Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Постановление Главы администрации Ульяновской области от 9 февраля 1999 г. N 24 "Об утверждении инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога с продаж"
2. Юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным Законом РФ от 29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения", не являются плательщиками налога с продаж.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица и перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, являются плательщиками налога с продаж на общих основаниях.
II. Объект налогообложения (налоговая база)
3. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, независимо от организационно-правовой формы продавца и покупателя.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров, выполнение работ, оказание услуг населению в обмен на другие товары, работы, услуги (в том числе отпуск товаров, работ, услуг в счет пенсий по спискам пенсионного фонда).
Расчеты предпринимателей с поставщиками товаров (работ, услуг) перечислениями со счетов, открытых ими в целях осуществления предпринимательской деятельности, не относятся к наличным расчетам и не облагаются налогом с продаж.
4. В целях налогообложения товаром считается: продукция (предмет, изделие), в том числе производственно-технического назначения; электро- и теплоэнергия, газ, вода.
При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительных, строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.
При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания:
- услуг грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, хранению;
- услуг по перевозке пассажиров речным, железнодорожным транспортом (кроме пригородного сообщения), а также услуг по перевозке пассажиров в легковом такси;
- услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;
- посреднических услуг;
- услуг связи (кроме услуг федеральной почтовой связи);
- услуг, оказываемых ломбардами;
- бытовых услуг; (кроме льготируемых);
- услуг физической культуры и спорта;
- услуг по выполнению заказов предприятиями торговли;
- рекламных услуг;
- инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению;
- других платных услуг.
К оборотам, облагаемым налогом, относятся также обороты по реализации предметов залога (кроме реализации их ломбардами) товаров, реализуемых в счет погашения задолженности по платежам в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.
5. Налог с продаж взимается при каждой сделке с товаром, совершаемой за наличный расчет, независимо от количества сделок.
III. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых
от налога с продаж
6. От налога с продаж освобождаются обороты по реализации:
1. Продовольственной группы товаров:
1.1. хлеба и хлебобулочных изделий (хлеба всех видов, булочных и сдобных изделий, бараночных и сухарных изделий, пирогов, пирожков, пончиков),
1.2. теста,
1.3. молока и молокопродуктов (в соответствии с приложением N 2),
1.4. масла растительного,
1.5. маргарина,
1.6. жиров: кулинарного, растительного, кондитерского,
1.7. круп (в соответствии с приложением N 3),
1.8. макаронных изделий,
1.9. муки,
1.10. яйца,
1.11. майонезных изделий,
1.12. сахара,
1.13. соли,
1.14. пищеконцентратов (в соответствии с приложением N 4), включая кубики бульонные,
1.15. картофеля и овощей (кроме консервов овощных),
1.16. мяса и мясопродуктов, за исключением деликатесных: (вырезки, телятины, языков, колбасных изделий сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с, копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы-балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов-ветчины, бекона, карбонада, и язык заливного).
В товарную группу "Мясо и мясопродукты" включаются также мясо птицы, субпродукты пищевые, колбасные изделия, кулинарные изделия, мясные полуфабрикаты, консервы мясные, мясорастительные, сало-бобовые, жиры животные, мясопродукты, сублимационной сушки, бульоны сухие, мясные блюда быстрозамороженные (в том числе пельмени, фрикадельки, паштеты),
1.17. рыбопродуктов, в том числе: рыбы охлажденной, мороженной и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов за исключением деликатесных (икры осетровых и лососевых рыб, белорыбицы, лосося балтийского, осетровых - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги, форели, кроме морской, спинки и теши нельмы х/к, кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов, филе- ломтики лосося балтийского и лосося дальневосточного),
1.18. продуктов детского и диабетического питания, поименованных в Общероссийском классификаторе продукции (включая продукты, производимые детскими молочными кухнями),
1.19. кондитерских изделий производства юридических лиц, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков на территории Ульяновской области (в соответствии с приложением N 5).
Примечание:
От налога с продаж подлежат освобождению обороты по реализации за наличный расчет указанных в пунктах 1.1.-1.18. продовольственной группы товаров как отечественного, так и импортного производства.
2. Продукция производства сельхозтоваропроизводителей:
2.1. отрубей, комбикормов,
2.2. сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализованной сельхозтоваропроизводителями (зерна: производственного, фуражного, семенного; сахарной свеклы, подсолнечника, рапса, бобовых, бахчевых, плодов семечковых, косточковых; ягод, картофеля, кормовых корнеплодов, сена всякого, соломы, силоса всех видов, сенажа, навоза, семян многолетних трав; скота и птицы в живом весе, лошадей, кроликов, норок, песцов, шерсти, роев ульев, меда, других продуктов пчеловодства, рыбы прудовой живой, кожевенного сырья, яичного порошка),
2.3. отходов переработки сельскохозяйственной продукции, (жмыха, обрата, барды, жома, шротов, мясокостной муки, патоки).
3. Мела и извести, реализуемых сельхозтоваропроизводителям для целей сельхозпроизводства.
Примечание:
Для обоснованности применения льгот по пунктам 2, 3 в приложении N 6 к настоящей инструкции дан перечень сельскохозяйственных предприятий.
4. Промышленной группы товаров:
4.1. детской одежды и обуви, в том числе импортных (в соответствии с приложением N 7),
4.2. мыла туалетного и хозяйственного, синтетических и моющих средств, соды кальцинированной, отбеливателей и чистящих средств, зубной пасты (льгота предоставляется только по товарам вышеназванной группы, произведенным предприятиями, находящимися на территории Российской Федерации, включая предприятия с участием иностранного капитала),
4.3. изделий народных художественных промыслов, образцы которых приняты в установленном порядке,
4.4. школьно-письменных принадлежностей (в соответствии с приложением N 8 к инструкции),
4.5. игрушек отечественного производства,
4.6. детских книг и другой печатной продукции.
