого налога;
k1, k2, k3, k8, k11, ki- корректирующие коэффициенты.
4.6.2. Физические показатели и базовая доходность:
| N пп |
Вид деятельности | Физический показатель | Базовая доходность, рублей в %, 321. |
| 1 | Розничная торговля в не- стационарных торговых мес- тах (точках), имеющих пло- щадь до 3 кв. м включи- тельно |
Торговая точка | 2100 |
| Розничная торговля в не- стационарных торговых мес- тах (точках), имеющих пло- щадь более 3 кв. м., в том числе с автомашин |
Торговая точка | 3300 | |
| Розничная торговля в не- стационарных торговых мес- тах (точках), в том числе с автомашин, осуществля- емая в субботу, воскре- сенье (или выходные дни), праздничные дни или любые два дня в неделю |
Торговая точка | 1600 | |
| 2 | Розничная торговля в киос- ках |
Торговая точка | 4100 |
| 3 | Розничная торговля в ста- ционарных торговых точках в павильонах, отделах ма- газинов, магазинах с тор- говой площадью: |
||
| - до 10 кв. м | Торговая точка | 6000 | |
| - свыше 10 до 15 кв. м | Торговая точка | 9220 | |
| - свыше 15 до 20 кв. м | Торговая точка | 10520 | |
| - свыше 20 до 25 кв. м | Торговая точка | 11800 | |
| - свыше 25 до 50 кв. м | Торговая точка | 15650 | |
| - свыше 50 до 75 кв. м | Торговая точка | 25250 | |
| - свыше 75 до 100 кв. м | Торговая точка | 31250 | |
| - свыше 100 до 125 кв. м | Торговая точка | 33880 | |
| - свыше 125 до 150 кв. м | Тортовая точка | 36500 | |
| - свыше 150 до 175 кв, м | Торговая точка | 39200 | |
| - свыше 175 до 200 кв. м | Торговая точка | 41750 | |
| - свыше 200 кв. м | Кв. м площади | 215 за каждый кв. м |
|
| 4 | Розничная торговля в сельских населенных пунк- тах (кроме райцентров) с торговой площадью свыше 50 кв. м |
Торговая точка | 15500 |
| 5 | Розничная торговля в зак- рытых воинских формирова- ниях |
Торговая точка | 6780 |
| 6 | Розничная торговля лесо- и/или пиломатериалами на рынках и других местах организации торговли, не имеющей стационарной торговой площади |
Торговая точка | 12000 |
Для расчета единого налога к торговой площади, фактически используемой для осуществления торговли, торговых заведений (точек) розничной торговли относятся площади, на которых производится продажа товаров, площади для размещения служб по дополнительному обслуживанию покупателей (отдел заказов, демонстрационный зал, бюро обслуживания, примерочные, камера хранения и т. п.). При этом в торговую площадь включается и площадь, занятая под прилавками, стеллажами и другим оборудованием, установленным в торговом зале. Не включаются в торговую площадь площади помещений для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, площади подсобных, административных и бытовых помещений, а также площадь, сданная в аренду (субаренду).
При осуществлении в одной торговой точке одновременно розничной торговли и торговли по договорам поставок, торговли продукцией собственного производства с использованием общего торгового, складского и иного помещения площадь таких помещений включается в общую площадь, используемую в хозяйственной деятельности при розничной торговле в стационарных торговых точках в части, пропорциональной объему розничного товарооборота к общему объему товарооборота торговой точки за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который производится расчет.
