Приложение 1. Примерное положение о сборе за право торговли на территории г. Омска

Приложение 1

к постановлению главы

администрации г. Омска

от 20 марта 1995 г. N 303-п

Примерное положение
о сборе за право торговли на территории г. Омска

I. Общие положения

Настоящее Положение разработано в соответствии с подпунктом "е" пункта 1 статьи 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и определяет порядок исчисления и уплаты сбора за право торговли на территориях районов г. Омска. Взиминие сбора за право торговли производится с целью упорядочения торговли, получения дополнительных бюджетных средств, а также защиты интересов потребителей.

II. Плательщики сбора

2.1. Плательщиками сбора за право торговли являются предприятия, учреждения, организации, являющиеся юридическими лицами независимо от организационно-правовой формы, иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет (субсчет), а также физические лица, осуществляющие торговую деятельность на территории районов города.

III. Объект обложения сбором

3.1. Объектом обложения сбором является торговля (розничная, оптовая) на территории районов города.

Реализации товаров за наличный расчет с рук, лотков, открытых прилавков, автомашин, через постоянные торговые точки (магазины, столовые, кафе, рестораны, киоски, палатки, павильоны, ларьки и др.) относится к розничной торговле.

Оптовая торговля - это реализация товаров оптовыми партиями, которая предусматривает подсортировку, комплектование и т.п. Оплата за товары производится перечислением.

IV. Порядок выдачи патентов на право торговли

4.1. Документом, удостоверяющим право ее владельца на осуществление определенного вида торговли, является временный патент либо разовый талон (чек с применением контрольно-кассовой машины).

4.2. Приобретение разового талона (кассового чека), действительного в течение одних суток, производится за наличный расчет через специальных сборщиков в местах массовой торговли (ярмарки, рынки). Разовый талон (кассовый чек) выдается на определенную дату с использованием сборщиками контрольно-кассовых машин.

4.3. Выдача временных патентов осуществляется только представителями администрации или органов, которым поручено взимание сбора. Временный патент на право торговли выдается на срок от двух дней до трех месяцев.

Для получения временного патента плательщики сбора представляют в администрацию района по месту нахождения торговой точки следующие документы:

- заявление с указанием вида торговли, ее способа, места расположения, площади и режима работы торговой точки, срока, на который запрашивается патент;

- сведения о плательщике: для физических лиц - регистрационное свидетельство на право осуществления предпринимательской деятельности, для юридических лиц - карта постановки на налоговый учет и включения в государственный реестр предприятий;

- документ на использование территории, помещения, паспорт на киоск, договор аренды;

- ассортиментный перечень товаров, согласованный районным центром санитарно-эпидемиологического надзора (с указанием N и даты соответствующего документа);

- документы согласования служб района (пожарная часть, райСЭС, архитектор района, Главного управления архитектуры и градостроительства);

- платежное поручение или квитанцию об уплате сбора.

4.4. Первоначальное решение о выдаче или отказе в выдаче патента на право торговли принимается в течение десяти дней после представления всех документов, повторные решения - в течение двух дней.

4.5. Временный патент выдается на определенную торговую точку. В нем указываются: юридическое или физическое лицо, ведущее торговую деятельность в данной торговой точке, адрес торговой точки, срок действия, сумма сбора и льготы, дата выдачи.

Не допускается оплата патента позднее даты начала его действия.

При наличии у юридического или физического лица нескольких постоянных или временных торговых точек, оформление и выдача патента производится на каждую торговую точку органом районной администрации, на территории которого находится данная торговая точка. Выданный патент должен находится непосредственно в торговой точке. При осуществлении одновременно оптовой и розничной (при наличии торговой точки) торговли требуется получение временного патента и на оптовую, и на розничную торговлю (на каждую торговую точку).

4.6. Отказ в выдаче патента на право торговли, приостановление действия патента производится в случаях, когда:

а) зарегистрированы неоднократные случаи нарушения правил торговли и налогового законодательства на основании протоколов и актов контролирующих органов;

б) торговля производится в неустановленных местах;

в) торговая точка не соответствует установленным нормам и требованиям (пожарным, санитарным и др.);

г) неявки на административную комиссию или неуплаты штрафов;

д) несоблюдения требований, предусмотренных п. 4.3 настоящего положения.

4.7. Временный патент на право торговли является бланком строгой отчетности, в котором должны быть проставлены серия и номер. Патент оформляется в 3-х экземплярах - первый выдается плательщику, второй направляется в ГНИ, третий остается в администрации соответствующего района.

