Приложение. Инструкция о порядке применения Положения о местных налогах и сборах на территории г. Омска

Приложение

городского Совета

от 18.12.96 г. N 285

Инструкция
о порядке применения Положения о местных налогах и сборах на территории г. Омска

С изменениями и дополнениями от:

5 марта 1997 г., 21 января, 18 февраля, 6 мая, 15 июля 1998 г.

1. Общие положения

Настоящая инструкция разработана в соответствии с Положением о местных налогах и сборах на территории г. Омска, утвержденного Решением Омского городского Совета от 05.07.95 г. N 70 и внесенными в него изменениями и дополнениями Решениями Омского городского Совета: от 12.07.95 г. N 83; от 06.12.95 г. N 134; от 07.02.96 г. N 150; от 17.04.96 г. N 177; от 05.06.96 г. N 189; от 19.06.96 г. N 204; от 17.07.96 г. N 221; от 02.10.96 г. N 241.

1.1. Понятие местных налогов и сборов на территории г. Омска

1.1.1. Под местными налогами и сборами понимаются обязательные взносы в городской, районные в городе бюджеты или внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательством РФ и Положением о местных налогах и сборах.

1.1.2. Совокупность местных налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке, образует городскую налоговую систему.

1.2. Установление и отмена местных налогов и сборов

1.2.1. Установление и отмена местных налогов и сборов на территории города, а также льгот их плательщикам, осуществляется Омским городским Советом по согласованию городской и районных в городе администраций в соответствии с разграничением их компетенции, предусмотренной Положением о местных налогах и сборах и настоящей инструкцией.

1.2.2. Решения органов местного самоуправления, устанавливающие местные налоги и сборы, либо изменяющие налоговые ставки в сторону их увеличения, не имеют обратной силы.

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 15 июля 1998 г. N 51 пункт 1.3 настоящей Инструкции изложен в новой редакции, вступающей в силу с момента ввода в действие решения Омского городского Совета от 4 марта 1998 г. N 487

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.3. На территории г. Омска в соответствии с "Положением о местных налогах и сборах на территории г. Омска" взимаются следующие виды налогов и сборов:

а) целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание детских учреждений;

б) целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции;

в) налог на рекламу;

г) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пивом;

д) сбор за право торговли;

е) сбор за уборку территорий;

ж) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

з) сбор за выдачу ордера на квартиру;

и) сбор с владельцев собак.

Знаком *....* обозначаются изменения внесенные в Инструкцию "О порядке применения Положения о местных налогах и сборах на территории г. Омска", утвержденную Решением Омского городского Совета от 18.10.95 N 102.

2. Целевой сбор с предприятий, учреждений
и организаций на содержание детских учреждений

2.1. Плательщики сбора

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 21 января 1998 г. N 462 в пункт 2.1.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1.1. Плательщиками целевого сбора являются предприятия, учреждения и организации (в дальнейшем - предприятия) независимо от форм собственности и организационно-правовой формы, включая расположенные на территории города иностранные юридические лица и предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства (в т.ч. иностранных юридических лиц) и другие обособленные подразделения, *в том числе юридических лиц, находящихся за пределами г. Омска,* (введено с 23.05.96), а также банки, кредитные и страховые учреждения и организации.

В соответствии с Законом РФ от 29.12.95 г. N 222-ФЗ и Законом Омской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 11.06.96 N 60-03, не являются плательщиками целевого сбора с предприятий, учреждений и организаций на содержание детских учреждений субъекты малого предпринимательства, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

2.2. Объект налогообложения

2.2.1. Объектом обложения целевым сбором является годовой фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда и среднесписочной численности.

2.3. Ставка сбора

2.3.1. Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций взимается с плательщиков в размере 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда и среднесписочной численности.

2.3.2. Сумма полученного сбора распределяется между городским и районными в городе бюджетами в следующем соотношении:

в доход городского бюджета 30% от суммы сбора;

в доход районных в городе бюджетов 70% от суммы сбора.

2.3.3. Сумма сбора, зачисленная в доход соответствующего бюджета, направляется в соответствии с подразделениями бюджетной классификации на компенсацию затрат по содержанию детских учреждений.

2.4. Порядок исчисления сбора, сроки представления расчетов и уплата сбора

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 21 января 1998 г. N 462 в пункт 2.4.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.4.1. Исчисление сбора производится плательщиками ежемесячно, нарастающим итогом с начала года, исходя из среднесписочной численности работников и суммы установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда за соответствующий период.

Сумма подлежащего к уплате сбора определяется как произведение минимальной оплаты труда (суммарной величины) за отчетный период на среднесписочную численность работников в отчетном периоде и ставку сбора за вычетом уплаченных с начала года сумм сбора.

Доля сбора, приходящаяся на территориально-обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, подлежащая зачислению в городской бюджет (доход округа) по месту нахождения структурных подразделений, определяется, исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работником (фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом. При этом организации самостоятельно определяют какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный организацией показатель должен быть неизменным в течение отчетного года.

При сдаче бухгалтерской отчетности в налоговый орган, юридическое лицо представляет справку об уплаченных суммах сбора структурными подразделениями.

Расчет целевого сбора (приложение N 1) представляется в налоговый орган по месту нахождения плательщика в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата сбора производится не позднее 5 дней со дня установленного срока для сдачи расчета.

2.4.2. * Зачисление начисленного к уплате сбора производится на код 1020203 доходов района. * (введено с 01.04.96)

2.5. Порядок ведения бухгалтерского учета

2.5.1. Расходы предприятий и организаций по уплате целевого сбора относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

начисленные суммы отражаются по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом";

уплаченные суммы сбора отражаются по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и дебету счета 68, субсчет "Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание детских учреждений".