4.6.3. k3 - коэффициент сезонности (только для торговли лесо- и/или пиломатериалами):
/-----------------------------\
| Месяцы | Коэффициент |
|---------------+-------------|
| Апрель | 0,5 |
|---------------+-------------|
| май-июнь | 0,8 |
|---------------+-------------|
| Сентябрь | 1,4 |
|---------------+-------------|
| остальные | 1,0 |
| месяцы | |
\-----------------------------/
k8 - коэффициент режима работы для стационарных торговых точек:
/--------------------------------------------------------\
| Время работы | Коэффициент |
|-------------------------------------+------------------|
|- продолжительность работы до 4 часов| 0,5 |
|включительно | |
|-------------------------------------+------------------|
|- продолжительность работы с 6-00 до | 1,0 |
|23-00 | |
|-------------------------------------+------------------|
|- круглосуточно | 1,2 |
\--------------------------------------------------------/
k11 - коэффициент ассортимента товаров:
/-----------------------------------------------------------\
| N | Вид товарной группы | Коэффициент |
|пп | | |
|---+------------------------------------+------------------|
| 1 |Продукты питания с наличием в ассор-| 1,3 |
| |тименте вино-водочной продукции | |
|---+------------------------------------+------------------|
| 2 |Продукты питания без вино-водочной | 1,0 |
| |продукции | |
|---+------------------------------------+------------------|
| 3 |Галантерейные товары | 0,5 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 4 |Парфюмерия, бытовая химия, хозяйст- | 1,0 |
| |венные товары | |
|---+------------------------------------+------------------|
| 5 |Одежда из натуральной кожи и меха | 1,8 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 6 |Одежда, обувь, головные уборы, ткани| 1,0 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 7 |Товары детского ассортимента | 1,0 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 8 |Мебель | 1,5 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 9 |Электротовары и бытовая техника | 1,5 |
|---+------------------------------------+------------------|
|10 |Отделочные и строительные материалы | 1,6 |
|---+------------------------------------+------------------|
|11 |Запасные части для авто-, мототех- | 2,0 |
| |ники | |
|---+------------------------------------+------------------|
|12 |Авто-, мототехника | 3,0 |
|---+------------------------------------+------------------|
|13 |Ювелирные изделия из драгоценных | 3,0 |
| |металлов, драгоценных и полудраго- | |
| |ценных камней | |
|---+------------------------------------+------------------|
|14 |Медикаменты и лекарственные препа- | 1,0 |
| |раты в том числе: | |
| |ФАП | 0,1 |
| |Производственные аптеки* | 0,8 |
|---+------------------------------------+------------------|
|15 |Книги, учебники и учебные пособия | 1,0 |
| |и прочая печатная продукция | |
|---+------------------------------------+------------------|
|16 |Газеты не более пяти наименований | 0,3 |
|---+------------------------------------+------------------|
|17 |Комиссионная торговля, кроме | 0,3 |
| |п/пунктов 11, 12, 13 | |
|---+------------------------------------+------------------|
|18 |Прочие товары | 1,0 |
\-----------------------------------------------------------/
При смешанном ассортименте принимается коэффициент товарной группы, имеющий наибольший удельный вес в товарообороте, а при отсутствии раздельного учета товарных групп применяется коэффициент, имеющий наибольшее значение.
*Примечание: производственная аптека - аптечная организация имеющая лицензию на право изготовления лекарственных средств по рецептам врачей и требованиям лечебно-профилактических учреждений, выданная органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.
4.7. в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов предпринимателями и организациями с численностью работающих до 168 человек включительно
Расчет налога производится по всему грузовому автопарку, включая прицепы, кроме специализированных автомашин.
4.7.1. Формула расчета вмененного дохода:
D = С х N х К х k1 x k3 x k12x ki
где: D - величина вмененного дохода;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество физического показателя;
К - количество месяцев, за которое производится расчет суммы единого налога;
k1 k3, k12, ki - корректирующие коэффициенты.
4.7.2. Физический показатель для расчета базовой доходности - тонна грузоподъемности.
4.7.3. Базовая доходность на единицу физического показателя:
- 900 рублей в месяц (10800 рублей в в год).
4.7.4. k3 - коэффициент сезонности:
/-------------------------\
| Квартал | Коэффициент |
|-----------+-------------|
| I | 1,0 |
|-----------+-------------|
| II | 0,8 |
|-----------+-------------|
| III | 1,2 |
|-----------+-------------|
| IV | 1,0 |
\-------------------------/
k12 - коэффициент износа транспортного средства:
/-----------------------------------------------------------\
| Срок службы транспортного средства | Коэффициент |
|------------------------------------------+----------------|
|До 5 лет включительно | 1,0 |
|------------------------------------------+----------------|
|От до 8 лет включительно | 0,9 |
|------------------------------------------+----------------|
|Свыше 8 лет | 0,8 |
\-----------------------------------------------------------/
4.8. в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров предпринимателями и организациями с численностью работающих до 160 человек включительно
4.8.1. Формула расчета вмененного дохода:
D = С х N х К х k1 x k12 x k13 x k14 x ki
где: D - величина вмененного дохода;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество физического показателя;
К - количество месяцев, за которое производится расчет суммы единого налога;
k1, k12, k13, k14, ki - корректирующие коэффициенты.
4.8.2. Физический показатель для расчета базовой доходности - пассажирское место.
4.8.3. Базовая доходность на единицу физического показателя:
- 750 рублей в месяц (9000 рублей в год).
4.8.4. k12 - коэффициент износа транспортного средства:
/-----------------------------------------------------------\
| Срок службы транспортного средства | Коэффициент |
|------------------------------------------+----------------|
|До 5 лет включительно | 1,0 |
|------------------------------------------+----------------|
|От 6 до 8 лет включительно | 0,9 |
|------------------------------------------+----------------|
|Свыше 8 лет | 0,8 |
\-----------------------------------------------------------/
k13 - коэффициент дальности перевозок:
/-----------------------------------------------------------\
| Вид транспортного сообщения | Коэффициент |
|------------------------------------------+----------------|
| Внутригородское | 0,9 |
|------------------------------------------+----------------|
| Пригородное | 1,0 |
|------------------------------------------+----------------|
| Междугороднее | 1,3 |
\-----------------------------------------------------------/
k14 - коэффициент пассажировместимости и льготной перевозки пассажиров.