4.8. Временный патент утрачивает силу по истечении срока действия, в случае его аннулирования или приостановления, смене владельца торговой точки. Дубликат утерянного патента выдается плательщику после уплаты 25 % причитающейся суммы сбора.

4.9. Патент на право торговли подписывается заместителем главы администрации и скрепляется гербовой печатью администрации района.

4.10. Запредается передача разового талона или патента на право торговли юридическими лицами гражданам, не состоящим с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях, другим юридическим лицам, а физическим лицам - иным лицам.

V. Ставки сбора

5.1. Ставка сбора за право торговли дифференцируется в зависимости от способа и периода реализации товаров и изделий.

5.2. Ставка сбора при оптовой торговле.

5.2.1. При осуществлении оптовой торговли сбор взимается в процентах к фактическому товарообороту по видам реализуемых товаров (без НДС и спецналога, налога на реализацию ГСМ):

     - продовольственные товары                     0.1 - 0.4

     - плодоовощная продукция                       0.1 - 0.3

     - продукция сельского хозяйства                0.1 - 0.5

     - промышленные товары, продукция

       производственно-технического назначения      0.4 - 1.0

     - медикаменты, лекарственные

       травы, мед. оборудование и инвентарь         0.1 - 0.3

     - печатная продукция                           0.5 - 0.7

5.2.2. Временный патент на право оптовой торговли со сроком действия в один календарный квартал выдается до начала отчетного квартала, после уплаты авансовых сумм сбора, определяемых из расчета предполагаемой величины товарооборота:

     до 10 млн. руб.              - 2 установленных законом размера

                                    минимальной месячной оплаты труда

     от 10 млн. до 100 млн. руб.  - 5 установленных законом размеров

                                    минимальной месячной оплаты труда

     от 100 млн. до 300 млн. руб. - 10 установленных законом размеров

                                    минимальной месячной оплаты труда

     св. 300 млн. руб.            - 15 установленных законом размеров

                                    минимальной месячной оплаты труда

5.2.3. Плательщики сбора обязаны вести раздельный учет по видам реализуемых товаров. При отсутствии раздельного учета расчет сбора от фактического товарооборота исчисляется по максимальной ставке (1.0 %).

5.3. Ставки сбора при розничной торговле.

5.3.1. Ставка сбора за право торговли в течение одного или нескольких дней составляет:

- при торговле с рук, открытых прилавков и т.п. с физических и юридических лиц 1/4-1/2 минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли;

5.3.2. Ставка сбора при торговле по патенту, выданному на один месяц:

- при торговле с рук, лотков, открытых прилавков и т.п. для физических и юридических лиц 5-15 установленных Законом размеров минимальных месячных оплат труда;

- при торговле с автомашин для физических лиц 10-20 установленных Законом размеров минимальных месячных оплат труда, для юридических лиц 20-30 установленных Законом размеров минимальных месячных оплат труда;

- при торговле через постоянные торговые точки (кроме предприятий торговли с площадью торгового зала менее 50 кв. м и более 400 кв. м, а также кафе, ресторанов, баров первой и выше наценочной категорий) сбор взимается с юридических и физических лиц в размере 1/5-1/3 минимальной месячной оплаты труда за каждый квадратный метр площади торгового зала предприятия;

- при торговле через предприятия розничной сети с площадью торгового зала менее 50 кв. м сбор взимается в размере 10-15 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда;

- при торговле через предприятия розничной торговли с площадью торгового зала более 400 кв. м, через буфеты, бары, кафе, рестораны первой и выше наценочной категорий сбор взимается в размере 1/3-1/2 минимальной месячной оплаты труда за каждый квадратный метр площади торгового зала.

Под площадью торгового зала понимается площадь для торговли и обслуживания населения, т.е. сумма площадей, на которых происходит продажа товаров, проходят покупательские потоки и размещаются службы по дополнительному обслуживанию покупателей, в том числе площадь, занятая прилавками, стеллажами и другим оборудованием, установленном в торговом зале. В площадь торгового зала не включаются помещения для приемки, подготовке к продаже и хранения товаров, подсобные помещения, административные и бытовые помещения, технические помещения, административные и бытовые помещения, технические помещения, тамбуры, отгороженные от покупательского потока противопожарные, охранные и технологические проходы (за исключением рабочих мест продавцов).