К указанной продукции относится печатная продукция в соответствии с кодовыми обо значениями Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, том 2:
953000 - книги и брошюры; литографические открытки, литографические портреты в листах, географические, топографические, геологические карты;
954010 - издания репродукционные, картографические;
954110 - альбомы по искусству;
956000 - нотные издания;
957310 - календари отрывные еженедельные (включая календари - книги);
959000 - издания для слепых;
951000 - газеты;
952000 - периодические и продолжающиеся издания: журналы, брошюры, почтовые открытки и марки, открытки, фотооткрытки, картинки и книжки для раскрашивания, печатные учебно-наглядные таблицы, марки для коллекций, почетные грамоты, художественные закладки для книг.
Данная печатная продукция не освобождается от налога с продаж, если она является рекламной или эротической. В соответствии со ст.36, 37 Закона РФ "О средствах массовой информации" (в ред. ФЗ от 27.12.95 г. N 211-ФЗ).
Рекламной является печатная продукция, если реклама превышает 40% объема отдельного номера газеты или единицы книжной продукции.
Основанием для отнесения печатных изданий к эротическим или рекламным служит также свидетельство о регистрации СМИ, в котором указан характер издания.
4.7. лекарств, протезно-ортопедических изделий, очков для коррекции зрения (включая ремонт и изготовление), предметов ухода за больными, включая перевязочный материал (согласно приложения N 10).
Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам и протезно-ортопедическим изделиям как отечественного, так и зарубежного производства, получившим регистрационное удостоверение Министерства здравоохранения и медицинской промышленности РФ и помещенных в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также по лекарственным средствам и протезно-ортопедическим изделиям отечественного производства, включенным в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93,
4.8. товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными учреждениями.
4.9. предметов культа и предметов религиозного назначения при условии их изготовления и реализации религиозными организациями,
4.10. подписка и розничная продажа газет, кроме изданий рекламного и эротического характера,
4.11. стоимость зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг.
5. Перечень услуг не облагаемых налогом с продаж.
5.1 жилищно-коммунальные услуги, а также услуги по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях (в соответствии с приложением N 9),
5.2 услуги в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов, абонементов,
5.3 услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми,
5.4 услуги по перевозке пассажиров:
- транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси),
- в пригородном сообщении речным, железнодорожным транспортом,
- всех видов перевозок пассажиров автомобильным транспортом, как в пригородном так и в междугороднем сообщении, независимо от его ведомственной принадлежности (за исключением легкового такси),
Примечание: маршрутное такси легковым не является,
5.5 услуги, предоставляемые кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемые в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуги, предоставляемые коллегией адвокатов,
5.6 ритуальные услуги,оказываемые похоронными бюро, кладбищами, и другими специально созданными для этих целей организациями, услуги, оказываемые религиозными организациями по проведению обрядов и церемоний,
5.7 услуги, оказываемые уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соотвествующие виды пошлин и сборов,
5.8 медицинские услуги, оказываемые государственными и муниципальными учреждениями,
5.9 услуги по доставке (пересылке пенсий), пособий, компенсационных и других социальных выплат, алиментов, возмещение работодателями вреда, причиненного работникам трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иными повреждениями здоровья, связанными с исполнением трудовых обязанностей,
5.10 услуги по ремонту обуви, швейных и трикотажных изделий, бытовой техники,
5.11 услуги федеральной почтовой связи для населения (в соответствии с приложением N 11),
5.12 путевки (курсовки) в санатрно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемые для детей и инвалидов, а также путевки, оплачиваемые за счет средств фондов обязательного социального страхования, медицинского страхования и социальной защиты,
5.13 услуги, предоставляемые юридическим и физическим лицам для ведения фермерского и личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества (в соответствии с приложением N 12).
Перечень товаров (работ, услуг) освобождаемых от налога с продаж в соответствии со статьей 3 Федерального Закона "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и статьей 1 Закона Ульяновской области "О налоге с продаж" является единым на всей территории области.
IV. Определение облагаемого оборота
7. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из свободных (рыночных) и государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
V. Ставка налога
8. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5% налоговой базы.
Примечание:
При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя налог с продаж по ставке 5 процентов, применяется расчетная ставка 4,76 процента (5% х 100%):(100% + 5%).
VI. Порядок расчетов за реализуемые товары (работы, услуги)
9. Реализация товаров (работ, услуг) за наличный расчет производится по свободным (рыночным) и государственным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога с продаж.
Сумма налога с продаж в первичных учетных документах, на основании которых производится реализация товаров (работ, услуг), отдельной строкой не выделяется.
10. В том случае, если форма оплаты покупателем за отгруженный ему товар неизвестна, в счете-фактуре делается мемориальная запись, например "При оплате наличными общая сумма к оплате увеличивается на налог с продаж", либо "всего к оплате без налога с продаж".
VII. Порядок исчисления и сроки уплаты
11. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).
Пример формирования цены реализации за наличный расчет
(руб.)
| цена товара, включая НДС и акциз ставка налога с продаж сумма налога с продаж цена реализации товара за наличный расчет |
2000 5% 100 2100 |
Если цена на товар, реализуемый в упаковке, установлена с включением стоимости упаковки, налог с продаж исчисляется с цены включающей в себя стоимость упаковки.
12. Предприятия, в состав которых входят филиалы и иные структурные подразделения без образования юридического лица, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, уплачивают налог по месту нахождения таких филиалов и структурных подразделений, исходя из объемов реализации за наличный расчет облагаемых налогом с продаж товаров этими структурными подразделениями.
13. Организации (предприятия) и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) как освобождаемые от налога с продаж, так и облагаемые налогом, имеют право на получение льгот, перечисленных в разделе III настоящей инструкции только при наличии раздельного учета реализации таких товаров (работ, услуг). Налогоплательщики могут самостоятельно разработать порядок ведения раздельного учета и оформить его организационно-распорядительным документом руководителя предприятия (организации).
При отсутствии раздельного учета налог уплачивается со всего оборота реализации товаров (работ, услуг).
14. Перечисление налога в бюджет производится налогоплательщиками ежедекадно 12, 22 текущего месяца и 2 числа месяца следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации за каждую истекшую декаду по реализации товаров (работ, услуг).
Срок уплаты налога, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного.
15. Налогоплательщики ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговому органу по месту своего нахождения расчеты, которые составляются нарастающим итогом с начала года по форме согласно приложения N 1 к настоящей инструкции.