Учет поступлений и возвратов сбора ведется в разрезе лицевых счетов Государственными налоговыми инспекциями по районам г. Омска, которые не позднее 3 числа месяца, следующего за месяцем уплаты сбора, производят перечисление 30% поступивших сумм на соответствующий код городского бюджета.

2.5.2. Суммы сбора, зачисленные в городской и районные бюджеты в соответствии с пунктом 2.4.2 настоящей Инструкции, направляются в соответствии с подразделениями бюджетной классификации на компенсацию затрат по содержанию детских учреждений.

2.6. Льготы при уплате сбора

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 15 июля 1998 г. N 51 в пункт 2.6.1 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с момента ввода в действие решения Омского городского Совета от 4 марта 1998 г. N 487

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.6.1. От уплаты целевого сбора освобождаются:

* бюджетные учреждения, общественные и другие некоммерческие организации, если они не занимаются предпринимательской деятельностью;* (вводится с 23.05.96)

юридические лица, в которых инвалиды и пенсионеры составляют не менее 50% от общего (списочного) числа работников;

предприятия, являющиеся собственностью обществ Красного Креста, инвалидов;

школы, учреждения дополнительного образования (в соответствии со ст. 12 Закона РФ "Об образовании"), средние специальные и высшие учебные заведения и предприятия, являющиеся их собственностью, при условии направления высвободившихся средств на образовательную деятельность.

Под собственностью следует понимать превышение (более 50%) доли вклада в уставном капитале созданного предприятия;

предприятия, на балансе которых находятся детские учреждения (в части средств, направляемых на содержание детских учреждений);

* органы городского Совета и администрации города. * (введено с 26.06.95.)

Предоставляются льготы по уплате сбора следующим категориям плательщиков:

а) предприятиям городского пассажирского транспорта (Решение Омского городского Совета от 21.06.95 N 61);

б) отдельным категориям налогоплательщиков (Решение Омского городского Совета от 15.11.95 N 123);

в) предприятиям МУП "Жилищное хозяйство и коммунальное обслуживание (Решение Омского городского Совета от 06.03.96 N 156);

г) оборонным, спортивно-техническим организациям (Решение Омского городского Совета от 20.03.96 N 162);

д) муниципальным предприятиям, занимающимся организацией проката и прокатом кинофильмов (Решение от 19.06.96 N 207);

е) предприятиям оказывающим услуги по прокату предметов культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода (Решение Омского городского Совета от 05.06.96 N 191);

ж) общественным объединениям любителей книги (Решение Омского городского Совета от 17.07.96 N 223);

з) производственным предприятиям и организациям пенитенциарной системы (Решение Омского городского Совета от 17.07.96 N 217);

и) жилищно-эксплуатационным предприятиям (Решения Омского городского Совета от 19.06.96 N 203, от 17.07.96 N 225);

к) предприятиям оказывающим услуги населению по химической чистке и крашению одежды (Решение Омского городского Совета от 17.07.96 N 219);

л) органам государственной статистики (Решение Омского городского Совета от 05.06.96 N 193).

Сроки предоставления льгот определены в вышеуказанных Решениях (приложения NN 22, 23, 24, 25, 26, 27, 29, 30, 31, 32, 33, 34).

В целях предоставления льгот производственным предприятиям следует руководствоваться "Общесоюзным классификатором" Отраслей народного хозяйства" (ОКОНХ), утвержденным Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР от 01.01.76, в редакции на 07.06.95 (коды с 1 по 6.)

2.7. Ответственность плательщиков и контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора

2.7.1. Ответственность за полноту, правильность исчисления и своевременность уплаты сумм сбора в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии со ст. 13 Закона "Об основах налоговой системы в РФ" и п. 12 ст. 7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР".

В случае задержки уплаты сбора, с налогоплательщика взыскивается пени в размере 0.3 процента от неуплаченной суммы сбора за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты, если законодательством не предусмотрены иные размеры пени.

2.7.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты сбора осуществляют Государственные налоговые инспекции г. Омска в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ", Законом РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР", Положением о местных налогах и сборах.

3. Целевой сбор с предприятий, учреждений
и организаций на содержание милиции

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 21 января 1998 г. N 462 в пункт 3.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

3.1. Плательщиками целевого сбора являются предприятия, учреждения и организации (в дальнейшем - предприятия) независимо от форм собственности и организационно-правовой формы, включая расположенные на территории города иностранные юридические лица и предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства (в т.ч. иностранных юридических лиц) и другие обособленные подразделения, * в том числе юридических лиц, находящихся за пределами г. Омска, * (введено с 23.05.96), а также банки, кредитные и страховые учреждения и организации.

В соответствии с Законом РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ и Законом Омской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 11.06.96. N 60-03, не являются плательщиками целевого сбора с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции субъекты малого предпринимательства, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

3.2. Объект налогообложения

3.2.1. Объектом обложения целевым сбором является годовой фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда и среднесписочной численности.

3.3. Ставка сбора

3.3.1. Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций взимается с плательщиков в размере 2% от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

3.3.2. Сумма полученного сбора распределяется между городским и районными в городе бюджетами в следующем соотношении:

в доход городского бюджета 30% от суммы сбора,

в доход районных в городе бюджетов 70% от суммы сбора.

3.3.3. Сумма сбора, зачисленная в доход соответствующего бюджета, направляется в соответствии с подразделениями бюджетной классификации на компенсацию затрат по содержанию милиции.

3.4. Порядок исчисления сбора, сроки представления расчетов и уплата сбора

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 21 января 1998 г. N 462 в пункт 3.4.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

3.4.1. Исчисление сбора производится плательщиками ежемесячно, нарастающим итогом с начала года, исходя из среднесписочной численности работников и суммы установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда за соответствующий период.

