Статья 4. Объект налогообложения

Статья 4. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или (и) оптом за наличный расчет, а именно: стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ", а также других товаров (работ, услуг), за исключением перечисленных в пункте 2 настоящей статьи.

Для целей налогообложения под наличным расчетом понимаются расчеты: наличными деньгами, посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

Реализация товаров (работ, услуг) для личного потребления или домашнего пользования, оплата за которые производится населением с использованием векселей или других ценных бумаг, подпадает под норму наличного расчета.

При реализации организациям и индивидуальным предпринимателям для их производственной деятельности товаров (работ, услуг) с применением в расчетах векселей и других ценных бумаг налог с продаж не взимается.

Под понятие наличного расчета не подпадают расчеты между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями в безналичной форме или расчеты между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями в порядке обмена товарами (работами, услугами), а также расчеты со специальных избирательных счетов в процессе проведения избирательных кампаний.

2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

а) масла растительного, маргарина, сахара, соли, молока и молочной продукции, хлеба и хлебобулочных изделий, макаронных изделий, круп и бобовых, спичек, мыла хозяйственного, картофеля, продуктов детского и диабетического питания.

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость указанных товаров в соответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификатором продукции ОК005-93;

б) детской одежды и обуви по перечню, приведенному в приложении N 1 к настоящему Закону;

в) лекарств, средств медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий, платных медицинских услуг.

Не является объектом налогообложения стоимость лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники отечественного производства, производимых организациями, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежного производства, получившими регистрационные удостоверения Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации и помещенными в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также стоимость лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники отечественного производства, включенных в классы, виды, подклассы, группы, подгруппы в соответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК004-93.

При этом не является объектом налогообложения стоимость услуг по ремонту и изготовлению очковой оптики (линз и оправ для очков, кроме солнцезащитных), услуг по ремонту слуховых аппаратов, протезно-ортопедических изделий;

г) жилищно-коммунальных услуг, услуг проводного радиовещания, абонентской платы за пользование телефоном (за исключением сотовой, транковой, пейджинговой связи), услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений и по предоставлению жилья в общежитиях, услуг Федеральной почтовой связи по Омской области, почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных конвертов, открыток, газет.

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость указанных товаров (работ, услуг), реализуемых населению.

Под жилищно-коммунальными услугами, стоимость которых не является объектом налогообложения, следует понимать плату за техническое обслуживание жилья и коммунальные услуги, потребляемые населением, проживающим в домах, относящихся к жилищному фонду, стоимость которых взимается в рамках квартирной платы (электроснабжение, водоснабжение, газоснабжение, теплоснабжение, водоотведение, содержание и эксплуатация жилищного фонда, вывоз бытовых отходов, обслуживание лифтов, антенн);

д) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов.

Не является объектом налогообложения стоимость указанных услуг в соответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификатором услуг населению ОК002-93;

е) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг.

Под действие настоящего подпункта подпадают денежные средства физических лиц, полученные строительной организацией под предстоящее строительство квартиры (жилого дома), независимо от характера заключенной сделки, а также переуступка прав требования на долевое участие в строительстве жилья.

Сдача объектов недвижимости в аренду облагается налогом с продаж в общеустановленном порядке;

ж) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными, престарелыми и инвалидами;

з) услуг по перевозке пассажиров и багажа транспортом общего пользования Омской области на внутриобластных маршрутах, плата за которые взимается в соответствии с постановлениями, утвержденными Главой Администрации (Губернатором) Омской области;

и) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

к) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегиями адвокатов;

л) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями.

Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость ритуальных услуг, оказываемых в соответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификатором услуг населению ОК002-93, предоставляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, а также изготовление и реализация религиозными организациями предметов культа религиозного назначения;

м) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.

Под указанными услугами следует понимать перечень пошлин и сборов, взимаемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Омской области;

ГАРАНТ:

Подпункт "н" статьи 4 настоящего Закона вступает в силу с 1 января 2001 г.

н) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Под указанными услугами следует понимать оказание платных услуг государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме этого, не является объектом налогообложения стоимость любых товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, самостоятельно производимых и реализуемых государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в рамках их уставной непредпринимательской деятельности. При осуществлении государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации, предпринимательской деятельности (сдача в аренду основных фондов и иного имущества, торговля покупными товарами, оборудованием, оказание посреднических услуг, долевое участие в деятельности других учреждений, предприятий и организаций, иные операции по реализации товаров (работ, услуг), непосредственно не связанные с собственным производством предусмотренных уставом товаров (работ, услуг), налог с продаж уплачивается в общеустановленном порядке;

о) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов.

При освобождении от налога стоимости путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные организации, организации отдыха данный порядок не распространяется на дополнительные (сверх стоимости этих путевок) платные услуги, в частности, связанные с проживанием и питанием в вышеназванных организациях и оформленные иными документами (в том числе кассовыми приходными ордерами);

п) услуг по пассажирским авиаперевозкам, за исключением салонов первого и бизнес-классов, пассажирским железнодорожным перевозкам, за исключением вагонов классов "люкс" и "СВ";

р) услуг в сфере физической культуры и спорта, оказываемых государственными и муниципальными организациями;

с) услуг по организации и проведению детского оздоровительного отдыха и лечения;

т) товаров (работ, услуг), выдаваемых в счет погашения задолженности по оплате труда (натуральной оплате труда);