Решение Совета депутатов Подольского сельского поселения Красносельского муниципального района Костромской области от 29 ноября 2017 г. N 62 "Об утверждении Положения о порядке взимания земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области"

В соответствии с главой 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь Федеральным законом от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом муниципального образования Подольское сельское поселение, - Совет депутатов решил:

1. Утвердить Положение о порядке взимания земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области.

2. Признать утратившими силу решения Совета депутатов Подольского сельского поселения:

1) от 30.10.2006 N 54 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области";

2) от 29.10.2007 N 106 "О внесении изменения и дополнения в решение Совета депутатов Подольского сельского поселения от 30.10.2006 N 54 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области"";

3) от 27.11.2008 N 160 "О внесении изменений в Положение о введении земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение";

4) от 05.11.2009 N 220 "О внесении изменений в Положение о введении земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области";

5) от 19.10.2010 N 262 "О внесении изменений в Положение о введении земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение";

6) от 06.12.2010 N 283 "О внесении изменений в Положение о введении земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области" в редакции решений Совета депутатов Подольского сельского поселения от 29.10.2007 N 106, от 27.11.2008 N 160, от 05.11.2009 N 220, от 19.10.2010 N 262;

7) от 03.06.2011 N 4 "О внесении изменений в Положение о порядке взимания земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области";

8) от 03.10.2012 N 50 "О внесении изменений и дополнений в Положение "О порядке взимания земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области";

9) от 23.01.2013 N 76 "О рассмотрении протеста прокуратуры Красносельского района N 9-2013 от 11.01.2013 на решение Совета депутатов Подольского сельского поселения Красносельского муниципального района Костромской области от 03.10.2012 N 50 "О внесении изменений и дополнений в Положение "О порядке взимания земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области";

10) от 06.06.2014 N 131 "О внесении изменений в Положение о порядке взимания земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области" в редакции решений Совета депутатов Подольского сельского поселения от 29.10.2007 N 106, от 27.11.2008 N 160, от 05.11.2009 N 220, от 19.10.2010 N 262, от 03.06.2011 N 4;

11) от 01.06.2015 N 161 "О внесении изменений и дополнений в решение Совета депутатов Подольского сельского поселения от 30.10.2006 N 54 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области с 2007 года" (в редакциях)";

12) от 28.12.2015 N 180 "О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке взимания земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области, утвержденное решением Совета депутатов Подольского сельского поселения Красносельского муниципального района Костромской области от 01.06.2015 N 161";

13) от 19.02.2016 N 191 "О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке взимания земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области, утвержденное решением Совета депутатов Подольского сельского поселения Красносельского муниципального района Костромской области от 01.06.2015 N 161";

14) от 15.06.2017 N 37 "О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке взимания земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области, утвержденное решением Совета депутатов Подольского сельского поселения Красносельского муниципального района Костромской области от 01.06.2015 N 161" (в редакциях).

3. Настоящее решение вступает в силу с 01 января 2018 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, подлежит размещению в общественно-политической газете "Подольский вестник" и на официальном сайте администрации Подольского сельского поселения.

Глава поселения

Н.Г. Елфимов

Положение
о порядке взимания земельного налога на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области

Статья 1. Общие положения

1. Настоящее положение разработано в целях определения ставок земельного налога, порядка и сроков уплаты земельного налога, установления налоговых льгот, оснований и порядка их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы.

2. Положение является обязательным для исполнения всеми предприятиями и организациями независимо от ведомственной подчиненности и форм собственности, а также физическими лицами на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области.

Статья 2. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ муниципального образования Шолоховское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве срочного безвозмездного пользования или переданных им по договору аренды.

Статья 3. Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области.

2. Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Статья 4. Налоговая база

1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 3 настоящего Положения.

2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статья 5. Порядок определения налоговой базы

1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием дл определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка.

2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

3. Налогоплательщики - организации, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

4. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

5. Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

3) инвалиды с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получения социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергших воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку "Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях граждан, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственного участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших и перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

6. Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктами 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Статья 6. Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налогооблагаемой базы

1. Документы, подтверждающие право на налоговые льготы либо на уменьшение налогооблагаемой базы, предоставляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения земельного участка в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 7. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности

1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

3. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Статья 8. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Статья 9. Налоговая ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Статья 10. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, являющихся объектом налогообложения на территории муниципального образования Подольское сельское поселение Красносельского муниципального района Костромской области, установленные в соответствии со ст. 395 Налогового кодекса РФ;

2) органы местного самоуправления Подольского сельского поселения в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций.

Статья 11. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

1. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

3. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

4. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа целых месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за целый месяц.

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному абзацем первым пункта 4 настоящей статьи.

5. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

7. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками- организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации, прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками-организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

7. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Статья 12. Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Уплата налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, производится за отчетные периоды до 1 мая, до 1 августа, до 1 ноября; по итогам налогового периода - не позднее 1 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 13. Налоговая декларация

1. Налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок предоставления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.