Расчет среднесписочной численности работников производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР от 17.09.87 г. N 17-10-0370. При этом в среднесписочную численность работающих включаются как работники, состоящие в штате предприятия, так и работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Расчет целевого сбора (приложение N 2) представляется в налоговый орган по месту нахождения плательщика в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата сбора производится не позднее 5 дней со дня установленного срока для сдачи расчета.

3.4.2. * Зачисление начисленного к уплате сбора производится на код 1020202 доходов района. * (введено 01.04.96)

3.5. Порядок ведения бухгалтерского учета

3.5.1. Расходы предприятия и организации по уплате целевого сбора относятся на финансовые результаты деятельности предприятий (балансовый счет 80).

Учет предприятием расчетов с бюджетом по платежам сбора ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции; начисленные суммы отражаются по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом"; уплаченные суммы сбора отражаются по кредиту счета 51 "Расчетный счет" дебету счета 68, субсчет "Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции".

Учет поступлений и возвратов сумм сбора ведется в разрезе лицевых счетов Государственными налоговыми инспекциями по районам г. Омска, которые не позднее 3 числа месяца, следующего за месяцем уплаты сбора, производят перечисление 30% поступивших сумм на соответствующий код городского бюджета.

3.5.2. Суммы сбора, зачисленные в городской и районные бюджеты в соответствии с пунктом 3.4.2 настоящей Инструкции, направляются в соответствии с подразделениями бюджетной классификации на компенсацию затрат по содержанию милиции в размерах, устанавливаемых соответствующими органами власти.

3.6. Льготы при уплате сбора

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 15 июля 1998 г. N 51 в пункт 3.6.1 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с момента ввода в действие решения Омского городского Совета от 4 марта 1998 г. N 487

См. текст пункта в предыдущей редакции

3.6.1. * От уплаты целевого сбора освобождаются:

бюджетные учреждения, общественные и другие некоммерческие организации, если они не занимаются предпринимательской деятельностью; * (введено с 23.05.96)

предприятия, являющиеся собственностью обществ Красного Креста, инвалидов;

школы, учреждения дополнительного образования (в соответствии со ст. 12 Закона РФ "Об образовании"), среднеспециальные и высшие учебные заведения, а также предприятия, являющиеся их собственностью, при условии направления высвободившихся средств на образовательную деятельность. Под собственностью следует понимать превышение (более 50%) доли вклада в уставном капитале созданного предприятия;

исключен.

Исключен.

учреждения и предприятия пенитенциарной системы.

* органы городского Совета и администрации города. * (введено с 26.06.95)

представляются льготы по уплате сбора следующим категориям плательщиков:

а) предприятиям городского пассажирского транспорта (Решение Омского городского Совета от 21.06.95 N 61);

б) отдельным категориям налогоплательщиков (Решение Омского городского Совета от 15.11.95 N 123);

в) предприятиям МУП "Жилищное хозяйство и коммунальное обслуживание" (Решение Омского городского Совета от 06.03.96 N 156);

г) оборонным, спортивно-техническим организациям (Решение Омского городского Совета от 20.03.96 N 162);

д) муниципальным предприятиям, занимающимся организацией проката и прокатом кинофильмов (Решение Омского городского Совета от 19.06.96 N 207);

ж) общественным объединениям любителей книги (Решение Омского городского Совета от 17.07.96 N 223);

и) жилищно-эксплуатационным предприятиям (Решение Омского городского Совета от 19.06.96 N 203, от 17.07.96 N 225);

л) органам государственной статистики (Решение Омского городского Совета от 05.06.96 N 193).

Сроки предоставления льгот определены в вышеуказанных Решениях (приложения N 22, 23, 24, 25, 26, 27, 29, 31, 32, 33, 34).

В целях предоставления льгот производственным предприятиям следует руководствоваться "Общесоюзным классификатором "Отраслей народного хозяйства" (ОКОНХ), утвержденным Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР от 01.01.76, в редакции на 07.06.95 (коды с 1 по 6).

3.7. Ответственность плательщиков и контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора

3.7.1. Ответственность за полноту, правильность исчисления и своевременность уплаты сумм сбора в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии со ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и п. 12 ст. 7 Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР".

3.7.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты сбора осуществляют Государственные налоговые инспекции г. Омска в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР", Положением о местных налогах и сборах.

4. Налог на рекламу

4.1. Понятие рекламы

4.1.1. Рекламой в соответствии с Положением о местных налогах и сборах на территории г. Омска и настоящей Инструкцией признаются любые виды объявлений, извещений, сообщений, передающих информацию с целью создания широкой известности, стимулирования потребительского интереса к рекламодателю, произведенным им товарам, работам и услугам, с использованием средств массовой информации и иных рекламных носителей.

4.1.2. Рекламой не являются:

некрологи;

информационные вывески и сообщения, а также объемные буквы, размещаемые в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины, и содержащие сведения о местонахождении товаров в данных помещениях на языках народов, имеющих национально-территориальные образования в составе Российской Федерации, а также на языках этнических групп, постоянно проживающих на территории г. Омска;

сведения о названии предприятия, режиме его работы, местонахождении и схемах коммуникаций, размещенных на зданиях и в помещениях предприятий, учреждений и организаций;

информационные сообщения о прогнозе погоды;

объявления и извещения об изменении местонахождения предприятия (учреждения, организации), номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;

объявления и извещения органов государственной власти и управления, местного самоуправления, а также органов вневедомственного контроля, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на указанные органы функций;

предупреждающие таблички, содержащие сведения об ограничении производства работ, передвижения и других действий в связи с особенностями территории или участка;

политическая и предвыборная агитация;

бесплатные частные объявления.

4.1.3. Физическое и юридическое лицо, осуществляющее изготовление рекламы по заявке рекламодателя или размещающее рекламу на рекламных носителях, именуется рекламным агентством. Место, на котором размещается реклама, именуется рекламным носителем. Физическое и юридическое лицо, от имени которого осуществляется реклама, именуется рекламодатаелем.

