Инструкция "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области"

Инструкция
от 21 июня 1999 N 1
"О порядке исчисления и уплаты единого налога
на вмененный доход для определенных видов деятельности
на территории Ульяновской области" (утв. распоряжением Главы администрации области от 23 июня 1999 N 777-р)

С изменениями и дополнениями от:

6 октября, 15 ноября 1999 г.

ГАРАНТ:

Письмом Министерства РФ по налогам и сборам по Ульяновской области от 28 января 2002 г. N 16-05-16\507 разъяснено, что настоящая Инструкция действует в части, не противоречащей Закону Ульяновской области от 22 ноября 2001 г. N 37/297 "О внесении изменений и дополнений в Закон Ульяновской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области"

Инструкция разработана на основании Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", Федерального закона от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Федерального Закона от 31.03.99 N 63-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", Закона Ульяновской области от 28.05.99 N 014-ЗО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области".

1. Общие положения

1.1. В целях исчисления единого налога на вмененный доход используются следующие понятия:

вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;

базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (численность работающих, количество стояночных мест), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства).

1.2. С плательщиков единого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:

- государственной пошлины;

- таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

- лицензионных и регистрационных сборов;

- налога на приобретение транспортных средств;

- налога на владельцев транспортных средств;

- земельного налога;

- налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

- подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в п.2.1 настоящей Инструкции;

- удерживаемых сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

2. Плательщики налога

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области" в пункт 2.1. настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1. Плательщиками единого налога на вмененный доход (далее - единый налог) являются юридические лица (далее - организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического липа (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

- оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи и меха, а также их изготовление по частным заказам за вознаграждение или на договорной основе; ремонт бытовой радиоэлектронной аппаратуры (телевизоров, видеомагнитофонов и т.п.), компьютеров, оргтехники и периферийного оборудования; ремонт бытовых электроприборов; ремонт часов; ремо нт ювелирных изделий; ремонт одежды и домашних текстильных изделий, а также их изготовление по частным заказам, осуществляемое за вознаграждение или на договорной основе; ремонт бытовых товаров и предметов личного пользования, в том числе: ремонт мебели, а также ее изготовление по частным заказам, осуществляемое за вознаграждение или на договорной основе, ремонт фото- и киноаппаратуры, ремонт спортивного и туристического инвентаря, ремонт прочих бытовых товаров и предметов личного пользования, в том числе ремонт и изготовление металлических изделий: техническое обслуживание и ремонт автомобилей и мотоциклов; лизинг или аренда (прокат) бытовых товаров и предметов личного пользования; деятельность фотоателье в области фотографии; деятельность по стирке, чистке и окраске всех видов одежды, прочих текстильных изделий, ковров, ворсовых изделий и изделий из меха).

Деятельность парикмахерских и косметических салонов.

оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

Осуществляемый налогоплательщиком вид деятельности определяется в соответствии с "Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг" (ОКДП), принятым и введенным в действие постановлением Госстандарта России от 06.08.93 N 17. Если вид деятельности налогоплательщика определен в соответствии с иным классификатором, то вид его деятельности, для целей обложения единым налогом, определяется по соответствию кодовой позиции примененного классификатора и кодовой позиции ОКДП.

2.2. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

3. Объект налогообложения и порядок ведения
бухгалтерского учета

3.1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц.

3.2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

3.3. При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

3.4. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 2 к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области" абзац 2 пункт 3.4. настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст абзаца в предыдущей редакции

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также имущество налогоплательщиков, осуществляющих наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от деятельности на основе свидетельства в общей сумме выручки. Прямые затраты, а также имущество, которое участвует при осуществлении определенного вида деятельности, относятся на соответствующие виды деятельности.

Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с настоящей Инструкцией.

3.5. Организации - плательщики единого налога представляют в налоговую инспекцию по месту своей регистрации бухгалтерскую отчетность в порядке и сроки, установленные в соответствии с законодательством. В состав отчетности организации, кроме общеустановленных форм отчетности, включается форма N 2 "Отчет о финансовых результатах" по видам деятельности на основе свидетельства с приложением расшифровки сумм выручки по каждому виду деятельности на основе свидетельства.

ГАРАНТ:

Изменениями и дополнениями N 1 к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области" раздел 3 настоящей Инструкции дополнен пунктом 3.6.

3.6. Уплата единого налога на вмененный доход осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

4. Ставка и порядок расчета единого налога

4.1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.

4.2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки и значения базовой доходности по формуле:

Н = Д х 20%, где

Н - сумма единого налога на вмененный доход;

Д - сумма вмененного дохода на очередной календарный месяц;

20% - ставка единого налога.

4.3. Сумма вмененного дохода на очередной календарный месяц рассчитывается исходя из выбранного для вида деятельности физического показателя, базовой доходности на единицу физического показателя, количества единиц физического показателя, а также повышающих (понижающих) коэффициентов, учитывающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности по формуле:

Д = Б х Ф х Кт х Кр / 12, где:

Б - базовая доходность на единицу физического показателя в год для данного вида деятельности (определяется в соответствии с приложением N 1 к настоящей Инструкции);

Ф - количество единиц физического показателя;

Кт - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от муниципального образования (определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящей Инструкции);

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области" абзац 6 пункта 4.3. настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст абзаца в предыдущей редакции

Кр - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от места осуществления на территории муниципального образования. Значение коэффициента устанавливается решениями соответствующих органов местного самоуправления в пределах от 0,3 до 1,3. До принятия соответствующего решения считать величину Кр = 0,7 для территории всего муниципального образования.