/-----------------------------------------------------------\
| | Коэффициент |
|------------------------------------------+----------------|
|Количество пассажирских мест до 13 | 1,0 |
|------------------------------------------+----------------|
|Количество пассажирских мест свыше 13 | 0,5 |
|------------------------------------------+----------------|
|При перевозке пассажиров, пользующихся | 0,3 |
|льготами согласно действующего законода- | |
|тельства на пригородных и междугородних | |
|маршрутах | |
\-----------------------------------------------------------/
4.9. в сфере оказания физическим лицам платных медицинских услуг
4.9.1. Формула расчета вмененного дохода:
D = (D1 + D2 +...+ Di) x k15
где: Di = Cx (N1+ N2 x k4) x K x k1 x k2 x k9 x ki
Di - величина вмененного дохода по i-тому виду медицинских услуг (виды услуг перечислены в таблице коэффициента k3);
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N1 - количество физического показателя - количество специалистов;
N2 - количество физического показателя - количество среднего, младшего, прочего и управленческого персонала;
K - количество месяцев, за которое производится расчет суммы единого налога;
k1, k2, k4, k9, k15, ki - корректирующие коэффициенты.
4.9.2. Физический показатель для расчета базовой доходности - среднесписочная численность работающих.
4.9.3. Базовая доходность на единицу физического показателя:
- 2250 рублей в месяц (27000 рублей в год).
4.9.4. k4 - понижающий коэффициент физического показателя N 2 (количества среднего, младшего, прочего и управленческого персонала):
- для среднего, младшего, прочего и управленческого персонала коэффициент k4 устанавливается равным 0,6.
k9 - коэффициент подвида деятельности:
/-----------------------------------------------------------\
| N | Вид медицинских услуг | Коэффициент |
| | | |
|---+------------------------------------+------------------|
| 1 |Стоматология | 1,0 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 2 |Гомеопатия | 1,0 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 3 |Наркология | 1,0 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 4 |Дерматовенерология | |
|---+------------------------------------+------------------|
| |Урология | 0,9 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 6 |Андрология | 0,9 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 7 |Гинекология | 0,9 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 8 |Кардиология | 0,9 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 9 |Терапия | 0,9 |
|---+------------------------------------+------------------|
|10 |Неврология | 0,7 |
|---+------------------------------------+------------------|
|11 |Хирургия | 0,7 |
|---+------------------------------------+------------------|
|12 |Психиатрия | 0,7 |
|---+------------------------------------+------------------|
|13 |Ортопедия | 0,7 |
|---+------------------------------------+------------------|
|14 |Офтальмология | 0,7 |
|---+------------------------------------+------------------|
|15 |Массаж | 0,7 |
|---+------------------------------------+------------------|
|16 |Уход за больными | 0,4 |
|---+------------------------------------+------------------|
|17 |Прочие виды медицинских услуг | 0,7 |
\-----------------------------------------------------------/
При осуществлении нескольких видов деятельности для расчета применяется коэффициент, имеющий наибольшее значение.
k15 - коэффициент количества видов предоставляемых услуг:
/-----------------------------------------------------------\
| Количество видов предоставляемых услуг | Коэффициент |
|------------------------------------------+----------------|
|до 3 включительно | 1,0 |
|------------------------------------------+----------------|
|от 4 до 6 включительно | 0,9 |
|------------------------------------------+----------------|
|от 7 до 10 включительно | 0,7 |
|------------------------------------------+----------------|
|свыше 10 | 0,5 |
\-----------------------------------------------------------/
4.19. в сфере оказания физическим лицам ветеринарных, зооуслуг и косметологических услуг
4.10.1. Формула расчета вмененного дохода:
D = С х N х К х k1 x k2 x k9 x ki
где: D - величина вмененного дохода;
С - базовая доходность на единицу физического показателя;
N - количество физического показателя;
К - количество месяцев, за которое производится расчет суммы единого налога;
k1, k2, k9, ki - корректирующие коэффициенты
4.10.2. Физический показатель для расчета базовой доходности - среднесписочная численность работающих.
4.10.3. Базовая доходность на единицу физического показателя:
- 2130 рублей в месяц (25500 рублей в год).
4.10.4. k9 - коэффициент подвида деятельности:
/-----------------------------------------------------------\
|N 5|62 Вид медицинских услуг | Коэффициент |
| | | |
|---+------------------------------------+------------------|
| 1 |Оказание ветеринарных услуг | 1,0 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 2 |Оказание зооуслуг | 0,9 |
|---+------------------------------------+------------------|
| 3 |Оказание косметологических услуг | 1,1 |
\-----------------------------------------------------------/
5. В расчете суммы вмененного дохода количество физического показателя: один квадратный метр площади, одна тонна грузоподъемности, посадочное место, пассажирское место, торговая точка - определяется на дату представления расчета.