4.2. Плательщики налога

4.2.1. Плательщиками налога на рекламу являются физические и юридические лица, рекламирующие продукцию (товары), работы, услуги.

В соответствии с Законом РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ и Законом Омской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", не являются плательщиками налога на рекламу субъекты малого предпринимательства, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

4.3. Объект обложения

4.3.1. Объектом налогообложения является стоимость услуг (работ) по рекламе, оплаченных рекламодателем рекламному агентству выполненных (оказанных) последним самостоятельно.

4.4. Ставка налога

4.4.1. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5% от стоимости услуг по рекламе (без НДС).

4.4.2. Сумма налога на рекламу, оплачиваемая в свободно конвертируемой валюте, уплачивается путем перерасчета стоимости по текущему курсу рубля, котируемому (публикуемому) Центральным банком РФ, действовавшему на день представления расчетных (платежных) документов рекламным агентством рекламодателю.

4.5. Льготы по налогу

4.5.1. Налогом на рекламу не облагаются:

реклама благотворительных мероприятий;

реклама товаров и услуг, производимых отечественными предприятиями, являющимися собственностью общественных организаций инвалидов;

реклама товаров и услуг, производимых предприятиями, являющимися собственностью отечественных школ, учреждений дополнительного образования (в соответствии со ст. 12 Закона РФ "Об образовании"), средних специальных и высших учебных заведений. Под собственностью следует понимать превышение (более 50%) доли вклада в уставном капитале предприятий образовательных учреждений.

4.6. Порядок исчисления налога, сроки представления расчетов и уплата налога, порядок ведения бухгалтерского учета

4.6.1. Исчисление и удержание налога с рекламодателей, а также перечисление налога в бюджет производится рекламными агентствами. При реализации услуг по рекламе они увеличивают их стоимость на сумму налога на рекламу.

Налог на рекламу выделяется в расчетных документах отдельной строкой, с указанием суммы налога. Без предъявления юридическими и физическими лицами рекламному агентству документов об уплате налога на рекламу (копии платежных поручений, квитанций учреждений банка, корешков приходных ордеров) ее размещение на рекламных носителях не разрешается.

4.6.2. Рекламодатели (юридические лица) вносят налог на рекламу путем перечисления средств на счет рекламного агентства не позднее дня размещения (опубликования) рекламы на рекламных носителях.

Физические лица могут вносить стоимость работ по рекламе, включая и налог на рекламу, через банковские учреждения или непосредственно в кассу рекламного агентства в тот же срок.

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 5 марта 1997 г. N 316 в пункт 4.6.3 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4.6.3. Расчет налога (приложение N 3) составляется рекламными агентствами ежемесячно, нарастающим итогом с начала года и представляется в налоговый орган по месту нахождения рекламного агентства до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата налога производится в пятидневный срок со дня, установленного для сдачи расчета.

* Налог на рекламу зачисляется:

в доход городского бюджета 50%;

в доход района по месту расположения рекламного агентства 50%.

Зачисление налога на рекламу производится на код 1070500 доходов района и города. * (введено с 01.04.96)

4.6.4. Расходы юридических лиц (рекламодателей) по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

Суммы поступившего от рекламодателей налога на рекламу учитываются рекламными агентствами в общем объеме выручки и отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет", счета 50 "Касса" и кредиту счета 46 "Реализация".

Одновременно сумма поступившего налога отражается рекламным агентством по дебету счета 46 "Реализация" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на рекламу".

Суммы перечисленного в бюджет налога на рекламу отражаются по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на рекламу" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Уплата налога рекламодателем отражается в учете по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет".

4.6.5. Учет поступлений и возвратов налога на рекламу ведется в разрезе лицевых счетов Государственными налоговыми инспекциями по районам г. Омска, которые не позднее 3 числа месяца, следующего за месяцем уплаты сбора производят перечисление 50% поступивших сумм на соответствующий код городского бюджета.

4.7. Ответственность и контроль за правильностью исчисления и полнотой уплаты налога

4.7.1. Рекламные агентства несут ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления налога на рекламу в бюджет.

Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет суммы налога на рекламу, подлежащие взысканию у рекламодателя, взыскиваются налоговым органом с рекламных агентств в бесспорном порядке.

К нарушителям установленного настоящей инструкцией порядка исчисления, полноты и своевременности уплаты сбора применяются санкции, предусмотренные ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и другими законодательными актами.

За несвоевременное перечисление налога с рекламного агентства взыскивается пени в размере 0.3% от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно, если законодательством не предусмотрены иные размеры пени.

4.7.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налога в бюджет осуществляют налоговые инспекции г. Омска в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР", "Положением о местных налогах и сборах".

5. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными
изделиями и пивом * населению * (введено с 26.06.95)

5.1. Плательщики лицензионного сбора

5.1.1. * Плательщиками лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями и пивом населению являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке * реализующие винно-водочные изделия и пиво населению. * (введено с 26.06.95)

В соответствии с Законом РФ от 29.12.95. N 222-ФЗ и Законом Омской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 11.06.96. N 60-ОЗ, не являются плательщиками лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями и пивом населению субъекты малого предпринимательства, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.08.96 N 987 "О мерах по ужесточению порядка торговли алкогольной продукцией", у плательщиков лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями и пивом населению должна быть лицензия на право занятия данным видом деятельности.

5.2. Объект налогообложения

5.2.1. Объектом обложения лицензионным сбором является право торговли винно-водочными изделиями и пивом на территории г. Омска.

5.3. Порядок выдачи лицензий

Лицензии на право торговли винно-водочными изделиями и пивом в соответствии с установленной формой (приложение N 4) выдаются физическим и юридическим лицам на основании письменного заявления в администрацию района по месту нахождения юридического и месту жительства физического лица.