4.4. Под понятием "численность работающих" следует понимать среднесписочную численность работающих. При определении среднесписочной численности работающих организаций и предпринимателей, использующих труд наемных работников, следует руководствоваться Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата РФ по статистике от 07.12.98 N 121. Организации и предприниматели обязаны вести учет численности работающих и рабочего времени раздельно по каждому виду деятельности. Если организация осуществляет наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, численность управленческого персонала распределяется пропорционально размеру выручки, полученной от деятельности на основе свидетельства в общей сумме выручки.

Среднесписочная численность организаций и предпринимателей, которые осуществляют несколько видов деятельности, в том числе на основе свидетельства, или имеют несколько мест осуществления деятельности, рассчитывается пропорционально размеру выручки от каждого вида деятельности и каждого места деятельности в общей сумме выручки.

При переходе на уплату единого налога среднесписочная численность определяется исходя из среднесписочной численности за фактически отработанное время, предшествующее переходу на уплату единого налога.

Количество стояночных мест определяется в соответствии с паспортом стоянки.

5. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

5.1. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования Закона Ульяновской области от 28.05.99 N 014-ЗО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области" все организации и предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет (налоговую декларацию) общей суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, а также расчеты (налоговые декларации) по каждому структурному подразделению и по каждому виду деятельности. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. Расчет (налоговая декларация) представляется по форме, установленной настоящей Инструкцией (приложение N 3).

5.2. Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет проверяют приведенные в представленных расчетах данные, не позднее одного месяца после получения расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому виду и месту осуществления деятельности.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области" пункт 5.3. настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

5.3. После получения уведомления налогоплательщик производит первый платеж по единому налогу в размере одной трети суммы налога, подлежащей уплате за очередной налоговый период. Уплата единого налога производится не позднее 25 числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится платеж.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области" пункт 5.4. настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

5.4. Последующая уплата налога производится ежемесячно, путем внесения авансовых платежей в размере одной трети суммы налога, подлежащей уплате за очередной налоговый период. Уплата единого налога производится не позднее 25 числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится платеж. Платеж производится на основании расчета (налоговой декларации) единого налога, подлежащего представлению в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, предшествующего началу налогового периода. Расчет суммы единого налога представляется в налоговый орган по месту налогового учета по налогоплательщику в целом и по каждому виду и месту осуществления деятельности.

5.5. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

5.6. Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошли изменения количественных и (или) качественных показателей, он представляет новый расчет суммы единого налога в срок не позднее 10 дней со дня изменения указанных составляющих. При этом днем изменения численности работающих следует считать последний день календарного месяца, в котором произошли данные изменения; днем изменения стояночных мест - фактический день изменения стояночных мест.

Налоговые органы проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее семи дней после получения расчетов официально уведомляют налогоплательщика об изменении уплачиваемой им суммы единого налога с начала очередного календарного месяца с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода и единого налога в целом и по каждому виду и месту осуществления деятельности. В этом случае в уведомлении также указывается сумма, которая должна дополнительно быть уплачена по текущему месяцу вследствие перерасчета либо сумма, которая засчитывается в счет уплаты за очередной месяц.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области" абзац 3 пункта 5.6. настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст абзаца в предыдущей редакции

В трехдневный срок после получения уведомления налогоплательщик производит платеж по единому налогу и получает свидетельство в порядке, установленном в разделе 6 настоящей Инструкции.

5.7. В случае внесения законодательными актами качественных и (или) количественных изменений в формулу и (или) порядок расчета налога, налогоплательщики представляют новый расчет суммы единого налога в срок не позднее 15 числа месяца, предшествующего месяцу вступления в силу соответствующего закона. Перерасчет производится со дня вступления в силу соответствующего закона. Налоговые органы проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее семи дней после получения расчетов официально уведомляют налогоплательщика об изменении уплачиваемой им суммы единого налога с начала очередного календарного месяца с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода и единого налога, установленных по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.

После получения уведомления налогоплательщик производит платеж по единому налогу и получает свидетельство в порядке и сроки, установленные в разделе 6 настоящей Инструкции.

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 1 к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области" пункт 5.8. настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

5.8. Налогоплательщик, впервые приступающий к осуществлению деятельности на основе свидетельства не с начала календарного месяца, производит платеж не позднее, чем за пять дней до дня начала деятельности. При этом сумма уплачиваемого единого налога за первый календарный месяц работы рассчитывается пропорционально количеству дней фактического осуществления деятельности на основании расчета, представляемого в налоговый орган не позднее 10 дней до дня начала деятельности.

5.9. Налоговый орган вправе произвести перерасчет суммы налога, указанной налогоплательщиком, на основании данных, полученных в результате контрольной работы налоговых органов, проводимой в соответствии с действующим законодательством. Данные, полученные в результате контрольной работы, должны быть зафиксированы в акте проверки, копия которого передается налогоплательщику в установленном порядке.

5.10. Если налогоплательщик в течение одного или нескольких месяцев предполагает не осуществлять подлежащую обложением единым налогом деятельность, то за этот период единый налог с него не взимается и свидетельство не выдается. В этом случае налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о временном прекращении указанной деятельности с указанием срока такого прекращения. Уведомление представляется налогопла