16. Суммы налога с продаж, исчисленные плательщиками по представленным расчетам за минусом сумм, уплаченных декадными платежами вносятся ими в бюджет не позднее срока, установленного для представления расчетов в налоговый орган.
17. Предприятия, в состав которых входят филиалы и иные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, кроме расчетов сумм налога в целом по предприятию и по каждому структурному подразделению с указанием их местонахождения, представляемых в налоговую инспекцию по месту нахождения головного предприятия, представляют также расчеты сумм налога по структурным подразделениям в налоговые инспекции по месту нахождения филиалов и других подразделений.
При этом указанные предприятия встают на налоговый учет как по своему местонахождению, так и по месту нахождения каждого своего филиала и иного структурного подразделения.
18. Товары (работы, услуги), реализуемые за наличный расчет в рамках совместной деятельности без образования юридического лица подлежат обложению налогом с продаж в общеустановленном порядке.
19. При возврате покупателями в общеустановленном порядке продукции, товаров, проездных билетов, либо возмещения заказчикам стоимости работ и услуг, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы налога подлежат возврату покупателям (заказчикам) за счет уменьшения предприятиями очередных платежей налога с продаж в бюджет.
20. Излишне взысканный с покупателей налог с продаж подлежит перечислению в бюджет.
VIII. Особенности исчисления налога с продаж
21. Налогом с продаж облагается реализация всех товаров (работ, услуг) за наличный расчет, кроме льготируемых в соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 31.07.98 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и статьей 1 Закона Ульяновской области от 29.12.98 г. N 033-ЗО "О налоге с продаж".
22. Обложению налогом с продаж по транспортным перевозкам подлежит выручка, полученная за перевозку грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа и почты. Налогом облагаются также все виды платных услуг, оказываемые пассажирам на вокзалах, в поездах, аэропортах (за предоставление постельных принадлежностей в поездах, проживание в комнатах отдыха, матери и ребенка, хранение багажа и грузобагажа, предоставление услуг по аренде грузовых и пассажирских вагонов, самолетов, вертолетов, помещений и т.д.).
Ульяновское отделение железной дороги и его структурные подразделения, находящиеся на территории области, уплачивают налог с продаж с выручки от продажи билетов за наличный расчет и оказания вышеперечисленных услуг в бюджеты районов (городов), в которых они расположены.
23. По услугам, цены (тарифы) на которые устанавливаются с включением в них стоимости материалов и запасных частей, облагаемый оборот определяется исходя из выручки, полученной от оказания этих услуг (с включением налога с продаж). Исчисление налога производится по расчетной ставке в размере 4,76% к облагаемому обороту. При этом материалы и запасные части в стоимость услуги включаются по ценам приобретения (с наценкой). Если при оказании платных услуг, материалы и запасные части оплачиваются заказчиком дополнительно к стоимости работы (пошив одежды и изделий из меха, ремонт мебели и т.д.), то обложению налогом по ставке 4,76% подлежит стоимость выполненных и оплаченных заказчиком услуг (с включением налога с продаж) и стоимость материала, полученная с заказчика. При этом стоимость материала включается по ценам приобретения с учетом налога с продаж. Организации (предприятия) бытового обслуживания при изготовлении из собственных материалов, материалов заказчика детской одежды и обуви, по которым предоставлена льгота, производят расчеты с заказчиком без налога с продаж.
24. Предприятия и организации розничной (оптовой) торговли, а также другие организации, занимающиеся продажей товаров по договорам комиссии и иссии и поручения и получающие доход в виде разницы в ценах, вознаграждений, других сборов, сумму налога, подлежащую взносу в бюджет, определяют исходя из суммы, полученной с покупателей за реализованные ими товары.
Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых покупателям товаров, исходя из применяемых цен, с включением в них налога на добавленную стоимость, акцизов.
В случае, если согласно условиям договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, то налог с продаж с покупателей должен взиматься комиссионером и уплачиваться им в бюджет в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации, на территории которого действует данный налог и осуществляется продажа товара. При этом налог взимается комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера как наличными денежными средствами, так и безналичными налог с продаж не уплачивает. В случае, если согласно условиям договора комиссии комиссионер не участвует в расчетах за товар и фактическая реализация товаров покупателям производится комитентом, то налог с продаж с покупателей должен взиматься комитентом и уплачиваться им в бюджет. При этом налог взимается комитентом с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комиссионер при получении вознаграждения от комитента как наличными денежными средствами, так и безналичными - налог с продаж не уплачивает.
25. Предприятия (организации) торговли реализуют товары числящиеся в остатках по состоянию на 01.01.99 г., исходя из цен оплаченных поставщику с учетом торговой наценки и налога с продаж.
Им разрешается, по согласованию с налоговым органом, исчислять налог, исходя из стоимости оприходованных товаров, если их учет ведется по продажным ценам.
Налог с продаж начисляется на сумму оприходованных товаров в розницу с учетом торговой наценки.
Остатки облагаемых товаров на первое число месяца перехода на данный порядок исчисления подлежат увеличению на сумму налога с продаж, который в отчетном квартале исчисляется по следующей схеме:
| Стоимость поступивших за отчетный квартал облагаемых товаров с учетом торговой наценки и налога с продаж, облагаемых налогом |
2200 |
| Остаток облагаемых товаров в продажных ценах по состоянию на 01.01.99 г. |
525 |
| Итого подлежит налогообложению | 2725 |
| Расчетная ставка налога с продаж | 4,76% |
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (2725 х 4,76%) : 100% |
129,7 |
Согласование с налоговым органом метода расчета налога производится по заявлению налогоплательщика с внесением соответствующего дополнения в приказ об учетной политике.
Учитывая, что предприятия розничной торговли в соответствии с предлагаемым порядком расчетов с бюджетом по налогу с продаж полностью начислили платежи налога к уплате исходя из всех имеющихся остатков и прихода товара (в части облагаемых налогом), в последующие кварталы начисление налога с продаж производится только исходя из прихода товаров в разрезе облагаемых и не облагаемых налогом.
26. В предприятиях и организациях общественного питания, в которых стоимость реализации продукции собственного производства не освобождена от налога с продаж, налог с продаж включается в цену блюда или изделия в размере установленного фиксированного процента к цене, сформированной по калькуляции, включая наценки и надбавки за обслуживание.