В заявлении указывается:

срок действия лицензии;

количество постоянных точек реализации винно-водочных изделий или возможных мест реализации (установленных постановлениями администрации г. Омска или районных администраций);

при торговле с рук, лотков, автомашин указывается их место нахождение, наименование и адрес юридического лица, дата постановки на налоговый учет и включение в Государственный реестр, фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, номер, дата и место выдачи ему свидетельства о госрегистрации, марки и госномера автомашин (при постоянной или периодической реализации товаров с автомашин). Помимо заявления предоставляются документы, подтверждающие уплату сбора, при их отсутствии выдача лицензии запрещается (срок действия лицензии наступает не ранее дня, следующего за днем оплаты сбора).

* Лицензия выдается администрациями районов по месту нахождения юридического лица или по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя на срок в один месяц, три месяца и на год по установленной форме. При этом, если торговые точки расположены в другом районе, требуется согласование администрации района по месту нахождения торговых точек. * (введено с 23.05.96) Запрещается передача лицензий на право торговли винно-водочными изделиями и пивом другим лицам.

* Отказ о выдаче (продлении) лицензии на конкретную торговую точку администрацией района, принявшей заявление о выдаче лицензии, должен быть письменно мотивирован установленными фактами нарушений правил торговли и требований настоящей инструкции.

Приостановление действия лицензии допускается на срок не более, чем на один месяц (при повторном нарушении - на срок до трех месяцев) и должно быть письменно мотивировано установленным фактом нарушения правил торговли, требований настоящей инструкции. При этом лицензионный сбор не возвращается. *(введено с 23.05.96)

Действие лицензии распространяется на указанные в них постоянные торговые точки или установленные места реализации товаров (при торговле с рук, лотков, автомашин) независимо от района их расположения и места (района) выдачи лицензии.

Юридическим лицам, имеющим несколько постоянных торговых точек, в которых осуществляется реализация винно-водочных изделий и пива, выдается соответствующее количество экземпляров лицензий под одним номером, но с разной буквенной индексацией (а, б, в и т.д.) по количеству торговых точек.

На основании заявления плательщика в каждой такой лицензии указываются точные данные местонахождения торговой точки.

Юридическим и физическим лицам, торгующим винно-водочными изделиями и пивом с рук, лотков, автомашин, а также временных торговых точек, выдается лицензия с указанием в нем мест возможной реализации товаров, марки и государственных номеров автомашин. Лотком следует считать передвижной прилавок (переносной столик), применяемый для осуществления мелкорозничной развозной и разносной торговли, продовольственными и непродовольственными товарами несложного ассортимента, вне расположения стационарной торговой точки.

При выдаче плательщику более 1 экземпляра лицензии с него взимается дополнительная плата в размере 0.05 установленной Законом минимальной месячной оплаты труда за каждый экземпляр лицензии.

Лицензия скрепляется круглой печатью районной администрации.

Запрещается передача лицензий на право торговли винно-водочными изделиями и пивом другим лицам.

5.3.1. Юридические и физические лица, имеющие лицензию на право торговли винно-водочными изделиями и пивом, выданное на срок 1 месяц и более, дополнительно уплачивают лицензионный сбор при торговле с временных торговых точек в соответствии с п. 5.4.3 настоящей инструкции и получают лицензию на реализацию винно-водочных изделий и пива (приложение N 5).

В случае отказа в выдаче лицензии внесенный сбор возвращается финансовыми органами в пятидневный срок с момента представления (даты) плательщиком письменного заявления. В иных случаях возврат сбора не производится.

5.4. Ставка лицензионного сбора

5.4.1. Лицензионный сбор с юридических лиц взимается в следующих размерах:

50 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 1 год;

12.5 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 3 месяца;

4.2 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 1 месяц.

5.4.2. Лицензионный сбор с физических лиц взимается в следующих размерах:

25 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 1 год;

6.25 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 3 месяца;

2.1 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 1 месяц.

5.4.3. При торговле юридическими и физическими лицами винно-водочными изделиями и пивом с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, с указанных лиц взимается сбор 0.5 установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли.

5.5. Порядок исчисления и уплаты лицензионного сбора

5.5.1. Исчисление сбора производится плательщиками на основании пункта 5.4 настоящей Инструкции в соответствии с установленным Законом размером минимальной месячной оплаты труда на дату уплаты сбора.

5.5.2. Юридические и физические лица производят уплату сбора безналичными денежными средствами и за наличный расчет через учреждения банка.

5.5.3. * Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пивом зачисляется на код 1030700 дохода района по месту нахождения юридического лица и месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя. * (введено с 01.04.96)

Лицензионный сбор с иногородних юридических и физических лиц зачисляется в доход района, в котором производится реализация винно-водочных изделий и пива.

Учет плательщиков и поступлений лицензионного сбора по выданным лицензиям ведется районными администрациями. Учет поступивших в бюджет района сумм сбора ведется финансовыми управлениями (отделами) районных администраций, с последующим ежемесячным (по состоянию на 1 число месяца) представлением в налоговые органы справок о фактических поступлениях по данному сбору.

5.5.4. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пивом населению уплачивается юридическими лицами за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход), а физическими лицами, зарегистрированными в установленном Законодательством РФ порядке, как предприниматели, за счет части дохода, остающейся в распоряжении физического лица после уплаты подоходного налога.

Учет юридическими лицами расчетов с бюджетом по платежам сбора ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пивом населению":

начисленные суммы сбора отражаются по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом";

уплаченные суммы сбора отражаются по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пивом населению".

5.5.5. Лицензия на право торговли винно-водочными изделиями и пивом является бланком строгой отчетности.

Бланки изготавливаются типографским способом по заказу районной администрации.