- при торговле через иные торговые точки (киоски, палатки, ларьки и т.п.) 5-15 размеров минимальных месячных оплат труда за каждый месяц торговли.

5.3.3. При торговле с рук, лотков, открытых прилавков, постоянных и временных торговых точек, расположенных в отдельных местах центральных улицах и магистралях и т.п.) применяются ставки сбора с учетом поправочных коэффициентов (согласно приложения).

5.3.4. При выдаче патента на несколько дней (меньше одного месяца) на каждый день действия патента применяется ставка, указанная в п. 5.3.1.

5.3.5. При выдаче патента на месяц и несколько дней на полный месяц применяется ставка согласно п. 5.3.2, на остальные дни согласно п. 5.3.1.

5.3.6. Предприятия общественного питания: столовые, буфеты, пункты питания, непосредственно организующие горячее питание работникам промышленных предприятий и организаций, расположенные на территории этих предприятий и организаций, т.е. предприятия так называемого "закрытого типа", освобождаются от уплаты сбора из расчета по площади торгового зала. Для вышеперечисленных категорий предприятий устанавливаются следующие ставки сбора за торговлю в течение месяца:

- столовым 2-5 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда;

- остальным категориям 1-3 установленных законом размера минимальной месячной оплаты труда.

VI. Порядок исчисления и уплаты сбора

6.1. Исчисление размера сбора производится плательщиками раздельно по каждой торговой точке (магазину, столовой, кафе, ресторану, столовой, ларьку и т.п.) и месту разовой реализации товаров (при торговле с рук, лотков, открытых прилавков, автомашин и т. п.) в соответствии с п. 5.2 и п. 5.3 настоящего положения исходя из установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда на дату уплаты сбора.

6.1.2. При оптовой торговле по истечении квартала плательщик представляет расчет суммы сбора (приложение 2) исходя из ставок, определенных в п. 5.2.1 в сроки, установленные для сдачи финансовых отчетов и балансов. Один экземпляр расчета представляется в финансовое управление администрации района, второй - в налоговый орган по месту нахождения плательщика.

Исчисление сбора производится плательщиками ежеквартально, нарастающим итогом с начала года.

Сумма, подлежащая к уплате (возврату или зачету) в бюджет сбора, определяется как разница между суммой сбора, исчисленного по установленной ставке от налогооблагаемой базы (фактического товарооборота) за отчетный период и фактически уплаченными суммами сбора. Сумма сбора зачисляется на раздел 12 параграф 74 районного бюджета, по месту нахождения плательщика.

Уплата сбора производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для сдачи бухгалтерского отчета за год.

Излишне внесенные суммы сбора засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию-плательщику в 5-дневный срок со дня получения финансовым органом его письменного заявления.

За каждый день просрочки уплаты сбора устанавливается пеня в размере 0,7 % от суммы, подлежащей к уплате по очередному сроку.

6.2. Сбор за право торговли уплачивается предприятиями и организациями за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

6.3. Учет плательщиками расчетов с бюджетом по платежам сбора ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Сбор за право торговли":

- начисление суммы сбора отражается по дебету счета 81 "Ис- за право торговли".

Начисленные и уплаченные суммы сбора отражаются в отчете о финансовых результатах и их использовании (приложение формы N 2 к балансу).

Учет плательщиков и поступлений сбора за право торговли по выданным патентам ведется комитетами по торговле районных администраций.

Учет поступления в бюджет района сумм сбора ведется финансовыми управлениями районных администраций, с последующим ежемесячным (по состоянию на 1 число месяца) представлением в налоговые органы справок о фактических поступлениях по данному сбору.

VII. Льготы по уплате сбора

7.1. Не являются плательщикам сбора за право торговли:

- юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица, реализующие продукцию исключительно собственного производства;

- физические лица, реализующие дикорастущие плоды, лекарственные травы, а также фрукты, овощи, ягоды, зелень, выращенные на садовых и приусадебных участках города и области.

7.2. При торговле продуктами питания на рынках города ставки сбора снижаются на 20 %.

7.3. Полностью освобождаются от уплаты сбора:

- физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей без образования юридического лица, имеющие инвалидность;

- предприятия торговли и общественного питания, принимающие участие в народных гуляньях и праздниках, проводимых городской (районной) администрацией (в день праздника).