6. В расчете суммы вмененного дохода среднесписочная численность работающих определяегся за период с начала года до месяца, в котором представлен расчет единого налога.
7. Сумма единого налога в расчете округляется до полных рублей, причем 50 коп. и более принимаются зa рубль, а сумма менее 50 коп. в расчет не принимаются.
8. Уплата единого налога налогоплательщиками производится в денежной форме путем авансового платежа в размере 100 процентов суммы налога за 1, 2, 3 или 4 налоговых периода (квартала), либо ежемесячно в размере 1/3 квартальной суммы налога.
Срок уплаты авансового платежа устанавливается не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу (кварталу), за который производится платеж.
При уплате единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев сумма налога, подлежащая уплате, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
ГАРАНТ:
Абзац 4 пункта 8 введен постановлением Губернатора Костромской области от 24 января 2002 г. N 31
В случаях выявления налоговыми и другими контролирующими органами физических лиц (граждан), занимающихся предпринимательской деятельностью с нарушением законодательства, уплата единого налога производится в размере 100% месячной суммы единого налога за календарный месяц, в котором выявлено нарушение.
9. Уплата единого налога производится налогоплательщиком одним платежным документом по каждому виду (подвиду) деятельности отдельно на доходные счета территориальных органов Федерального казначейства через кредитные учреждения или отделения связи.
10. Организации из других субъектов РФ, в состав которых входят филиалы, представительства и обособленные подразделения, расположенные на территории Костромской области, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе и уплачивать единый налог по месту нахождения каждого своего филиала, представительства и обособленного подразделения, осуществляющих виды деятельности, перечисленные в разделе IV настоящего Положения.
11. При осуществлении налогоплательщиком деятельности на постоянной основе вне места своей регистрации (например, через магазины, киоски, точки общественного питания и т.п.) исчисление единого налога производится исхода из физических показателей, базовой доходности, корректирующих коэффициентов, действующих на территории по месту осуществления деятельности. Под местом осуществления деятельности на постоянной основе понимается местонахождения производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых для предпринимательской деятельности, за исключением нестационарных торговых точек (мест).
Уплата единого налога производится по месту осуществления деятельности.
12. При осуществлении налогоплательщиком деятельности, которая имеет разъездной характер, исчисление единого налога производится исходя из физических показателей, базовой доходности, корректирующих коэффициентов, действующиих на территории по месту постановки на налоговый учет.
Уплата единого налога производится по месту постановки на налоговый учет.
13. При неосуществлении организацией деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход в течение налогового периода или календарного месяца, налогообложение производится в общеустановленном порядке.
При невозможности осуществления предпринимателем деятельности в течение полного календарного месяца вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных, непреодолимых обстоятельств, производится перерасчет уплаченных сумм единого налога при условии представления в налоговую инспекцию по месту уплаты налога документов, подтверждающих невозможность осуществления деятельности.
14. При прекращении деятельности, указанной в пункте 1 Раздела III настоящего Положения и сдаче в налоговый орган свидетельства об уплате единого налога до истечения налогового периода, суммы единого налога, уплаченные авансом за период, следующий за месяцем, в котором произошло прекращение деятельности, подлежат зачислению в уплату иных налоговых платежей либо возврату налогоплательщику в порядке, определяемом налоговым законодательством.
Раздел V. Льготы по уплате единого налога
1. Льготы по уплате единого налога предоставляются в размере 50 процентов суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет следующим категориям плательщиков:
1.1. юридическим лицам и предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сферах, указанных в п.п. 1.1, 1.2, 1.5 и 1.6 раздела III настоящего Положения, в населенных пунктах по перечню, утвержденному представительными органами местного самоуправления, на территории которого находится населенный пункт (в пределах Перечня отдаленных и труднодоступных местностей, утвержденного постановлением главы администрации Костромской области от 12.01.99 N 7);
1.2. предпринимателям, впервые зарегистрированным в качестве предпринимателей и осуществляющим предпринимательскую деятельность в сферах, указанных в п.п. 1.1, 1.2, и 1.5 раздела III настоящего Положения. Льготы указанной категории налогоплательщиков предоставляются сроком на 6 месяцев с момента регистрации.