27. При использовании предприятиями общественного питания в процессе приготовления блюд продовольственных товаров, освобожденных от налога с продаж в соответствии с разделом III пункта 6 настоящей инструкции, на их стоимость налог с продаж начисляться не должен. В указанном случае налог с продаж исчисляется только со стоимости услуг по приготовлению (применяемой наценки) и надбавки за обслуживание (за исключением проведения торжеств, свадеб, юбилеев, по которым налог с продаж уплачивается как со стоимости продуктов, так и применяемой наценки в полном объеме).
28. Датой совершения оборота при расчетах наличными средствами считается день поступления выручки за товары (работы, услуги) в кассу или на расчетный счет предприятия. При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) моментом продажи является более поздняя из следующих дат:
а) день принятия от физического лица (группы лиц) товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
б) день передачи физическому лицу (группе лиц) товаров (работ, услуг).
По товарам (работам, услугам), переданным в счет погашения задолженности в Пенсионный фонд, малообеспеченным, многодетным семьям, выдаваемым по спискам Комитетов социальной защиты, днем совершения оборота является день погашения дебиторской задолженности за отгруженные товары (работы, услуги).
29. Товары (работы, услуги), отгруженные или выполненные, но не оплаченные по состоянию на 1 января 1999 года, налогом с продаж не облагаются. Товары (работы, услуги), по которым получены авансовые платежи до 1 января 1999 года в счет предстоящих поставок или выполнения работ (услуг), облагаются налогом с продаж по мере реализации товаров и выполнению работ (услуг).
30. По организациям (предприятиям), осуществляющим реализацию товаров (работ, услуг) без предъявления к оплате покупателю этого товара (работы, услуги) соответствующей суммы налога с продаж, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых покупателю товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен, с включением в них налога на добавленную стоимость, а в соответствующих случаях - акцизов. Уплата налога с продаж в этом случае производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
31. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, не зарегистрированные в налоговых органах Ульяновской области и реализующие товары (работы, услуги) на территории Ульяновской области, уплачивают налог в бюджет Ульяновской области по месту осуществления своей предпринимательской деятельности.
Налог с продаж уплачивается в отделения Сбербанка или на основании квитанции формы N 24 по месту реализации товаров (работ, услуг).
32. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории Ульяновской области и реализующие товары (работы, услуги) за пределами Ульяновской области, уплачивают налог в территориальный бюджет по месту осуществления своей деятельности (в том числе предпринимательской). Документально подтвержденная уплата налога за пределами Ульяновской области принимается к зачету при налоговых проверках.
Если уплата налога не произведена за пределами Ульяновской области, то налогоплательщик уплачивает налог с продаж в бюджет Ульяновской области по месту своей регистрации в общеустановленном порядке.
33. Совокупный доход, полученный предпринимателями за отчетный период для исчисления других видов налогов и отчислений во внебюджетные фонды уменьшается на сумму фактически уплаченного в бюджет налога с продаж.
IX. Порядок зачисления сумм налога
34. Суммы налога с продаж зачисляются в областной бюджет и в местные бюджеты по месту регистрации налогоплательщиков или по месту реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере соответственно 40 и 60 процентов на раздел 12 параграф 40, код налога 1020700 бюджетной классификации.
35. Внесение налога с продаж в доход бюджетов соответствующего уровня производится плательщиками платежными поручениями на счет 40101 (02) отделения федерального казначейства по месту постановки на налоговый учет.
36. Распределение налога с продаж между бюджетами в порядке бюджетного регулирования возлагается на территориальные органы федерального казначейства.
X. Порядок ведения бухгалтерского учета по
налогу с продаж
37. Сумма налога с продаж включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
38. На сумму налога с продаж, подлежащую перечислению в бюджет, делается запись по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчета "Налог с продаж".
39. Предприятия и организации, занимающиеся розничной продажей товаров через торговую сеть, оприходование товаров и реализацию их с налогом с продаж отражают в бухгалтерском учете следующим образом:
| Содержание операции | Бухгалтерские проводки | Сумма (руб.) |
|
| Д-Т | К-Т | ||
| 1. Поступили товары по цене приобретения (включая акциз,НДС) 2. Начислена торговая надбавка в размере, обеспечивающем покрытие расходов, связанных с реализацией товаров в размере 30% от покупной цены (100 х 30%) : 100% 3. Начислен налог с продаж исходя из продажной цены товара по ставке 5% (130 х 5%) : 100% 4. Отпущены товары со складов в торговый зал на реализацию 5. Поступила выручка за реализованные товары 6. Сторнируется сумма реализованных торговых надбавок 7. Сторнируется сумма налога с продаж по проданным товарам 8. Начисляются налоги: с продаж (НсП) (136,5 х 4,76%): 100% НДС (36,5 - 6,5) х 16,67%) : 100% 9. Уплачены налоги в бюджет |
41 41 41 46 50 46 46 46 46 68/НсП 68/НДС |
60 42 76 41 46 42 76 68/НсП 68/НДС 51 51 |
100 30 6,5 136,5 136,5 -30 -6,5 6,5 5,0 6,5 5,0 |
Примечание: при расчете реализованного торгового наложения указанными предприятиями товарооборот принимается за минусом остатков и сумм начисленного налога с продаж.
40. В предприятиях и организациях оптовой торговли делаются следующие бухгалтерские записи:
| Содержание операций | Бухгалтерские проводки | Сумма (руб.) |
|
| Д-Т | К-Т | ||
| 1. Оприходованы: товар по учетной стоимости (без НДС) НДС 2. Товар оплачен 3. НДС отнесен на расчеты с бюджетом 4. Формируется цена реализации товара а) цена покупки - 83,33 б) сумма торговой надбавки исходя из 25% от стоимости покупки - 20,83 в) начисляется НДС (83,33 + 20,83) х 20%) : 100% = 20,83 г) начисляется налог с продаж ((104,16 + 20,83) х 5%) : 100% = 6,25 д) цена реализации (104,16 + 20,83 + 6,25) = 131,24 5. Поступили деньги от покупателя 6. Списывается покупная стоимость товара 7. Начислены налоги: НДС ((131,24 - 6,25) х 16,67%) : 100% НсП (131,24 х 4,76%) : 100% |
41 19 60 68 62 50 46 46 46 |
60 60 51 19 46 62 41 68/НДС 68/НсП |
83,33 16,67 100 16,67 131,24 131,24 83,33 20,83 6,25 |
41. В отчете о прибылях и убытках (форма N 2) по строке 010 "выручка от реализации товаров" отражается налогоплательщиками без учета налога с продаж.
42. Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг):
- производственного назначения относятся на издержки производства и обращения;
- предназначенных для перепродажи, включаются в их стоимость.
43. Плательщики налога с продаж исключают из выручки, отраженной на счете 46 (или из валового дохода) сумму налога с продаж для исчисления налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
XI. Ответственность плательщиков и контроль
налоговых органов
44. Налогоплательщики и их должностные лица несут ответственность за совершение налоговых правонарушений в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Ответственность за полноту перечисления в доходы местных бюджетов налога с продаж, причитающихся со структурных подразделений, несут юридические лица, в состав которых входят эти структурные подразделения.
45. Контроль за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством РФ.
XII. Заключительные положения
Запрещается производить по налогу с продаж взаимозачеты. Установить, что с введением налога с продаж на территории области не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, сбор на нужды общеобразовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, а также подпунктами:
г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
е) сбор за право торговли;
и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
к) сбор с владельцев собак;
л) лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями;
м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
н) сбор за выдачу ордера на квартиру;
о) сбор за парковку автотранспорта;
п) сбор за право использования местной символики;
р) сбор за участие в бегах на ипподромах;
с) сбор за выигрыш на бегах;
т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
у) сбор со сделок, совершаемых на биржах;
ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
х) сбор за уборку территории населенных пунктов;
ц) сбор за открытие игорного бизнеса;
пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Приложение N 1
к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты
в бюджет налога с продаж"
В государственную налоговую Штамп (отметка)
инспекцию по ___________________ госналогинспекции
От плательщика Получено
________________________________ "___" ___________ 199__
(наименование, ИНН, адрес)
Расчет
налога с продаж, совершенных за ____________________ период
(нарастающим итогом с начала года)
| N п/п |
Виды товара, работ, услуг |
Общая стоимость реализованных товаров (работ, услуг) |
Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не обла- гаемых налогом |
Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), обла- гаемых налогом |
Ставка налога в процентах |
Сумма налога за отчет. период гр 5 * гр 6 ___________ 100% |
Сумма налога, начисленного за предыдущ. налоговый период |
Сумма налога (к доплате, уменьшению) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
М. П. Руководитель (подпись)
Гл. Бухгалтер (подпись)
Пресс-служба облгосналогинспекции Ульяновской области опубликовала следующий порядок составления декларационного расчета по налогу с продаж за I квартал 1999 г:
Декларационный расчет по налогу с продаж за I квартал (срок подачи - 20 апреля) заполняется по форме, приложенной к Инструкции о порядке исчисления и уплаты этого платежа.
Во 2-й графе расчета указываются виды товаров (работ, услуг), реализованных предприятиями-налогоплательщиками в разрезе соответствующих товарных групп: продовольственной и промышленной, а также в стоимостном выражении о реализованных работах и услугах.
В 3-й графе указывается общая стоимость реализованных налогоплательщиком товаров (работ, услуг) за отчетный период в разрезе товарных групп, указанных в графе 2 расчета по ценам, включающим в себя налог на добавленную стоимость и акцизы.
В графе 4 выводится общая стоимость льготируемых товаров (работ, услуг) в разрезе заполняемых товарных групп. При этом к графе 4 расчета следует заполнить таблицу, в которой следует расшифровать все необлагаемые обороты (примерная схема заполнения прилагается):
| Стоимость (в руб.) |
Основание для применения льгот |
|
| 1. Реализация за безналичный расчет 2. Товарообменные операции с юр. лицами 3. Стоимость товаров, возвращенных покупателю 4. Выручка от реализации товаров, по которым налог с продаж уплачен в другие регионы 5. Товары (работы, услуги), освобождаемые от уплаты налога с продаж, всего: а) продовольственные товары: - хлеб и хлебобулочные изделия - мука - сахар и т. д. б) промышленные товары в) не облагаемые налогом с продаж работы г) не облагаемые налогом с продаж услуги |
11.000 1.000 - - - 9.800 2.100 4.000 3.700 - - - |
п. 3 инстр. - п.19 инстр. п.31 инстр. п.32 инстр. п. 1.1 п. 1.9 п. 1.12 |
| Итого необлагаемых оборотов | 21.800 |
В 3-й строке таблицы отражается сумма, подкрепленная квитанциями формы N 24 как документальными свидетельствами об уплате налога с продаж по месту реализации товара. Итог расшифровки необлагаемых оборотов должен соответствовать графе 4 расчета по налогу с продаж.
Графу 5 декларационного расчета следует исчислить в виде разницы между графой 3 "Общая стоимость реализованных товаров (работ, услуг)" и графой 4 "Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом".
Стоимость товаров (работ, услуг) в графах 3, 4, 5 следует указывать по цене, не включающей налог с продаж. И, следовательно, ставку налога с продаж в графе 6 расчета следует указать в размере 5 процентов.
В графе 8 указывается налог с продаж, введенный в бюджетный оборот налогоплательщиками декадными платежами со 2 января по 2 апреля включительно.
Сумма налога, подлежащая к доплате (уменьшению) за отчетный квартал, определяется в виде разницы между суммой налога, исчисленной к уплате за отчетный период по графе 7, и суммой налога, перечисленной декадными платежами и указанной в графе 8 расчета.
В настоящее время Законодательным Собранием Ульяновской области рассматриваются предложения по совершенствованию нормативной базы о налоге с продаж. Не исключено, что начиная со II квартала т. г. все налогоплательщики обязаны будут представлять в инспекции декларационный расчет по измененной форме.
