Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Омской области от 11 ноября 1999 г. N 09-13/9090 "О налоге с продаж"

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ налог с продаж отменен с 1 января 2004 г.

Инспекции Министерства

Российской Федерации по налогам

и сборам по административным

округам, городам и районам

Омской области

Направляем обзор писем (вопрос-ответ) по налогу с продаж, поступивших в отдел внебюджетных фондов и местных налогов в октябре 1999 года.

Приложение: на 6 стр.

Заместитель начальника отдела

внебюджетных фондов и местных налогов -

советник налоговой службы II ранга

В.А. Войчук

О порядке применения норм
Закона Омской области "О налоге с продаж"
за октябрь 1999 г.

Вопрос 1

Облагается ли налогом с продаж сдача объектов недвижимости в аренду индивидуальным предпринимателям, перешедшим на единый налог на вмененный доход?

Ответ

В соответствии со статьей 3 Закона Омской области от 28.12.98 "О налоге с продаж" (в редакции Закона Омской области от 27.05.99 N 182-ОЗ) сдача объектов недвижимости в аренду (кроме находящихся в государственной и муниципальной собственности) облагается налогом с продаж. При сдаче объектов недвижимости в аренду арендодателем за наличный расчет арендатору (индивидуальному предпринимателю, перешедшему на уплату единого налога на вмененный доход), налог с продаж исчисляется в общеустановленном порядке.

Вопрос 2

Распространяется ли льгота по налогу с продаж на негосударственные образовательные учреждения (частные, общественные, религиозные)?

Ответ

В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Омской области от 27.05.99 N 182-ОЗ) с 1 августа 1999 г. льгота по налогу с продаж распространяется только на государственные и муниципальные общеобразовательные учреждения. При этом, под товарами (работами, услугами), связанными с учебным, учебно-производственным, научным, учебно-воспитательным процессом следует понимать товары (работы, услуги), производимые и реализуемые государственными и муниципальными образовательными учреждениями в рамках их уставной (не предпринимательской) деятельности. При осуществлении государственными и муниципальными общеобразовательными учреждениями предпринимательской деятельности налог с продаж уплачивается в установленном порядке.

Вопрос 3

Облагается ли налогом с продаж частный предприниматель, зарегистрированный в г. Омске, но реализующий товары в других регионах России?

Ответ

Согласно статье 1 Закона Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями от 27.05.99 N 182-ОЗ) действие данного закона распространяется только на территории Омской области. В случае реализации индивидуальными предпринимателями товаров за наличный расчет в других регионах, уплата налога с продаж осуществляется в соответствии с действующими законами, установленными в регионах. При этом, налогоплательщик представляет в инспекцию по месту регистрации документы, подтверждающие уплату налогов и сборов по месту осуществления своей деятельности.

Вопрос 4

Являются ли объектом налогообложения по налогу с продаж суммы по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц?

Ответ

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями) налогом с продаж облагается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет оптом или в розницу. Перечисления со счетов в банках по поручениям физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, на расчетный счет юридического лица относятся к безналичным расчетам и не облагаются налогом с продаж.

Вопрос 5

Является ли объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость реализуемых за наличный расчет арестованных зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу?

Ответ

В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями от 27.05.99 N 182-ОЗ) и подпунктом "е" пункта 6 Инструкции о налоге с продаж, утвержденной постановлением Главы Администрации (Губернатора) Омской области от 04.10.99 N 423-п., не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость реализации зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, в том числе и арестованного.

Вопрос 6

Облагается ли налогом с продаж стоимость реализации объектов незавершенного строительства работникам предприятия под заработную плату?

Ответ

Согласно пункту 2 статьи 3 Закона Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Омской области от 27.05.99 N 182-ОЗ) не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу.

Вопрос 7

Порядок исчисления налога с продаж по договору комиссии, гражданско-правовым договорам и организациями, выполняющими функции налогового агента (посредника)?

Ответ

При определении налогооблагаемой базы по налогу с продаж по организациям, выполняющим функции налогового агента, по договорам комиссии и гражданско-правовым договорам следует руководствоваться Законом Омской области "О налоге с продаж" от 28.12.98 N 167-ОЗ (в редакции Закона Омской области от 27.05.99 N 182-ОЗ) и пунктом 16 Инструкции о налоге с продаж, утвержденной постановлением Главы Администрации (Губернатора) Омской области от 04.10.99 N 423-п.

Вопрос 8

На предприятии существует бесплатная система питания, стоимость оплачивается за счет средств предприятия. Облагается ли налогом с продаж стоимость обедов?