1.3. инвалидам с детства, а также инвалидам 1 и 2 группы и общественным организациям инвалидов;
1.4. гражданам, у которых на иждивении находятся 3 и более детей в возрасте до 18 лет;
1.5. гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
1.6. гражданам, получившим инвалидность вследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц:
а) принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в эксплуатации или на других работах Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных):
б) военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения;
в) эвакуированных из зоны отчуждения в переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон после принятия решения об эвакуации;
г) отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо от времени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времени развития у них в этой связи инвалидности;
1.7. гражданам, принимавшим в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятым в этот период на #(36 работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
1.8. бывшим военнослужащим и военнообязанным, призванным на специальные сборы и привлеченным в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны обслуживания, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от дислокации и выполнявшихся работ:
1.9. уволенных со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившим в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
1.10. бывшим военнослужащим и военнообязанным, призванным на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
1.11. гражданам, получившим лучевую болезнь, другие заболевания, включенные в перечень заболеваний, возникновение или обострение которых обусловлены воздействием радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц (в том числе временно направленных или командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов государственной безопасности, органов гражданской обороны, принимавших в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов государственной безопасности, органов гражданской обороны, занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;
1.12. гражданам, ставшими инвалидами вследствие воздействия радиации, из числа лиц (в том числе временно направленных или командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов государственной безопасности, органов гражданской обороны, принимавших в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов государственной безопасности, органов гражданской обороны, занятых на работах по проведению защитных мероприятий реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;
1.13. гражданам (в том числе временно направленным или командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов государственной безопасности, органов гражданской обороны, принимавших в 1959-1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также на граждан, включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов государственной безопасности, органов гражданской обороны занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1957-1962 годах;
1.14. гражданам эвакуированным (переселенным), а также добровольно выехавшим из населенных пунктов (в том числе эвакуированных (переселенных) в пределах населенных пунктов, где эвакуация (переселение) производилась частично), подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также на военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированных в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. К добровольно выехавшим гражданам относятся граждане, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1960 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшим с 1949 года по 1962 год включительно из населенных пунктов (в том числе переселившихся в пределах населенных пунктов, где переселение производилось частично), подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
1.15. гражданам, непосредственно участвовавшим в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
1.16. гражданам, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
1.17. гражданам, непосредственно участвовавшим в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей в других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;
1.18. гражданам, непосредственно участвовавшим в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
1.19. гражданам, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ.
Льготы, указанные в настоящем пункте, предоставляются на основании справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других, предусмотренных действующим законодательством документов, являющихся основанием для предоставления льгот.
2. Льготы, предусмотренные п. 1 настоящего раздела, не распространяются на предпринимателей, осуществляющих прием на работу физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг).
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 18 марта 2002 г. N 97 пункт 3 раздела V исключен
3. Льготы по единому налогу в части зачисления во внебюджетные социальные фонды производятся в соответствии с действующим законодательством при предоставлении подтверждающих право на льготу документов.
4. Льготы по уплате единого налога в части, поступающей в местные бюджеты, устанавливаются представительными органами местного самоуправления.
Раздел VI. Свидетельство об уплате единого налога
1. Свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога. Форма свидетельства устанавливается Правительством Российской Федерации.
Свидетельство выдается на каждый вид (подвид) деятельности отдельно и должно храниться у налогоплательщика непосредственно по месту осуществления деятельности.
Взимани# отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.
2. В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя, отчество налогоплательщика, идентификационный номер, вид осуществляемой деятельности, место его нахождения, номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислении суммы единого налога.
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 24 января 2002 г. N 31 абзац второй пункта 2 раздела VI исключен
При выдаче свидетельства об уплате единого налога налоговым органом в верхней части свидетельства производится отметка: "Действительно при предъявлении квитанции об уплате единого налога".
3. Свидетельство выдается (либо продлевается в течение календарного года) на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.
4. На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации.
При утрате свидегельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся оплаченный период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". При этом за выдачу нового свидетельства взимается плата, сумма которой составляет 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся оплаченный период.
При повторной утрате свидетельства на оставшийся оплаченный период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся оплаченный период. Плата за выдачу повторного свидетельства зачисляется в бюджеты всех уровней в размерах, установленных статьей 9 закона Костромской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области".
5. В случае представления налогоплательщиком уточненного расчета (декларации) по единому налогу, ранее полученное свидетельство подлежит возврату в соответствующий налоговый орган. На основании данных уточненного расчета (декларации) и документов о доплате налога налогоплательщику выдается новое свидетельство.
Раздел VII. Порядок предоставления расчета (налоговой декларации)
и выдачи свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход
для определенных видов деятельности
1. Расчет (налоговая декларация) по единому налогу на вмененный доход представляется в двух экземплярах в срок до 15 числа месяца, предшествующего налоговому периоду, по установленной форме (приложении N 1 к настоящему Положению):
- в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности и (или) месту нахождения своих филиалов, представительств и обособленных подразделений;
- в налоговую инспекцию по месту постановки на налоговый учет, если деятельность имеет разъездной характер.
2. Налоговые органы производят прием представленного расчета (расчетов по видам (подвидам) деятельности) и возвращают налогоплательщику второй экземпляр расчета с отметкой о дате представления.