Приложение N 2
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога с продаж"
Перечень
продукции, относимой к молокопродуктам в соответствии
с "Общероссийским классификатором видов экономической
деятельности, продукции и услуг" ОК 004-93, утвержденным
постановлением Госстандарта РФ от 06.08.93 г. N 17
(в редакции изменений 1/94, 2/95, 3/96 ОКДП)
1. Продукция цельномолочная
1.1. молоко питьевое (цельное)
1.2. продукция кисломолочная жирная
1.3. кумыс из кобыльего молока
1.4. продукты белковые кисломолочные (пасты) жирные
1.5. сливки
1.6. сметана
1.7. сырки творожные жирные
1.8. масса творожная (сырковая масса) жирная
1.9. изделия сырковые жирные
1.10 творог жирный
2. Продукты молочные сухие
2.1. молоко коровье цельное сухое
2.2. сливки сухие
2.3. продукты кисломолочные сухие
2.4. молоко сухое обезжиренное (обрат)
2.5. пахта сухая
2.6. заменитель цельного молока сухой
2.7. сыворотка сухая
3. Продукция молочная с пониженным содержанием жиров (кроме сыров и брынзы)
3.1. масса творожная сырковая нежирная
3.2. молоко пастеризованное нежирное
3.3. напитки молочные нежирные
3.4. продукция кисломолочная нежирная (молочнокислая продукция обезжиренная)
3.5. белок молочный
3.6. творог нежирный (обезжиренный)
3.7. сырки творожные нежирные
4. Сливочное масло и прочие виды жиров из коровьего молока
4.1. масло сливочное коровье
4.2. масло топленое
5. Сыры и брынза
6. Консервы молочные
6.1. молоко сгущенное
6.3. сливки сгущенные
7. Мороженое и прочие замороженные десерты
8. Продукция молочная прочая
8.1. казеин сухой
8.2. сахар молочный (лактоза)
8.3. сыворотка сгущенная
Приложение N 3
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога с продаж"
Перечень
продукции, относимой к крупам в соответствии с
"Общероссийским классификатором видов экономической
деятельности, продукции и услуг" ОК 004-93, утвержденным
постановлением Госстандарта РФ от 06.08.93 г. N 17
(в редакции изменений 1/94, 2/95, 3/96 ОКДП)
1. Крупа манная
крупа манная марки М
крупа манная марки МТ
крупа манная марки Т
2. Крупа овсяная, овсяные хлопья, толокно
крупа овсяная
хлопья овсяные
толокно
3. Горох лущенный
горох целый лущенный полированный
горох колотый лущенный полированный
4. Пшено шлифованное
пшено шлифованное высшего сорта
пшено шлифованное первого сорта
пшено шлифованное второго сорта
пшено шлифованное третьего сорта
пшено шлифованное быстроразваривающееся
5. Крупа гречневая
крупа гречневая ядрица
крупа гречневая продел
крупа гречневая Смоленская
крупа гречневая не требующая варки
6. Крупа пшеничная
крупа пшеничная Полтавская
крупа пшеничная "Артек"
крупа из мягкой пшеницы
крупа пшеничная быстрорастворимая
7. Крупы, гранулы и мука грубого помола из зерновых, не включенные в другие группы
крупа ячневая
крупа перловая
крупа кукурузная
крупа полбяная
крупа ячменная
8. Крупа повышенной питательной ценности
крупа повышенной питательной ценности "Здоровье"
крупа повышенной питательной ценности "Юбилейная"
крупа повышенной питательной ценности "Пионерская"
крупа повышенной питательной ценности "Союзная"
крупа повышенной питательной ценности "Флотская"
крупа повышенной питательной ценности "Сильная"
крупа повышенной питательной ценности "Спортивная"
крупа повышенной питательной ценности "Южная"
9. Рис
рис шлифованный полированный
рис дробленный шлифованный
рис дробленый глазурированный
рис быстроразваривающийся
Приложение N 4
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога с продаж"
Перечень
продукции, относимой к пищеконцентратам
в соответствии с "Общероссийским классификатором
видов экономической деятельности, продукции и услуг" ОК 004-93,
утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 06.08.93 г. N 17
1. Полуфабрикаты мучных кондитерских изделий (кексы, торты, печенье, коврижки и пр.)
2. Сладкие блюда (пудинги, желе, муссы, кремы заварные и пр.)
3. Кисели
4. Продукты из кукурузы и других видов зерна (хлопья, кукурузные и крупяные палочки, готовые завтраки, сухари панировочные)
5. Пряности
6. Пищевые приправы и добавки
7. Продукты из картофеля (крахмал, саго)
8. Продукты сублимационной сушки
9. Первые обеденные блюда с мясом и без мяса
10 Вторые обеденные блюда с мясом и без мяса
11 Нерастворимые кофейные напитки, чайные напитки, какао-напитки, цикорий
12 Горчичный порошок, пищевая уксусная кислота (эссенция), лимонная кислота
13 Дрожжи хлебопекарные, в т.ч. сушеные
14 Сухие продукты для детского и диетического питания (смеси молочные, каши молочные, кисели молочные)
15 Бульоны мясные
Приложение N 5
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога с продаж"
Перечень
продукции, относимой к кондитерским изделиям
в соответствии с "Общероссийским классификатором
видов экономической деятельности, продукции и услуг" ОК 004-93,
утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 06.08.93 г. N 17
1. Карамель
2. Драже
3. Конфеты, глазированные шоколадом
4. Фрукты, ягоды, цукаты в шоколаде
5. Конфеты с шоколадными слоями
6. Конфеты-смесь
7. Шоколадные конфеты и наборы
8. Конфеты, глазированные жировой глазурью
9. Конфеты, глазированные молочно-жировой глазурью
10. Конфеты неглазированные
11. Ирис
12. Шоколад в плитках и фигурный
13. Шоколад и шоколадные фигуры с начинкой
14. Сладкие плитки
15. Марципановые изделия
16. Какао-порошок
17. Мармелад
18. Желейные изделия
19. Пастила
20. Зефир
21. Паты, цукаты и глазированные фрукты
22. Халва
23. Печенье
24. Вафли
25. Пряники и коврижки
26. Торты
27. Пирожные
28. Кексы, баба ромовая, рулеты
29. Восточные сладости
30. Витаминизированные кондитерские изделия
31. Диетические и лечебные товары
Приложение N 6
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога с продаж"
Перечень
Сельскохозяйственных предприятий для целей
обложения налогом с продаж
1. Сельскохозяйственные производственные кооперативы, товарищества, ассоциации, акционерные общества, коллективные предприятия (хозяйства), производящие сельскохозяйственную продукцию.
