Приложение. Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года, по региональным налогам и сборам

Информация об изменениях:

Указом Губернатора Омской области от 26 сентября 2002 г. N 244 в настоящий Порядок внесены изменения

См. текст Порядка в предыдущей редакции

Приложение

к Указу Губернатора Омской области

от 24 октября 2001 г. N 224

Информация об изменениях:

Указом Губернатора Омской области от 25 ноября 2002 г. N 280 в название настоящего приложения внесены изменения

См. текст названия в предыдущей редакции

Порядок
признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности
по пеням, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие
Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке
и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999
года, по региональным налогам и сборам

С изменениями и дополнениями от:

26 сентября, 25 ноября 2002 г.

Информация об изменениях:

Указом Губернатора Омской области от 25 ноября 2002 г. N 280 первый абзац настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст абзаца в предыдущей редакции

Настоящий Порядок определяет условия признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года, по региональным налогам и сборам (далее - задолженность), перечень необходимых документов для принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимается соответствующими территориальными органами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее - налоговые органы) по согласованию с комитетом финансов и контроля Администрации Омской области.

2. Основания для списания задолженности.

Информация об изменениях:

Указом Губернатора Омской области от 25 ноября 2002 г. N 280 во второй абзац пункта 2 настоящего приложения внесены изменения

См. текст абзаца в предыдущей редакции

Основанием для списания задолженности является отсутствие возможности исполнения юридическим или физическим лицом обязанности по уплате региональных налогов и сборов, начисленных пеней за неуплату (несвоевременную уплату) региональных налогов и сборов, а также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года, по региональным налогам и сборам, в том числе и за счет имущества (активов) юридического или физического лица, по следующим причинам:

а) ликвидации юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;

в) смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству.

3. Исключен

4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности ликвидированных юридических лиц.

4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности юридического лица, ликвидированного в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов:

а) копии решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) исключен

Информация об изменениях:

Указом Губернатора Омской области от 25 ноября 2002 г. N 280 подпункт "г" пункта 4.1 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст подпункта в предыдущей редакции

г) справки налогового органа по месту нахождения организации о задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года, в разрезе региональных налогов и сборов.

д) исключен

е) исключен

ж) исключен

При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность юридического лица, не погашенная за счет конкурсной массы.

4.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета юридического лица, ликвидируемого по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, и задолженность которого не превышает 500 минимальных размеров оплаты труда, налоговый орган:

- назначает и проводит выездную налоговую проверку юридического лица, в том числе по вопросу наличия оснований, соблюдения условий и целесообразности списания задолженности;

- обеспечивает применение к юридическому лицу мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемого юридического лица, выявлении имущества, находящегося в собственности юридического лица, розыске дебиторов юридического лица и его расчетных счетов.

Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организации принимается на основании следующих документов:

а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;

Информация об изменениях:

Указом Губернатора Омской области от 25 ноября 2002 г. N 280 шестой абзац пункта 4.2 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст абзаца в предыдущей редакции

б) справки налогового органа по месту регистрации юридического лица о задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года, в разрезе региональных налогов и сборов.

5. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя.

Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:

а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом), заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию.

г) исключен

6. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим.

6.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем региональным налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:

а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;

б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию.

6.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:

а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;

б) копии свидетельства о праве на наследство;

в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;

г) справки о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;

д) документа, подтверждающего уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальных документов о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;

е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию.

В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству.

При наличии у физического лица наследуемого имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследуемого имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед областным бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.

Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленного Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30 мая 1995 года N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".

7. Комитет финансов и контроля Администрации Омской области производит согласование решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в течение 30 дней со дня поступления из налоговых органов проекта указанного решения.

Комитет финансов и контроля Администрации Омской области принимает решение об отказе в согласовании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в случае непредставления налоговыми органами в комитет финансов и контроля Администрации Омской области документов по перечням, установленным пунктами 4-6 настоящего Порядка.

8. Снятие с налогового учета и внесение в налоговую отчетность изменений, связанных со списанием задолженности.

Информация об изменениях:

Указом Губернатора Омской области от 25 ноября 2002 г. N 280 в пункт 8.1 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

8.1. Налоговый орган снимает налогоплательщика с учета на основании решения территориального органа Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Омской области, согласованного с комитетом финансов и контроля Администрации Омской области, о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности. Налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика после принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему региональному налогу, сбору.

Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата _____, N _______". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле юридического лица (индивидуального предпринимателя, физического лица) в налоговом органе по месту его нахождения.

8.2. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительнр осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке, а также иные необходимые в соответствии с действующим законодательством действия.

Информация об изменениях:

Указом Губернатора Омской области от 25 ноября 2002 г. N 280 в пункт 8.3 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

8.3. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

8.4. Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии юридического лица с учета в течение 3-х рабочих дней.

9. Предоставление информации по списанию задолженности.

9.1. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после окончания месяца, обобщает сведения о списании задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Омской области.

Информация об изменениях:

Указом Губернатора Омской области от 25 ноября 2002 г. N 280 в пункт 9.2 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

9.2. Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Омской области ежемесячно, не позднее 20 числа после окончания месяца, направляет обобщенную информацию о принятых решениях о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в Экономический комитет Администрации Омской области и в комитет финансов и контроля Администрации Омской области.