Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета

Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета

1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц по каждому месту осуществления деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 3 настоящего Закона. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

Информация об изменениях:

Законом Омской области от 18 марта 2002 г. N 360-ОЗ пункт 1 статьи 4 настоящего Закона дополнен абзацами вторым, третьим

В случае осуществления выездной торговли предпринимателями, не привлекающими в своей хозяйственной деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), может приобретаться одно свидетельство об уплате единого налога, которое будет давать право предпринимателю осуществлять розничную торговлю в течение очередного налогового периода в любом районе Омской области одновременно только на одной торговой точке с площадью, заявленной в декларации и указанной в свидетельстве. Расчет суммы единого налога в данном случае производится путем умножения максимально возможного размера площади торгового места, используемой налогоплательщиком в хозяйственной деятельности (с учетом положений пунктов 6, 7, 8, 9 настоящей статьи), и фиксированной суммы налога, установленной на 1 кв. м общей площади в Приложении N 5 к настоящему Закону.

При осуществлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в сферах розничной торговли и общественного питания в местах проведения ярмарочных, культурно-массовых и спортивных мероприятий (концертов, праздников, гуляний, соревнований и т.п.) городского, окружного или районного значения, организуемых на один или несколько дней, вместо месячного свидетельства может приобретаться временное свидетельство на период проведения указанных мероприятий стоимостью согласно Приложению N 6 к настоящему Закону.

2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в разрезе каждого места осуществления деятельности по форме, приведенной в Приложении N 4 к настоящему Закону, или по правилам бухгалтерского учета.

3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Информация об изменениях:

Законом Омской области от 29 декабря 2001 г. N 331-ОЗ в пункт 4 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона и не ранее первого числа очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход, и применяющиеся к правоотношениям, возникшим до введения в действие названного Закона, но не ранее 1 января 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства об уплате единого налога иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога подлежит налогообложению в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и настоящим Законом.

При ведении раздельного учета прямые затраты относятся непосредственно к тому виду деятельности, с получением доходов от которого они связаны.

Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные) распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки, нарастающим итогом с начала года.

При осуществлении на одной и той же площади и (или) одними и теми же работниками нескольких видов (подвидов) деятельности, один (или часть) из которых переводится (переводятся) на уплату единого налога, распределение количества единиц физического показателя базовой доходности по видам (подвидам) деятельности производится пропорционально выручке, полученной от каждого вида (подвида) деятельности, переведенного на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) за месяц, предшествующий месяцу, в котором установлен срок подачи налоговой декларации (расчета) по единому налогу.

При осуществлении исключительно одного вида деятельности, деление площади отдельно расположенных складских, административно-бытовых и прочих вспомогательных помещений между несколькими местами осуществления деятельности производится пропорционально удельному весу площади каждого места осуществления деятельности в суммарной площади мест осуществления деятельности.

Для расчета суммы единого налога на предстоящий налоговый период применяются показатели выручки за месяц, предшествующий месяцу, в котором установлен срок подачи налоговой декларации (расчета) по единому налогу.

Информация об изменениях:

Законом Омской области от 29 декабря 2001 г. N 331-ОЗ в пункт 5 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона и не ранее первого числа очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход, и применяющиеся к правоотношениям, возникшим до введения в действие названного Закона, но не ранее 1 января 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

5. В случае реализации на объектах розничной торговли товаров, по которым установлены разные коэффициенты ассортимента, при отсутствии торгового зала для расчета налога применяется значение максимального коэффициента ассортимента на всю площадь, используемую в хозяйственной деятельности.

Для объектов розничной торговли, имеющих торговый зал, в случае реализации товаров, по которым установлены разные коэффициенты ассортимента, для расчета налога применяется значение коэффициента ассортимента, рассчитанного как среднеарифметическое значение коэффициентов ассортимента на соответствующие товары.

В случае реализации на объекте розничной торговли, имеющем торговый зал, товаров, указанных в пунктах 6, 7, 8, 9 настоящей статьи, расчет налога производится с применением соответствующего коэффициента ассортимента с площади, на которой осуществляется розничная торговля указанными товарами, и среднеарифметического значения коэффициентов с оставшейся площади.

В случаях, когда тот или иной повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности не может быть установлен в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Закону, он принимается равным единице.

6. Расчет единого налога для организаций и предпринимателей, осуществляющих в городах розничную торговлю алкогольной продукцией с содержанием этилового спирта более 13 процентов, производится исходя из общей площади торговых и складских помещений, но не менее 50 кв. м, а в иных населенных пунктах исходя из общей площади торговых и складских помещений, но не менее 16 кв. м.

Расчет единого налога по торговым точкам, осуществляющим розничную торговлю пивом на территории области, производится от общей площади, но не менее 16 кв. м.

7. При реализации автомобилей для расчета единого налога принимается площадь, фактически используемая в хозяйственной деятельности, но не менее 18 кв. м.

Информация об изменениях:

Законом Омской области от 29 декабря 2001 г. N 331-ОЗ в пункт 8 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона и не ранее первого числа очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход, и применяющиеся к правоотношениям, возникшим до введения в действие названного Закона, но не ранее 1 января 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

8. Для торговли на рынках (ярмарках) расчет налога производится исходя из фактически используемой в хозяйственной деятельности площади, но не менее 3 кв. м. Для торговли вне рынков и ярмарок расчет производится исходя из фактически используемой в хозяйственной деятельности площади, но не менее 2 кв. м. Для торговли с автомашин - расчет производится исходя из фактически используемой в хозяйственной деятельности площади, но не менее 18 кв.м.

9. При реализации мебели для расчета единого налога принимается площадь, фактически используемая в хозяйственной деятельности, но не менее 18 кв. м.

10. Расчет единого налога для точки общественного питания (без реализации алкогольной продукции) производится исходя из фактически занимаемой площади, но не менее 5 кв. м.

Для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания и реализующих в городах алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта более 13 процентов, расчет единого налога производится исходя из фактически занимаемой площади, но не менее 50 кв. м., а в иных населенных пунктах - не менее 16 кв. м.

Расчет единого налога по точкам общественного питания, осуществляющим торговлю пивом, производится исходя из площади, фактически используемой в хозяйственной деятельности, но не менее 16 кв. м.

Информация об изменениях:

Законом Омской области от 29 декабря 2001 г. N 331-ОЗ в пункт 11 статьи 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона и не ранее первого числа очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход, и применяющиеся к правоотношениям, возникшим до введения в действие названного Закона, но не ранее 1 января 2002 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

11. Расчет налога по любому из мест осуществления деятельности в сфере бытового обслуживания по каждому виду бытовых услуг (кроме ремонта и сервисного обслуживания автотранспортных средств) производится исходя из фактически занимаемой площади, но не менее 4 кв. м. Налогоплательщики, осуществляющие ремонт и сервисное обслуживание автотранспортных средств, расчет налога производят исходя из фактически занимаемой площади, но не менее 24 кв. м.