2. Птицефабрики, зверосовхозы, тепличные комбинаты, животноводческие комплексы.
3. Производственные и производственно-научные объединения (предприятия) по племенной работе, государственные племенные и конные заводы.
4. Сортсемучастки картофеля, овощных культур, сортоиспытательные участки зерновых и технических культур, плодово-ягодных культур, винограда, сахарной свеклы, цветочно-декоративных растений, льносемстанции и коноплесемстанции, семеноводческие станции по травам.
5. Инкубаторно-птицеводческие станции, пасеки, пчелопитомники, питомники плодово-ягодные и тутовые, а также сельхозпредприятия и организации по выращиванию декоративных растений, лекарственного и технического сырья.
6. Предприятия и хозяйства по рыборазведению и акклиматизации рыбы (рыборазводные заводы, прудовые и озерные хозяйства, рыбомелиоративные станции, предприятия по рыборазведению и выращиванию рыбопосадочного материала).
7. Учебно-опытные, опытно-производственные и другие сельскохозяйственные предприятия высших и средних сельскохозяйственных учебных заведений и научно-исследовательских организаций.
8. Крестьянские (фермерские) хозяйства.
Приложение N 7
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога с продаж"
Перечень
товаров для детей, реализация которых
освобождается от налога с продаж
1. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхние трикотажные изделия,
бельевые трикотажные изделия,
чулочно-носочные изделия,
прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы.
2. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи)
для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы),
нательное белье,
головные уборы,
одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.
3. Обувь:
кроме спортивной: пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная, валяная,
резиновая: малодетская, детская, школьная.
Таблица предельных размеров
детской одежды и обуви, стоимость которых
не облагается налогом с продаж
| N N | Группа товаров | Рост (в см) |
Обхват груди (в см) |
Обхват шеи (в см) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 2 3 |
Трикотажные изделия Верхние трикотажные изделия для девочек для мальчиков сорочки для мальчиков Бельевые трикотажные изделия для девочек для мальчиков Чулочно-носочные изделия Прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки шапки Швейные изделия Верхняя одежда и нательное белье для девочек для мальчиков сорочки для мальчиков Школьная форма независимо от размеров Головные уборы Обувь обувь валеная обувь резиновая |
164 170 170 164 170 164 170 170 Размер 22,5* 23 22 |
84 80 80 80 80 Размер 18 54 84 80 80 Размер 54 |
36 длина стопы в см 22 35 |
-------------------------------------------------------------------------
* Для организаций (предприятий), применяющих при изготовлении школьной обуви ГОСТ 11373-88, обувь "Размеры", предельным размером обуви является 24.
Приложение N 8
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога с продаж"
Перечень
школьно-письменных принадлежностей, реализация которых
освобождается от налога с продаж
1. Альбомы для рисования, черчения, эскизов
2. Ручки школьные простые шариковые и перьевые
3. Стержни и перья всех видов
4. Готовальни школьные
5. Резинки простые
6. Тетради школьные и общие, тетради для нот
7. Обложка для книг, тетрадей
8. Фломастеры
9. Краски акварельные
10. Кисти для красок
11. Приборы школьные (набор карандашей и авторучек)
12. Клей
13. Гуашь, тушь
14. Линейки, лекала, линейки логарифмические, чертежные и грифельные доски
15. Мелки школьные
16. Пластилин
17. Учебно-наглядные пособия для школьников и младших школьников
18. Палитры
19. Пеналы
20. Счеты детские, школьные
21. Счетные палочки
22. Точилки простые
23. Угольники
24. Циркуль
25. Чернила
26. Дневники
27. Кассы букв, цифр, наборы букв, цифр
28. Карандаши цветные, простые
29. Транспортиры
30. Папки для тетрадей и школьных письменных принадлежностей
31. Подарок первокласснику
32. Маркеры
33. Подставки для книг
34. Ранцы, портфели
35. Расписание уроков
36. Цветная бумага для уроков труда
37. Картон для уроков труда
Приложение N 9
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога с продаж"
Перечень
услуг, относимых к жилищно-коммунальным услугам
в соответствии с "Общероссийским классификатором
услуг населению" ОК 002-93, утвержденным
Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.93 г. N 163
1. Жилищные услуги.
1.1. Предоставление жилой площади в домах государственного, общественного жилищного фонда, ЖСК.
1.2. Услуги общежитий.
2. Коммунальные услуги.
2.1. Услуги по снабжению электрической и тепловой энергией:
Пользование электроэнергией.
Монтаж и ремонт внутридомовых электрических сетей, арматуры, систем отопления, горячего водоснабжения и вентиляции.
Электрификация и теплофикация домовладений, дачных и гаражных кооперативов, других объектов.
Установка (монтаж), наладка и ремонт приборов учета электрической и тепловой энергии.
2.2. Услуги водоснабжения, канализации и центрального отопления.
Пользование водопроводом (без горячего водоснабжения).
Пользование водопроводом (включая горячее водоснабжения).
Перевозка (доставка) населению питьевой воды.
Установка и ремонт водоразборной арматуры.
Установка и ремонт приборов учета расхода воды.
Пользование центральным отоплением.
Пользование канализацией.
Ремонт и замена сантехнического оборудования.
Устройство систем водоснабжения водоочистки и канализации.
Ремонт и оборудование систем водоснабжения, водоочистки и канализации.
Выдача разрешений на подключение частного дома, коттеджа к водопроводной или канализационной сети.
2.3. Услуги газоснабжения.
Пользование сетевым газом.
Пользование сжиженным газом.
Приложение N 10
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога с продаж"
Перечень
предметов ухода за больными, перевязочных средств и
изделий очковой оптики, подлежащих освобождению от
обложения налогом с продаж.
I. Предметы ухода за больными.
1. Аптечки разных типов и назначения.
2. Банки кровососные.
3. Бандажи различные в т.ч. до- и послеоперационные.
4. Бумага (пергаментная, вощаная, компрессная).
5. Ванночки для промывания глаз и ушей.
6. Грелки.
