Приложение. Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Приложение

к постановлению

Администрации городского округа

г. Шарья Костромской области

от 2 августа 2012 г. N 1201

Порядок
оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности льгот по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот повышения их эффективности и соответствия общественным интересам, сокращения потерь бюджета городского округа.

1.2. Настоящий порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок) определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот, условия их предоставления, последовательность действий отраслевых функциональных органов администрации городского округа город Шарья при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а также требования к использованию полученных результатов оценки.

1.3. Настоящий Порядок распространяется на предоставленные решением Думы городского округа город Шарья, а также планируемые к предоставлению льготы по налогу на землю и налогу на имущество физических лиц (далее - налоговые льготы).

1.4. В настоящем Положении используются следующие основные понятия и определения:

"налоговая льгота" - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

"категория налогоплательщиков" - совокупность (группа) налогоплательщиков, объединённых по виду деятельности, отраслевому, социальному или иному признаку;

"оценка эффективности" налоговых льгот - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот и результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций с использованием показателей бюджетной и экономической эффективности; "бюджетная эффективность" налоговых льгот - влияние налоговых льгот на формирование бюджета городского округа город Шарья в результате их использования налогоплательщиками; "экономическая эффективность" налоговых льгот - экономические последствия, выразившиеся в положительной динамике показателей финансово-экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы;

Иные понятия и определения используются в значениях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации, Костромской области и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления городского округа город Шарья.

1.5. Оценка эффективности налоговых льгот не проводится в отношении: - муниципальных учреждений городского округа город Шарья; - органов местного самоуправления городского округа город Шарья; - товариществ собственников жилья, садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан, а также в отношении льгот, имеющих социальную направленность.

2. Виды налоговых льгот и условия их предоставления, отмены, пролонгации.

2.1. Налоговые льготы предоставляются категориям налогоплательщиков решением Думы городского округа город Шарья соответствие с нормами Налогового кодекса Российской Федерации в виде:

- полного или частичного освобождения от уплаты налога;

- снижения ставки налога;

- установления размера необлагаемой налогом суммы налоговой базы;

2.2. Налоговые льготы предоставляются, отменяются, пролонгируются (в случае временного характера предоставления) на основании результатов оценки их эффективности. Установление налоговых льгот без проведения оценки эффективности не допускается.

3. Порядок проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

3.1. Объектом предстоящей оценки является эффективность от предоставления налоговых льгот.

3.2. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в отношении каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот и по каждой категории их получателей, за исключением льгот предоставляемых субъектам инвестиционной деятельности, проводится финансовым управлением администрации городского округа город Шарья. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности проводится отделом экономического развития промышленности и торговли администрации городского округа город Шарья. Финансовое управление и отдел экономического развития, промышленности и торговли для оценки эффективности налоговых льгот и подготовки проектов заключений, проводят проверку полноты и достоверности информации, представленной налогоплательщиками и иными лицами.

3.3 Оценка эффективности налоговых льгот проводится в следующие сроки:

3.3.1. по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня получения пакета документов от инициатора предложения о предоставлении налоговых льгот;

3.3.2. по действующим налоговым льготам - по состоянию на конец отчетного года - в срок до 1 августа года, следующего за отчетным.

3.4. Источником информации для расчетов оценки эффективности налоговых льгот служат данные отчета налоговой инспекции о налоговой базе и структуре начислений земельного налога и налога на имущество физических лиц по форме 5-МН, данные статистической и финансовой отчётности. При отсутствии необходимых данных в указанной отчетности (или их недоступности) используются иные виды информации, включая оценки экспертов и данные, предоставленные получателями налоговых льгот или претендующими на их получение. Оценка эффективности налоговых льгот по юридическим лицам осуществляется на основании динамики показателей финансово-хозяйственной деятельности предоставленных организациями - получателями налоговых льгот или претендующими на их получение за период действия льготы согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

3.5. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот проводится в следующем порядке:

ГАРАНТ:

Нумерация подпунктов приводится в соответствии с источником

3.6.1. Проводится инвентаризация предоставленных в соответствии с решением Думы городского округа налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

3.6.2.Определяются потери (суммы недополученных доходов) бюджета городского округа по предоставленным решениями Думы городского округа город Шарья налоговыми льготами на основании отчёта налоговой инспекции по форме 5-МН и сведений организаций-получателей льгот.

Оценка потерь по планируемым к предоставлению льготам проводится по формулам:

- в случае установления понижающей ставки -

где - сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета

- налоговая база всех получателей льгот (рублей).

- размер ставки налога установленной Налоговым кодексом (%)

- размер ставки налога планируемой к установлению решением Думы на период действия льготы(%) ,

- в случае частичного освобождения от уплаты налога -

,

где размер планируемой к предоставлению льготы ( %).

- в случае полного освобождения от уплаты налога-

- в случае предоставления льготы в виде установления размера не облагаемой налогом суммы налоговой базы

,

где - размер не облагаемой налогом суммы налоговой базы (рублей).

Налоговая база (НБ) представляет собой:

- по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков;

- по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационную стоимость строений, помещений и сооружений.

3.6.3. Проводится оценка эффективности предоставления каждой из предоставленных планируемых к установлению) нало