Статья 8. Порядок исчисления налога

Статья 8. Порядок исчисления налога

1. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет в розницу или (и) оптом налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявленную к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж.

2. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) (с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов для подакцизных товаров), и включают сумму начисленного налога в цену товара (работ, услуг) с указанием размера налога в накладных, счетах-фактурах и других платежных, расчетных документах отдельной строкой.

При расчетах за реализуемые товары (работы, услуги) одновременно, как в наличной, так и в безналичной форме, налог с продаж взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет.

При отсутствии у налогоплательщика при отпуске товаров (работ, услуг) информации о форме предстоящего расчета (наличной или безналичной) в момент получения наличных денежных средств налогоплательщик выписывает дополнительные первичные учетные документы на сумму налога с продаж.

По первичным учетным документам, выставленным с налогом с продаж за товары (работы, услуги) для оплаты за наличный расчет, оплаченные в безналичном порядке, сумма полученного налога подлежит возврату покупателю либо включается в стоимость реализованных товаров (работ, услуг).

При возврате излишне уплаченной суммы налога делается соответствующая сторнировочная запись.

3. В организациях общественного питания и у индивидуальных предпринимателей, занимающихся общественным питанием, реализация продукции собственного производства осуществляется с налогом с продаж, кроме продукции, указанной в пункте 2 статьи 4 настоящего Закона. Налог с продаж включается в цену блюда и изделия в размере установленного фиксированного процента к цене, сформированной по калькуляции, включая наценки и надбавки за обслуживание.

4. Организации и (или) индивидуальные предприниматели, выполняющие функции налогового агента, исчисляют, удерживают, перечисляют налог с продаж со стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет по установленным настоящим Законом ставкам (в соответствии с законодательством Российской Федерации, Омской области и иными нормативно-правовыми актами).

Организации и (или) индивидуальные предприниматели, осуществляя расчеты по поручению других организаций и индивидуальных предпринимателей, выступают в качестве посредников между организациями - собственниками товаров (работ, услуг), и потребителями - населением, исчисляют и уплачивают в соответствующие бюджеты налог с продаж со всей стоимости реализуемых товаров (работ, услуг).

Если согласно условиям договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, то налог с продаж исчисляется и уплачивается комиссионером, исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера, как наличными денежными средствами, так и безналичными, налог с продаж не уплачивает.

Если согласно условиям договора комиссии комиссионер не участвует в расчетах за товар и фактическая реализация товаров покупателям производится комитентом, то налог с продаж исчисляется и уплачивается комитентом исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комиссионер при получении вознаграждения от комитента, как наличными денежными средствами, так и безналичными, налог с продаж не уплачивает.

Когда комитентом является физическое лицо (кроме индивидуальных предпринимателей), налогом с продаж облагается только комиссионное вознаграждение комиссионера.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и Законом Омской области от 11.06.96 N 60-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", и плательщики единого налога на вмененный доход, являющиеся таковыми в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Омской области от 28.12.98 N 171-ОЗ "О действии единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Омской области" (в части видов деятельности, подпадающих под действие указанного Закона Омской области), плательщиками налога с продаж не являются, кроме случаев, когда они выполняют функции посредников (налоговых агентов) по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет:

- если комиссионер находится на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности (кроме индивидуальных предпринимателей) либо является плательщиком единого налога на вмененный доход, при участии в расчетах он уплачивает налог со стоимости реализуемых за наличный расчет товаров (работ, услуг) без учета своего вознаграждения по соответствующему договору;

- если комитент находится на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности (кроме индивидуальных предпринимателей) либо является плательщиком единого налога на вмененный доход, при участии в расчетах он уплачивает налог с продаж с вознаграждения комиссионера без учета стоимости реализуемых за наличный расчет товаров (работ, услуг).

Аналогичный порядок расчетов по налогу с продаж действует и по операциям, проводимым по договорам поручения и агентским договорам.

При отсутствии в договоре с условием "на реализацию" особых условий перехода права собственности, право собственности на товар переходит от "поставщика" к "покупателю" с момента его передачи (т.е. по правилам, установленным для договоров купли-продажи). Налог с продаж по смешанным договорам должен взиматься, как "поставщиком", так и "покупателем", в случае реализации товаров за наличный расчет: "покупателем" - с полной стоимости реализации товаров потребителю; "поставщиком" - с суммы полученных от "покупателя" денежных средств за реализованный товар.

5. При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора доверительного управления плательщиком налога с продаж является доверительный управляющий.

6. При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) плательщиком налога с продаж является лицо, которому поручено ведение дел и бухгалтерского учета общего имущества товарищей.

7. При возврате покупателями в установленном порядке продукции, товаров либо возмещении заказчикам стоимости работ и услуг, а также полученных авансовых и иных платежей, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога подлежат возврату покупателям (заказчикам) организациями и индивидуальными предпринимателями за счет уменьшения последними очередных платежей в бюджет налога с продаж.

8. Стоимость многооборотной, возвратной тары, имеющей залоговые цены, в т.ч. стеклопосуды, в облагаемый оборот по налогу с продаж не включается, за исключением случаев реализации тары за наличный расчет предприятиями-изготовителями.

Стоимость тары одноразового использования облагается налогом с продаж в общеустановленном порядке.

9. Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), включаются в их стоимость и относятся на издержки производства и (или) обращения по мере их списания в том случае, когда использование этих товаров (работ, услуг) связано с процессом производства и реализации.

Сумма налога с продаж, не полученная с покупателей, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Суммы налога с продаж, уплаченные индивидуальными предпринимателями, включаются в затраты того налогового периода, в котором фактически были уплачены.

10. По договору уступки долга, при замене стороны в обязательстве между организациями и индивидуальными предпринимателями, формирование прав нового кредитора возникает в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перевода долга, что включает в себя права, обеспечивающие исполнение обязательства, права на не уплаченные проценты, а также другие, связанные с требованиями права. Налогооблагаемый оборот для исчисления налога с продаж возникает у поставщика - первоначального кредитора и всех последующих участников сделки - в момент получения наличных денежных средств за поставленный товар (выполнение работ, оказание услуг).

11. Организации, осуществляющие комиссионные услуги по реализации арестованного имущества, исчисляют и уплачивают налог с продаж, исходя из стоимости реализуемого товара за наличный расчет с учетом комиссионного вознаграждения. При реализации конфискованного имущества организации, осуществляющие комиссионные услуги по реализации данного имущества, исчисляют и уплачивают налог с продаж только с комиссионного вознаграждения.

12. Налог с продаж в размере 5 процентов взимается в порядке, установленном действующим законодательством, для исчисления и уплаты налога с продаж по счетам, выписанным за товары (включая остатки товаров на 1 января 1999 г.), отгруженные с 1 января 1999 г., а также работы и услуги, выполненные и оказанные, начиная с 1 января 1999 г.

Оплата товаров (работ, услуг), отгруженных и выполненных в 1998 г., производится без налога с продаж.

13. Исчисление налога с продаж производится:

- организациями - ежемесячно;

- индивидуальными предпринимателями - ежеквартально.