7. Жгуты кровоостанавливающие.
8. Ингаляторы разные в т.ч. спинхалер.
9. Калоприемники.
10. Клеенка медицинская (подкладная, резинотканая, компрессная, пластикат компрессный).
11. Комплект для сцеживания грудного молока (молокоотсос).
12. Костыли, накостыльники.
13. Кружки "Эсмарха".
14. Круги (судна) подкладные (металлические, резиновые, фарфоровые).
15. Лоточки (эмалированные, медицинские).
16. Матрацы (противопролежневые).
17. Мешочки-сборники к калоприемникам.
18. Мочеприемники.
19. Наколенники.
20. Налокотники.
21. Напальчники.
22. Напульсники.
23. Посуда аптечная.
24. Посуда стеклянная (банки, флаконы, бутылки, пробирки, и проч. из медицинского стекла, в т.ч. бутылки для детского питания).
25. Перчатки (резиновые, медицинские, защитные).
26. Пипетки, лопатки, палочки глазные.
27. Плевательницы.
28. Подушки для кислорода.
29. Поильники.
30. Пояса лечебные.
31. Пробки, крышки, колпачки (для укупорки лекрственных средств, препаратов).
32. Простыни медицинские одноразовые.
33. Протезы глазные.
34. Пузыри резиновые для льда.
35. Соски разные.
36. Спринцовки, баллоны для промывания ушей.
37. Стаканчики для приема лекарств.
38. Термометры медицинские.
39. Тест-полоски для самоконтроля больных всех видов.
40. Тонометры.
41. Трости, наконечники на трости.
42. Трубки (газоотводные, манжеты, дренажи, фистулы, бужи, зонды, катеторы).
43. Устройство для взятия и переливания крови, кровезаменителей и инфузионных растворов, контейнеры для крови и ее компонентов.
44. Флакон-капельница.
45. Халаты медицинские.
46. Чулки, гольфы, носки, колготки, стельки, супинаторы.
47. Шины (различных марок иназначения).
48. Шприцы (однократного и многократного применения с иглами, в т.ч. инсулиновые).
II. Перевязочные средства
1. Бинты (различных видов и назначений, в т.ч. сетчато-трубчатые, эластичные, гипсовые).
2. Вата (гигроскопическая, хирургическая, гигиеническая компрессная).
3. Гипс.
4. Квадраты липкие.
5. Клей медицинский.
6. Марля медицинская кровоостанавливающая.
7. Маски медицинские.
8. Пакеты перевязочные, индивидуальные.
9. Пластыри разные, медицинские.
10. Повязки медицинские (разных типов и назначения, в т.ч. фиксирующие).
11. Подушки ватно-марлевые.
12. Покрытия раневые.
13. Салфетки марлевые, стерильные.
14. Средства перевязочные из неиканых материалов для ожоговых и других поражений, специальные.
15. Тампоны (хирургические, ватные, марлевые).
III. Изделия очковой оптики
1. Линзы (разные, стеклянные, мягкие, контактные и прочие).
2. Оправы очковые.
3. Очки готовые.
4. Очки защитные.
5. Очки коррегирующие.
Приложение N 11
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога с продаж"
Перечень
услуг федеральной почтовой связи для населения,
и услуги подписки и розничной продажи газет
освобождаемых от налога с продаж
I. Услуги федеральной почтовой связи для населения
1. Реализация марочной продукции, конвертов, в т.ч. без марок, почтовых карточек, открыток, в т.ч. без марок, филателистической продукции, посылочных ящиков.
2. Пересылка почтовой карточки, простых, заказных, ценных писем, бандеролей, уведомления о вручении почтового отправления (простого, заказного, телеграфного).
3. Пересылка денежных почтовых и телеграфных переводов, перевода наложенного платежа, в т.ч. переводов, отправляемых организациями за счет оплаты адресата-населения.
4. Пересылка посылок
5. Пересылка почтовых отправлений по внутренней, международной ускоренной почте, по системе гибридной, электронной почты с оказанием всех предусмотренных дополнительных услуг по ним.
6. Возвращение или отправление по новому адресу почтовых отправлений.
7. Доставка на дом ценных писем и бандеролей, почтовых и телеграфных переводов, посылок.
8. Упаковка посылок и бандеролей с оформлением описи вложения.
9. Хранение посылок и бандеролей.
10. Наведение справок об адресатах почтовых отправлений в адресных бюро, выдача доверенностей на получение почтовых отправлений.
11. Оказание услуг почтовой связи на дому в сельской местности.
12. Пользование абонементным почтовым ящиком и его ремонт.
II. Услуги подписки и розничной продажи газет
1. Прием подписки на газеты, журналы, учебники и другую продукцию, включенную в каталог периодических изданий.
2. Переадресовка выписанных подписчиком газет, журналов и приложения к ним.
3. Аннулирование подписки на периодические издания.
4. Доставка подписных изданий на дом за дополнительную плату.
5. Реализация в розницу периодических изданий (газет, журналов, другой печатной продукции).
III. Услуги по доставке (пересылке) пенсий, пособий, компенсационных и других социальных выплат, алиментов, возмещение работодателями вреда, причиненного работникам трудовым увечьем, профзаболеванием, либо иными повреждениями здоровья, связанными с исполнением трудовых обязанностей, в т.ч. почтовым или телеграфным способом.
Приложение N 12
к Инструкции "О порядке исчисления
и уплаты в бюджет налога с продаж"
Перечень
услуг предоставляемых предприятиями всех форм собственности
юридическим и физическим лицам и их объединениям,
ведущим крестьянско-фермерское хозяйство,
личное подсобное хозяйство, садоводство и огородничество,
подлежащих освобождению от уплаты налога с продаж
1. Вспашка земельного участка, сев, междурядная обработка, уборка, перевоз.
2. Размол фуража, перевозка кормов, зооветеринарные услуги.
3. Распиловка лесоматериалов, заготовка дров и их перевозка.
4. Бульдозерные, экскаваторные, слесарные, газосварочные, погрузочные работы с применением подъемных механизмов, плотницкие и столярные работы, производимые для крестьянско-фермерского хозяйства, личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества.
5. Услуги автотранспорта, тракторотранспорта и гужевого транспорта.