Учет поступления бланков, передачи их лицам, осуществляющим выдачу плательщикам, сдачи неиспользованных или испорченных бланков осуществляется районными администрациями в Книге учета лицензий на право торговли винно-водочными изделиями (приложение N 6). Учет выданных лицензий и сумм сбора производится в Книге регистрации лицензий на право торговли винно-водочными изделиями (приложение N 7).

5.6. Ответственность плательщиков и органов, выдающих лицензии на право торговли винно-водочными изделиями, контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора

5.6.1. Плательщики сбора несут ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты сбора, предусмотренную ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и в соответствии с другими законодательными актами.

5.6.2. Органы, выдающие лицензии на право торговли винно-водочными изделиями, несут ответственность за некачественное ведение учета плательщиков и полноту уплаты лицензионного сбора.

5.6.3. Контроль за правильностью исчисления и полнотой уплаты лицензионного сбора осуществляют Государственные налоговые инспекции г. Омска.

5.6.4. Осуществление торговли без лицензии за право торговли винно-водочными изделиями и пивом населению рассматривается как сокрытие объекта налогообложения. К юридическим и физическим лицам, осуществляющим торговлю без лицензии, применяются меры воздействия, предусмотренные ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" взыскание суммы налога (лицензионного сбора) за сокрытый объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении соответствующей суммы и штрафа в двойном размере этой суммы.

При этом сумма сбора определяется по установленным ставкам сбора (п.п. 5.4.1, 5.4.2) исходя из установленного проверкой периода деятельности без лицензии, но не может быть ниже соответствующей ставки сбора за лицензию, выдаваемое сроком на 1 месяц, при установлении проверкой отсутствия документов, подтверждающих торговлю винно-водочными изделиями и пивом в проверяемом периоде.

Взыскание указанных сумм (сбора и штрафа) с юридических лиц производится налоговыми инспекциями в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.

Контроль за наличием лицензий осуществляют администрации районов, налоговые органы, органы внутренних дел и другие контролирующие органы.

* При установлении факта передачи лицензии на право торговли винно-водочными изделиями и пивом населению физическим и юридическим лицами гражданам, не состоящим с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях, либо другим юридическим лицам, несоблюдения правил реализации винно-водочных изделий, завозимых в г. Омск и подлежащих маркировке маркой акцизного сбора и (или) специальной маркой, контролирующие органы изымают лицензию, о чем делается отметка в акте проверки (приложение N 8) и вместе с актом проверки передается в администрацию района, выдавшую лицензию, для принятия решения. * (введено с 20.06.96)

6. Сбор за право торговли

6.1. Плательщики сбора

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 21 января 1998 г. N 462 в пункт 6.1.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.1.1. Плательщиками сбора за право торговли являются предприятия, учреждения и организации независимо от организационно-правовой формы, иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства (в т.ч. иностранных юридических лиц) и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций, в том числе юридических лиц, находящихся за пределами г. Омска, а также физические лица, осуществляющие торговую деятельность на территории города.

В соответствии с Законом РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ и Законом Омской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 11.06.96 N 60-ОЗ, не являются плательщиками сбора за право торговли субъекты малого предпринимательства, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

6.2. Объект обложения сбором

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 6 мая 1998 г. N 7 в пункт 6.2.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.2.1. Объектом обложения сбором является торговля (посредническая деятельность при оптовой торговле).

* При осуществлении оптовой торговли объектом обложения сбором является оптовый товарооборот (без НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ, лицензионного сбора за право оптовой торговли алкогольной продукцией (Постановление Правительства РФ "О введении платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции" от 28.02.95 N 197), которые исключаются из товарооборота по полным ставкам.

При осуществлении розничной торговли горюче-смазочными материалами объектом обложения сбором является розничный товарооборот (без налога на добавленную стоимость, налога на реализацию ГСМ, которые исключаются из товарооборота по полным ставкам), * (введено с 23.05.96)

Пример: Предприятие А реализовало предприятию Б товаров на сумму 150,0 млн. руб., в т.ч. НДС - 25,0 млн. руб.. Объектом обложения сбором в данном примере принимается товарооборот 125,0 млн. руб. (150,0 - 25,0).

* У предприятий, учреждений и организаций, оказывающих посреднические услуги при осуществлении оптовой торговли, объектом обложения сбором является сумма полученного дохода в виде вознаграждения (комиссионного процента), без НДС.

Реализация товаров юридическим и физическим лицам, зарегистрированным в качестве предпринимателей (как за наличный, так и безналичный расчет, а также по договорам мены, и другим гражданско-правовым договорам) для последующей продажи, переработки или производственного потребления относится к оптовой торговле (оптовому товарообороту).

Реализация товаров с рук, лотков, открытых прилавков, палаток, автомашин, через постоянные и временные торговые точки населению за наличный и безналичный расчет, в кредит, пластиковыми карточками и чеками относится к розничной торговле (розничному товарообороту).

Лоток - открытый передвижной или стационарный прилавок, находящийся в утвержденных местах торговли, вне расположения помещений, предназначенный для розничной торговли промышленными и продовольственными товарами. К лоткам относятся передвижные или стационарные прилавки, в т.ч. находящиеся в помещениях, при торговле продовольственными товарами на рынках города согласно перечню (приложение N 35).

6.3. Порядок выдачи патентов на право торговли

6.3.1. Документом, удостоверяющим право его владельца на осуществление определенного вида торговли, является временный патент (образец патента - приложение N 9), либо разовый талон (чек контрольно-кассовой машины). Патент, разовый талон выдаются на платной основе.

6.3.2. Приобретение разового талона (кассового чека), действительного в течение одних суток, производится за наличный расчет через специальных сборщиков в местах массовой торговли (ярмарки, рынки). Разовый талон (кассовый чек) выдается сборщиками на определенную дату.