Ответ

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями от 27.05.99 N 182-ОЗ) под наличным расчетом понимается также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

Стоимость обедов, реализуемых работникам предприятия бесплатно, необходимо рассматривать как один из видов натуральной оплаты труда, и, следовательно, подлежит обложению налогом с продаж.

Вопрос 9

Облагается ли налогом с продаж абонентская плата за пользование телефоном и стоимость платы за переговоры?

Ответ

В соответствии с Законом Омской области "О налоге с продаж" от 28.12.98 N 167-ОЗ (с изменениями и дополнениями от 27.05.99 N 182-ОЗ) с 01.08.99 стоимость абонентской платы за пользование телефоном (за исключением сотовой, транковой, пейджинговой связи) не облагается налогом с продаж. Стоимость платы за переговоры по телефону должна облагаться налогом в общеустановленном порядке.

Вопрос 10

Облагается ли налогом с продаж расчеты между физическими и юридическими лицами посредством простых векселей?

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона Омской области "О налоге с продаж" от 28.12.98 N 167-ОЗ объектом налогообложения налогом с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет. При этом, в целях налогообложения к продаже за наличный расчет приравнивается в том числе продажа с проведением расчетов посредством кредитных карточек и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц.

Реализация товаров (работ, услуг) для личного потребления, или домашнего использования, оплата за которые производится населением с использованием векселей, или других ценных бумаг, подпадает под норму наличного расчета и облагается налогом с продаж.

При реализации юридическим лицам и предпринимателям для их производственной деятельности товаров (работ, услуг) с применением в расчетах векселей и других ценных бумаг налог с продаж взимать не следует.

Вопрос 11

Входит ли в налогооблагаемую базу для исчисления налога с продаж налог на реализацию ГСМ?

Ответ

Согласно Федеральному закону от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закону Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ (с изменениями и дополнениями от 27.05.99 N 182-ОЗ) объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. При этом, согласно указанным законам, налог с продаж должен применяться к полной цене продажи товаров (работ, услуг). В связи с этим в облагаемую базу по налогу с продаж включается налог на реализацию горюче-смазочных материалов. С учетом изложенного следует начислять налог с продаж на налог на реализацию горюче-смазочных материалов с 01.01.99.

В связи с тем, что ранее давались иные разъяснения, налоговые санкции (штраф) и пени следует применять с 01.11.99.

Вопрос 12

Следует ли начислять налог с продаж на стоимость реализуемых детских путевок?

Ответ

Согласно пункту 2 статьи 3 Закона Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями от 27.05.99 N 182-ОЗ) стоимость услуг по организации и проведению детского оздоровительного отдыха и лечения с 01.08.99 не является объектом налогообложения по налогу с продаж.

Вопрос 13

Облагаются ли налогом с продаж товарообменные операции между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями?

Ответ

На основании пункта 1 статьи 3 Закона Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями от 27.05.99 N 182-ОЗ) налогом с продаж облагается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых оптом или в розницу за наличный расчет. Под одной из норм наличного расчета понимается передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги). В связи с этим бартерные операции, совершаемые между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями налогом с продаж не облагаются.

Вопрос 14

Являются ли плательщиками налога с продаж Сбербанк, Почтамт?

Ответ

Согласно разъяснениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 15.07.99 продажа товаров за наличный расчет с оплатой через отделения Сбербанка (коммерческого банка), Почтамта с последующим зачислением выручки на расчетный счет организации является наличной формой оплаты как юридических лиц, так и физических лиц. В связи с этим оплата товаров (работ, услуг) с использованием указанной формы расчетов осуществляется с учетом налога с продаж. Плательщиком налога в данной ситуации является собственник товаров (работ, услуг).

Вопрос 15

Являются ли плательщиками налога с продаж индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения?

Ответ

На основании статьи 2 Закона Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (с учетом изменений и дополнений от 27.05.99 N 182-ОЗ), в соответствии с Законом Российской Федерации от 29.12.95 N 222-ФЗ и Законом Омской области от 11.08.96 N 60-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" не являются плательщиками налога с продаж субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. И это относится к юридическим лицам, перешедшим на упрощенную систему налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента за занятие данной деятельностью.

На основании вышеизложенного с 01.08.99 индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками налога с продаж.

В связи с тем, что ранее давались иные разъяснения, все претензии к данной категории плательщиков по налогу с продаж следует предъявлять с 01.11.99.