В случае необходимости налоговые органы вправе потребовать от налогоплательщиков документы, подтверждающие данные, представленные в расчетах (договоры аренды, техническую документацию и т. п.), а также документы, на основании которых предоставляется льгота.
3. Свидетельство выдается налогоплательщику на основании принятых расчетов и документов, подтверждающих уплату единого налога, не позднее трех дней со дня представления документов об оплате единого налога.
4. При выдаче свидетельства заполняется второй экземпляр, который хранится в налоговом органе.
При осуществлении деятельности использование любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
5. Вновь зарегистрировавшиеся налогоплательщики, а также плательщики налога по видам (подвидам) деятельности вновь введенным после начала налогового периода, представляют в налоговый орган расчет суммы единого налога на отчетный период. Расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в бюджет, производится на оставшиеся дни: со дня начала осуществления деятельности (введения новых видов (подвидов) деятельности) до конца отчетного квартала.
Расчет и квитанция об уплате единого налога представляется не позднее чем за три дня до дня начала осуществления деятельности (введения новых видов (подвидов) деятельности).
6. В случае изменения показателей (физических, количественных, качественных и т.п.), влияющих на размер вмененного дохода (увеличение торговых площадей, среднесписочной численности, количества посадочных мест и т.п.), в течение периода деятельности, за который произведена уплата единого налога, налогоплательщиком представляется уточненный расчет единого налога в срок, не позднее, чем за 3 дня до предполагаемого дня изменения показателей.
Доплата налога производится в трехдневный срок со дня представления уточенного# расчета.
7. При внесении законодательством изменений в перечень сфер деятельности, а также количественных и качественных показателей расчета суммы единого налога, налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего законодательного акта Костромской области.
8. В случае внесения авансового платежа за 3, 6, 9, 12 месяцев единый налог:
- перерасчету не подлежит, если вновь введенными законодательными актами ухудшается положение плательщика;
- может быть пересчитан по заявлению плательщика, если вновь введенными законодательными актами улучшается положение плательщика и самим законодательным актом ему придана обратная сила.
Неосуществление налогоплательщиком деятельности в отдельные дни периода, указанного в свидетельстве об уплате единого налога, не является основанием для перераета# налога за данный период.
9. Иностранные граждане, лица без гражданства, российские граждане из других регионов России (не являющиеся плательщиками единого налога по месту налогового учета), занимающиеся видами деятельности, перечисленными в п.п. 1.1-1.9 пункта 1 раздела III Положения, обязаны представлять расчет и квитанции об уплате единого налога в налоговый орган по месту осуществления деятельности за 3 дня до начала периода, в котором плательщик предполагает осуществлять деятельность.
Расчет налога производится с учетом ставок базовой доходности, корректирующих коэффициентов, действующих на территории по месту осуществления деятельности. Свидетельство об уплате единого налога выдается плательщику налога не позднее 3-х дней со дня уплаты налога и предъявления квитанции.
Раздел VIII. Порядок зачисления сумм единого налога
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 18 марта 2002 г. N 97 в раздел VIII внесены изменения
Распределение сумм единого налога по уровням бюджета (федеральный, областной, местный) осуществляется территориальными отделениями Федерального казначейства в соответствии с законом Костромской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области".
Раздел IX. Порядок ведения бухгалтерского учета
1. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведение расчетных и кассовых операций.
2. Предприниматели ведут учет доходов и расходов по форме и в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.02.96 N 18 "О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".
Ведение учета доходов и расходов с применением вышеназванной формы для видов деятельности, осуществляемых на основе свидетельства об уплате единого налога, допускается и для организаций, применявших до вступления в силу настоящего Положения упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
Для организаций, применявших общеустановленную систему налогообложения, ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
3. Организации и предприниматели ведут учет численности работников в порядке и по формам применительно к Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата Российской Федерации от 07.12.98 N 121.
4. Отчетом для плательщиков единого налога на вмененный доход является расчет (налоговая декларация) единого налога на очередной налоговый период, представляемый в налоговые органы по установленной форме (приложение N 1 к настоящему Положению).
5. Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации по представлению в налоговые и иные государственные органы налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности.
6. При осуществлении нескольких видов (подвидов) деятельности на основе свидетельства и (или) наличии нескольких мест осуществления деятельности учет доходов, расходов и численности работающих ведется раздельно по каждому виду и каждому месту осуществления деятельности.
7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет численности работающих, имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.
При невозможности обеспечения раздельного учета численность работающих, имущество, общепроизводственные, общехозяйственные, транспортные расходы, распределяются между видами деятельности пропорционально сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога и иной деятельности в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг).
По предприятиям, осуществляющим торговую деятельность, под выручкой от данного вида деятельности понимается валовая прибыль, определяемая как разность между ценой продажи и ценой покупки реализуемых товаров без НДС и акцизов.