6.3.3. Выдача временных патентов осуществляется только представителями администрации района, на территории которого производится торговля или органов, которым поручено взимание сбора. Временный патент на право торговли выдается на срок от одного дня до трех месяцев. Для юридических лиц, реализующих продукцию исключительно собственного производства, временный патент выдается на срок до 12 месяцев.

Для получения временного патента плательщики сбора представляют в администрацию района по месту нахождения торговой точки следующие документы:

заявление с указанием вида торговли, ее способа, места расположения, площади и режима работы торговой точки, срока, на который запрашивается патент;

сведения о плательщике: для физических лиц - регистрационное свидетельство на право осуществления предпринимательской деятельности, с обязательным отражением в нем идентификационного номера, заверенного налоговым органом по месту учета, для юридических лиц - карту постановки на налоговый учет и включение в Государственный реестр предприятий;

ассортиментный перечень товаров (для продуктов питания), согласованный районным центром санитарно-эпидемиологического надзора (с указанием N и даты соответствующего документа);

платежное поручение или квитанцию об уплате сбора.

6.3.4. Решение о выдаче патента принимается в течение 3 дней при условии предоставления документов, предусмотренных в п. 6.3.3. настоящей инструкции. В дальнейшем для продления действия временного патента в администрацию района представляется только заявление и платежный документ об уплате сбора (срок действия патента наступает не ранее дня, следующего за днем оплаты).

6.3.5. Временный патент на право розничной торговли, * за исключением розничной торговли ГСМ, * (введено с 01.07.96) выдается на определенную торговую точку по месту ее нахождения.

При наличии у юридического или физического лица нескольких постоянных или временных торговых точек, оформление и выдача патентов производится на каждую торговую точку органом районной администрации, на территории которого находится данная торговая точка. Выданный патент должен находиться непосредственно в торговой точке. При осуществлении одновременно оптовой и розничной торговли предприятие должно иметь патент и на оптовую, и на розничную торговлю. При этом, в целях избежания двойного налогообложения ведется раздельный учет по оптовой и розничной торговле.

6.3.6. Временный патент на право торговли является бланком строгой отчетности, в котором должны быть проставлены серия и номер. Патент выдается на руки плательщику.

6.3.7. Временный патент утрачивает силу по истечении срока действия или при смене владельца торговой точки. Дубликат утерянного патента выдается плательщику после уплаты суммы, равной установленной законом минимальной месячной оплате труда.

6.3.8. * Патент на право торговли подписывается ответственным должностным лицом и скрепляется гербовой печатью администрации района. * (введено с 23.05.96)

6.3.9. * Запрещается передача разового талона или временного патента на право торговли юридическими и физическими лицами другим юридическим лицам, а также гражданам, не состоящим с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях. * (введено с 20.06.96)

6.4. Ставки сбора

6.4.1. Ставка сбора при оптовой торговле и розничной торговли ГСМ.

6.4.1.1. При осуществлении оптовой торговли сбор взимается в процентах от фактического товарооборота по видам реализуемых товаров (без НДС, акцизов и налога на реализацию ГСМ, лицензионного сбора за право оптовой торговли алкогольной продукцией, которые исключаются из товарооборота по полным ставкам):

продовольственные товары 0.3

плодоовощная продукция 0.1

продукция сельского хозяйства 0.1

промышленные товары, продукция

производственно-технического

назначения (в т.ч. ГСМ) 0.6

медикаменты, лекарства, лекарственные

товары, мед. оборудование и инвентарь 0.1

печатная продукция 0.5

* При осуществлении розничной торговли ГСМ сбор взимается в процентах от розничного товарооборота по ставке 0.6% (без НДС, налога на реализацию ГСМ, которые исключаются из товарооборота по полным ставкам). * (введено с 01.07.96)

6.4.1.2. Временный патент на право оптовой торговли со сроком действия в один календарный квартал выдается до начала отчетного квартала, после уплаты авансовых сумм сбора, определяемых из расчета товарооборота за предыдущий квартал или предполагаемой величины товарооборота, если патент приобретается первый раз.

При приобретении патента первый раз, сбор взимается в следующих размерах:

     При товарообороте до 100 млн. руб.  5 установленных законом размеров

                                        минимальной месячной оплаты труда

     от 100 млн. до 500 млн. руб.       10 установленных законом размеров

                                        минимальной месячной оплаты труда

     свыше 500 млн. руб.                20 установленных законом размеров

                                        минимальной месячной оплаты труда

6.4.1.3. Плательщики сбора обязаны вести раздельный учет по видам реализуемых товаров. При отсутствии раздельного учета расчет сбора от фактического товарооборота исчисляется по максимальной ставке (0.6%).

6.4.2. Ставка сбора при розничной торговле * за исключением торговли ГСМ.

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 6 мая 1998 г. N 7 п. 6.4.2.1 настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.4.2.1. Ставка сбора за право розничной торговли в течение одного дня с физических и юридических лиц составляет:

при торговле с рук, лотков, открытых прилавков и палаток в установленных местах торговли - 1/8 установленной законом минимальной месячной оплаты труда;

при торговле из автомашин, автоприцепов, контейнеров - 1/4 установленной законом минимальной месячной оплаты труда".

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 6 мая 1998 г. N 7 п. 6.4.2.2 настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.4.2.2. Ставка сбора при торговле по патенту, выданному на один месяц, с физических и юридических лиц составляет:

при торговле с рук, лотков, открытых прилавков, палаток и т.п., а также киосков, торгующих периодической печатной продукцией, при условии, что доля ее в общем товарообороте составляет не менее 50% - 3 установленных законом размера минимальной месячной оплаты труда;

при торговле из автомашин, автоприцепов, контейнеров - 8 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда;

при торговле через временные торговые точки (кроме киосков, торгующих периодическими печатными изданиями, удельный вес реализации которых в общем объеме товарооборота превышает 50%) - 10 установленных законом размеров минимальных месячных оплат труда.

