Приложение 1. Положение о муниципальном налоговом кредите

Приложение 1

к решению Омского

городского Совета

от 3 ноября 1999 г. N 208

Положение
о муниципальном налоговом кредите

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение устанавливает порядок и условия предоставления налогоплательщикам муниципального налогового кредита.

1.2. Для целей настоящего положения используются следующие понятия:

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, ведущие финансово-хозяйственную деятельность и обязанные уплачивать налоги и сборы, формирующие доходную часть бюджета г. Омска.

Муниципальный налоговый кредит (далее - налоговый кредит) - это изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Налоговый кредит может быть предоставлен налогоплательщику на срок от трех месяцев до одного года.

1.3. Налоговый кредит предоставляется налогоплательщику независимо от его организационно-правовой формы и формы собственности при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1.3.1. Причинения этому налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

1.3.2. Задержки этому налогоплательщику финансирования из бюджета города Омска;

1.3.3. Угрозы банкротства этого налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога.

1.4. Право на пользование налоговым кредитом возникает у налогоплательщика в результате заключения договора о предоставлении налогового кредита не ранее даты подписания договора.

1.5. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким видам налогов в части сумм, зачисляемых в бюджет города Омска.

1.6. Предельный размер средств, используемых для кредитования в виде изменения срока уплаты налога, предусматривается отдельной строкой при ежегодном утверждении бюджета города Омска.

2. Порядок и условия предоставления налогового кредита

2.1. Решение о предоставлении налогового кредита принимается департаментом финансов и экономики администрации г. Омска.

2.2. Основанием для рассмотрения вопроса о предоставлении налогового кредита является заявление налогоплательщика, с которым одновременно должны быть представлены документы, подтверждающие право на получение налогового кредита, а также данные о предполагаемых сроках и источниках его погашения.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении налогового кредита, утверждается департаментом финансов и экономики администрации г. Омска в соответствии с действующим законодательством.

2.3. Решение департаментом финансов и экономики администрации г. Омска о предоставлении налогового кредита или об отказе в его предоставлении принимается в течение одного месяца со дня подачи заявления. Положительное решение служит основанием для заключения в течение семи дней договора о предоставлении налогового кредита между налогоплательщиком и департаментом финансов и экономики администрации г. Омска.

2.4. Размер налогового кредита не может превышать сумму налогового платежа, зачисляемого в бюджет города Омска.

Сумма налогового кредита определяется в пределах фактических платежей, предъявленных налогоплательщику в текущем финансовом году, и подтверждается налоговым органом.

Суммы фактически причитающихся к уплате платежей, превышающие размер налогового кредита, подлежат уплате в общеустановленном порядке.

2.5. При предоставлении налогового кредита по основанию, указанному в подпункте 1.3.3. раздела 1 настоящего Положения, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период предоставления налогового кредита.

Если налоговый кредит предоставляется по основаниям, указанным в подпунктах 1.3.1 и 1.3.2 раздела 1 настоящего Положения, проценты на сумму задолженности не начисляются.

2.6. Решения о предоставлении налогоплательщикам налоговых кредитов, принимаемые департаментом финансов и экономики администрации г. Омска, не должны превышать сумму, предусмотренную на эти цели в бюджете города.

3. Договор о предоставлении налогового кредита

3.1. Договор о предоставлении налогового кредита составляется в двух экземплярах, первый из которых остается в департаменте финансов и экономики администрации г. Омска, а второй передается налогоплательщику.

Копия договора о предоставлении налогового кредита в пятидневный срок со дня заключения договора должна быть направлена налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета.

3.2. Договор о налоговом кредите должен предусматривать следующие обязательные условия:

- сумму предоставляемого кредита с указанием конкретного вида налога (налогов), по уплате которого он предоставлен;

- срок действия договора;

- величину процентной ставки кредита;

- сроки и порядок погашения суммы кредита и процентов, начисленных за его пользование;

- обеспечение налогового кредита;

- ответственность сторон;

- иные согласованные сторонами условия.

3.3. В качестве способов обеспечения налогового кредита используются такие, как залог имущества и поручительство.

Наличие договора об обеспечении налогового кредита является необходимым условием заключения договора о предоставлении налогового кредита.

4. Порядок учета сумм налогового кредита,
его погашения и уплаты процентов

4.1. Налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, с которым заключен договор о предоставлении налогового кредита, осуществляет исчисление причитающихся к уплате налоговых платежей в соответствии с действующим законодательством.

Взыскание платежей, по которым изменен срок исполнения налогового обязательства, осуществляется в сроки, предусмотренные договором о предоставлении налогового кредита.

4.2. Начисление и взыскание процентов за пользование налоговым кредитом осуществляется налоговым органом в соответствии с положениями, предусмотренными договором о его предоставлении.

Зачисление сумм указанных процентов производится на раздел бюджетной классификации, соответствующий виду налогового платежа, по которому предоставлен кредит.

4.3. Налогоплательщик, пользующийся налоговым кредитом, обязан обеспечить ведение учета движения полученных в связи с этим денежных средств на отдельных субсчетах соответствующих счетов бухгалтерского учета.

4.4. Департамент финансов и экономики администрации г. Омска при составлении и исполнении бюджета города Омска обеспечивает соответствующий учет сумм налоговых платежей, по которым предоставлен налоговый кредит, а также сумм, поступающих в счет погашения налогового кредита и процентов, взимаемых за его предоставление.

Основанием для такого учета являются договоры о предоставлении налогового кредита и информация Управления Министерства РФ по налогам и сборам по Омской области о фактических суммах налоговых обязательств, по которым изменен срок исполнения в соответствии с настоящим Положением, а также суммах погашения налогового кредита и уплаченных процентах.

5. Прекращение действия договора
о предоставлении налогового кредита

5.1. Действие налогового кредита по общему правилу прекращается по истечении срока действия договора о предоставлении налогового кредита.

5.2. Действие договора о предоставлении налогового кредита может быть также прекращено досрочно в следующих случаях;

5.2.1. При уплате налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога или сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока;

5.2.2. По соглашению сторон;

5.2.3. По решению суда;

5.2.4. В случае недействительности или утраты обеспечения.

5.3. При досрочном прекращении договора о предоставлении налогового кредита, кроме случая, предусмотренного в подпункте 5.2.1 настоящей статьи, налогоплательщик обязан в течение 30 дней с момента наступления событий, указанных в подпунктах 5.2.2, 5.2.3, 5.2.4, уплатить все не уплаченные ранее суммы налога, а также подлежащие уплате проценты.