4.3. От уплаты сбора частично (в виде исключения из объема товарооборота) освобождаются плательщики, реализующие оптом в г. Омске и Омской области следующие товары:

- мука, крупы, макаронные изделия, сахар, соль;

- молоко, молочные продукты (кроме консервированных);

- масло животное, жиры животные, сыры;

- масло растительное, жиры растительные;

- мясо, мясо-продукты, субпродукты, колбасные изделия (кроме консервированных);

- детское питание (сухие смеси, консервированная продукция);

- товары детского ассортимента;

- товары для инвалидов и малообеспеченных слоев населения;

- сырье и материалы для дальнейшей промышленной переработки;

- медикаменты, медоборудование и инвентарь, реализуемые для учреждений здравоохранения.

- товары детского ассортимента;

- товары для инвалидов и малообеспеченных слоев населения;

- сырье и материал для дальнейшей промышленной переработки;

- медикаменты, медоборудование и инвентарь, реализуемые для учреждений здравоохранения.

7.4. Для получения льготы плательщику необходимо предоставить заявление на имя главы администрации района, экономические и бухгалтерские документы, раскрывающие структуру товарооборота и указывающие получателей поставляемой продукции.

Льгота предоставляется по постановлению главы администрации района (при условии ведения раздельного учета групп реализуемых товаров).

7.5. Плательщики сбора могут освобождаться от его уплаты полностью или частично согласно положения о муниципальном заказе на торговлю по постановлению главы администрации района.

Для плательщиков сбора за право торговли сохраняются льготы, ранее предоставленные администрацией района.

VIII. Ответственность плательщиков и органов, выдающих разовые талоны и патенты на право торговли. Контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора

8.1. Плательщики сбора несут ответственность за достоверность представляемых расчетов и сведений, правильность исчисления и полноту уплаты сбора за право торговли, предусмотренную ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ".

8.2. Органы, выдающие патенты на право торговли, несут ответственность за качественное ведение учета плательщиков, полноту и своевременность начисления сбора за право торговли, а также за соблюдением установленного режима работы пунктов по выдаче разовых талонов.

8.3. Контроль за правильностью исчисления и полнотой уплаты сбора осуществляют Государственные налоговые инспекции г. Омска, финансовые управления и управление торговли администраций районов.

8.4. Контроль за наличием в торговой точке временных патентов осуществляют администрации районов, налоговые, правоохранительные органы.

8.5. Осуществление торговли без уплаты сбора и отсутствие у плательщика разового талона (временного патента) на право торговли рассматривается как сокрытие объекта налогообложения. К юридическим и физическим лицам, осуществляющим торговлю без уплаты сбора применяются меры воздействия, предусмотренные ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" - взыскание суммы сбора за сокрытый объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двойном размере. При этом сумма сбора определяется по установленным ставкам сбора исходя из установленного проверкой периода деятельности без разового талона (временного патента), и не может быть ниже соответствующей ставки сбора за патент, выдаваемый сроком на 1 месяц в случае установления проверкой отсутствия документов, свидетельствующих о торговой деятельности в проверяемом периоде.

На нарушителей установленного порядка составляется акт, который в трехдневный срок передается в налоговые органы для наложения взыскания. Взыскание указанных сумм (сбора и штрафа) с юридических лиц производится налоговыми инспекциями в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.

При установлении факта передачи разового талона (кассового чека) или временного патента физическими лицами иным лицам, а юридическими лицами гражданам, не состоящим с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях, либо другим юридическим лицам, контролирующие органы изымают патент на право торговли (кассовый чек), о чем делается отметка в акте проверки и вместе с актом проверки передается в администрацию района, выдавшего патент, для принятия решения.

IX. Контроль за соблюдением условий и правил торговли

9.1. За торговлю в неустановленных местах и нарушение правил торговли должностные лица предприятий и граждане привлекаются к административной ответственности, предусмотренной соответствующими законодательными актами. Эти меры применяются органами исполнительной власти и управления, на которые возложен контроль за соблюдением правил торговли и выполнением принимаемых местными органами власти решений.

9.2. Контроль за деятельностью предприятий торговли, общественного питания (независимо от форм собственности), а также предпринимателей осуществляют соответствующие государственные инспекции (налоговая, пожарная, торговая, санитарно-эпидемиологическая и др.), а также соответствующие отделы районных администраций.

9.3. В случае обнаружения грубых или систематических нарушений изъятие патента производит администрация района. Государственные органы контроля при установлении нарушений составляют протокол и копию направляют по месту выдачи патента для приостановления действия последнего.

Управляющий делами

В.Е. Тимофеев