Если организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, не осуществляет деятельность в сферах, не перечисленные в пункте 1 раздела III настоящего Положения, но имеет на балансе имущество, которое не участвовало в расчете налога на вмененный доход (например имущество, находящееся на ремонте, законсервированное и т. п.), то такое имущество подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в общеустановленном порядке.
Вновь зарегистрированные организации, а также плательщики единого налога на вмененный доход по вновь вводимым видам (подвидам) или местам осуществления деятельности, для расчета суммы единого налога используют планируемую выручку в данном налоговом периоде.
8. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с Законом Костромской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области", постановлениями Костромской областной Думы и настоящим Положением.
Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с единым налогом на вмененный доход предназначается счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому налогу". Рассчитанный налог относится на финансовый результат от данного вида деятельности.
Раздел X. Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых органов
1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.
Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога филиалами, представительствами и территориально обособленными подразделениями возлагается на организацию, в состав которой они входят.
2. За нарушение Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области" налогоплательщик несет ответственность в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами.
3. Налоговый орган вправе производить расчет (перерасчет) суммы налога налогоплательщику на основании данных, полученных в результате контрольной работы налоговых и иных полномочных органов, проводимой в соответствии с действующим законодательством. Данные, полученные в результате контрольной работы, должны быть зафиксированы и оформлены соответствующим документом, копия которого передается налогоплательщику в установленном порядке.
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 24 января 2002 г. N 31 пункт 4 раздела X исключен
4. В случаях выявления налоговыми и другими контролирующими органами физических лиц (граждан), занимающихся предпринимательской деятельностью с нарушением законодательства, уплата единого налога производится в размере 100% месячной суммы единого налога за календарный месяц, в котором выявлено нарушение.
5. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога осуществляется в соответствии с компетенцией налоговыми органами по месту постановки на налоговый учет и (или) месту осуществления предпринимательской деятельности.
Раздел XI. Порядок перехода на уплату единого налога
на вмененный доход для определенных видов деятельности
на территории Костромской области
ГАРАНТ:
Постановлением Губернатора Костромской области от 18 марта 2002 г. N 97 пункт 1 раздела XI изложен в новой редакции
1. Единый налог на вмененный доход на территории Костромской области для организаций и предпринимателей считается введенным с момента установления всех элементов налогообложения по каждой сфере предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного разделом III настоящего Положения.
2. Все плательщики единого налога на вмененный доход обязаны представить в соответствующий налоговый орган расчет суммы единого налога, подлежащего уплате в очередном налоговом периоде в соответствии с законом Костромской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области" и постановлением Костромской областной Думы о его применении.
3. При наличии у организации или предпринимателя нескольких мест осуществления и видов (подвидов) деятельности расчет (налоговая декларация) по единому налогу представляются по каждому из них.
4. Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет и (или) месту осуществления деятельности проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее 1 месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленных налогоплательщику на очередной налоговый период по налогоплательщику в целом и по каждому месту и виду осуществления деятельности.
Налогоплательщик, получивший уведомление о переводе на уплату единого налога на вмененный доход, обязан в течение трех дней уплатить причитающийся по расчету налог и в течение пяти дней с момента уплаты предъявить в налоговый орган платежные документы.
Приложение N 1
к Положению
Штамп или отметка налогового органа
Получено "___" ______________ г.
Расчет
(налоговая декларация)
по единому налогу на вмененный доход, подлежащему уплате
за _________ года
Наименование (Ф.И.О.) плательщика ________________________ ИНН _______________
Место нахождения (адрес местожительства) _____________________________________
Наименование обслуживающих банков, их адреса, номер счетов ___________________
______________________________________________________________________________
| N п/п |
Вид (подвид) деятельности |
Место осуще- ствления деятель- ности |
Наимено- вание фи- зических показате- лей |
Ед. изм. |
Коли- чество физи- ческого показа- теля (*) |
Базовая доход- ность на еди- ницу физичес- кого показа- теля |
Корректирующие коэффициенты (**) | Размер вменен- ного до- хода |
Сумма единого налога |
Размер льготы по единому налогу |
Сумма еди- ного нало- га, подле- жащего уп- лате |
|||||
| k... | k... | k... | k... | k... | ||||||||||||
| % | руб. | |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
Основания для льготы
В соответствии со ст. ________________________________ имею льготу по уплате
наименование законодательного (нормативного) акта
единого налога в размере ____ % в ___________________________________________
наименование бюджета (внебюджетного фонда)
Основание для применения льготы: _____________________________________________
наименование документа, серия, N, дата выдачи, кем выдан документ
Дата представления: "___" ____________________ г.
Руководитель организации (предприниматель) _______ (подпись) __________ (Ф.И.О.)
М.П.
______________________________________________________________________________
Примечание: (*) для видов деятельности, указанных в п.п. 4.1 и 4.9, показатели
по среднесписочной численности работающих и среднесписочной числен-
ности учеников (младшего персонала и т.п.) заполняются отдельными
строками включительно по гр. 14 и далее общий размер временного
дохода определяется путем суммирования данных строк;
(**) в графах с 8 по 16 номера корректирующих коэффициентов нало-
гоплательщик проставляет самостоятельно, в зависимости от видов
деятельности
______________________________________________________________________________
заполняется налоговым органом
/-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------\
| | | Камеральная проверка | |
|Начислено по |Разнесено по сроку| | |
| сроку | |Результаты камеральной проверки налогового органа: |С результатами камеральной |
|-------------+------------------| /---------------------------------\ |проверки ознакомлен: |
|дата | сумма | дата | сумма | |Доначислено налога|Сложено налога| | |
|-----+-------+--------+---------| |------------------+--------------| | |
|-----+-------+--------+---------| \---------------------------------/ |______ ___________ __________|
|-----+-------+--------+---------|Работник налогового органа ____________ __________ |(дата) (подпись) (Ф.И.О.) |
|-------------+------------------| (подпись) (Ф.И.О.) | |
| __________ | __________| | |
| (подпись) | (подпись) | | |
\-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/
Приложение N 2
к Положению
Свидетельство
об уплате единого налога на вмененный доход,
получаемый от осуществления
________________________________________________________________________
(вид деятельности)
________________________________________________________________________
(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя)
Идентификационный налоговый номер_______________________________________
Юридический адрес/почтовый адрес________________________________________
Наименование обслуживающих Номера счетов
банков и их местонахождение
------------------------------ ---------------------------------------
------------------------------ ---------------------------------------
------------------------------ ---------------------------------------
Виды осуществляемой Численность работающих по
деятельности каждому виду деятельности
------------------------------ ---------------------------------------
------------------------------ ---------------------------------------
------------------------------ ---------------------------------------
Расчет единого налога на вмененный доход, получаемый от осуществления
________________________________________________________________________
(вид деятельности)
за период с "____"____________ 200 ___ г. по "____"____________ 200 ___ г.
| Место деятельности |
Количествен- ное выражение физического показателя, единиц |
Базовая доходность на единицу физического показателя, рублей |
Понижаю- щие ко- эффици- енты |
Повышаю- щие ко- эффици- енты |
Размер временного дохода (графы 2x3x 4x5), руб. |
Сумма единого налога (графа 6x0,2), рублей |
Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществления
________________________________________________________________________
(вид деятельности)
за период с "____"_____________ 200___ г. по "____"____________ 200___ г.
в сумме______________(___________________________________)рублей уплачен.
(прописью)
Руководитель инспекции МНС РФ
по____________________________ ___________________ _____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
"____"____________ 200___ г.
М.П.
Приложение N 3
к Положению
Инспекция МНС РФ
по_______________________
Уведомление
о переводе налогоплательщика на уплату единого налога
с вмененного дохода
"____"___________ 200___ Г. N_________
Рассмотрев расчет суммы единого налога с вмененного дохода,
произведенный_______________________________________________________________
(наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя,
____________________________________________________________________________
местонахождение, ИНН налогоплательщика)
представленный "____"___________ 200___ г.,
инспекция МНС РФ по_________________________________________________________
(наименование налогового органа)
сообщает, что_______________________________________________________________
(наименование налогоплательщика)
с 1___________ 200___ г. переводится на уплату единого налога с вмененного
дохода от осуществления_____________________________________________________
(вид деятельности)
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Установить вмененный доход на ____________ квартал 200___ года в
сумме__________________(___________________________________________) рублей,
(сумма цифрами и прописью)
в том числе:
| Место нахождения | Вид деятельности | Сумма вмененного дохода |
Руководитель инспекции МНС РФ
по____________________________ _____________________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
М.П. "____"___________ 200___ г.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Постановление Главы администрации Костромской области от 16 марта 1999 г. N 104 "Об утверждении Положения "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Костромской области"
Текст постановления опубликован в газете "Северная правда" от 18 марта 1999 г. N 50
Постановлением Губернатора Костромской области от 26 апреля 2004 г. N 208 настоящее постановление признано утратившим силу
Постановлением Губернатора Костромской области от 18 марта 2002 г. N 97 в настоящее постановление внесены изменения
Постановлением Губернатора Костромской области от 24 января 2002 г. N 31 в настоящее постановление внесены изменения
Постановлением Губернатора Костромской области от 20 сентября 2001 г. N 397 в настоящее постановление внесены изменения
Постановлением Главы администрации Костромской области от 2 октября 2000 г. N 390 в настоящее постановление внесены изменения
Постановлением Главы администрации Костромской области от 30 августа 1999 г. N 386 в настоящее постановление внесены изменения