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 5 марта 1997 г. N 316 в пункт 6.4.2.3 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с 18 декабря 1996 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.4.2.3. При осуществлении торговли в течение месяца через постоянные торговые точки сбор взимается с площади торгового зала конкретной торговой точки:

при торговле через предприятия розничной сети с площадью торгового зала более 400 кв.м, через рестораны и бары сбор взимается в размере 1/5 минимальной месячной оплаты труда за каждый квадратный метр площади торгового зала за месяц;

при торговле через постоянные торговые точки (с площадью торгового зала более 50 кв.м и менее 400 кв.м, за исключением баров, ресторанов) сбор взимается в размере 1/12 минимальной месячной оплаты труда за каждый квадратный метр площади торгового зала за месяц;

при торговле через предприятия розничной сети с площадью торгового зала менее 50 кв.м сбор взимается в размере 8 минимальных месячных оплат труда за месяц.

Под площадью торгового зала понимается площадь для торговли и обслуживания населения, т.е. сумма площадей, на которых происходит продажа товаров, проходят покупательские потоки и размещаются службы по дополнительному обслуживанию покупателей (в том числе площадь, занятая прилавками, стеллажами и другим оборудованием, установленных в торговом зале). Площадь определяется в соответствии с документами муниципального учреждения "Бюро технической инвентаризации и регистрации", отражающими фактические размеры площади торгового зала, определенных путем фактического обмера. При отсутствии документов, подтверждающих площадь торгового зала при проверке, ее размер определяется путем фактического обмера должностным лицом контролирующего органа.

В площадь торгового зала не включаются помещения для приемки, подготовки к продаже и хранению товаров, подсобные помещения, административные, бытовые и технические помещения, тамбуры, отгороженные от покупательского потока, противопожарные, охранные и технологические проходы (за исключением рабочих мест продавцов).

6.4.2.4. Ставки сбора за право торговли указанные в п.п. 6.4.2.1, 6.4.2.2, 6.4.2.3 могут корректироваться в зависимости от места расположения торговой точки районной администрацией по месту нахождения торговой точки. При этом ставки сбора на право торговли могут быть повышены районной администрацией не более, * чем в 2 раза.

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 6 мая 1998 г. N 7 п. 6.4.2.5 настоящей Инструкции изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.4.2.5. При выдаче патента на несколько дней (меньше одного месяца) на каждый день действия патента применяется ставка, указанная в п.п. 6.4.2.1; 6.4.2.2; 6.4.2; 6.4.2.3; 6.4.2.4. Применение ставок по п. 6.4.2.2 допускается только для видов торговли, не перечисленных в п. 6.4.2.1.

Для определения ставки сбора за день торговли в пп. 6.4.2.2, 6.4.2.3 сумма месячного сбора делится на 30 календарных дней.

6.4.2.6. При выдаче патента на месяц и несколько дней, на полный месяц применяются ставки согласно пунктов 6.4.2.2, 6.4.2.3, 6.4.2.4 на остальные дни согласно пункта 6.4.2.5.

6.4.3. Ставки сбора при осуществлении посреднической деятельности в оптовой торговле.

6.4.3.1. При осуществлении посреднической деятельности в оптовой торговле сбор взимается в размере 10% от суммы вознаграждения (без НДС).

6.4.3.2. Временный патент на право осуществления посреднической деятельности в оптовой торговле со сроком действия в один календарный квартал выдается до начала отчетного квартала, после уплаты авансовых сумм сбора, определяемых из расчета сумм вознаграждения или комиссионного процента, полученных от заключенных сделок за предыдущий квартал (или от предполагаемого к получению дохода (вознаграждения) за период осуществления деятельности:

При приобретении патента в первый раз, сбор взимается в следующих размерах:

до 100 млн. руб. - 10 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда;

от 100 до 500 млн. руб. - 15 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда;

св. 500 млн. руб. - 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда. * (введено с 23.05.96)

6.5. Порядок исчисления, уплаты сбора

6.5.1. Исчисление размера сбора при розничной торговле, за исключением розничной торговли ГСМ, производится плательщиками раздельно по каждой торговой точке (магазину, столовой, кафе, ресторану, ларьку и т.п.) и месту разовой реализации товаров (при торговле с рук, лотков, открытых прилавков, автомашин и т.п.) в соответствии с п. 6.4.2.1, п. 6.4.2.2, п. 6.4.2.3, п.6.4.2.4 настоящей инструкции.

* Уплата сбора производится на код 1030803 доходов района по месту нахождения торговой точки. * (введено с 01.04.96)

6.5.2. При оптовой торговле и посреднической деятельности по истечении квартала, года плательщик представляет расчет суммы сбора (приложение N 10, 11) исходя из ставок, определенных в п. 6.4.1.1 и авансовых взносов в п. 6.4.1.2 настоящей инструкции. * Один экземпляр расчета представляется в финансовое управление администрации района, второй экземпляр расчета о начисленных суммах к уплате или возмещению из бюджета с отметкой финансового органа - в налоговый орган по месту нахождения плательщика. Расчеты представляются в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности. * (введено с 23.05.96)

при розничной торговле горюче-смазочными материалами по истечении квартала, года плательщик представляет расчет суммы сбора (приложение N 11) исходя из ставок, определенных в п. 6.4.1.1. настоящей инструкции в налоговый орган по месту нахождения предприятия и в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.

Исчисление сбора производится плательщиками ежеквартально, нарастающим итогом с начала года.

Сумма, подлежащая к уплате (возврату или зачету) в бюджет сбора, определяется как разница между суммой сбора, исчисленного по установленной ставке от налогооблагаемой базы (фактического товарооборота) за отчетный период и фактически уплаченными суммами сбора. * Сумма сбора зачисляется на код 1030803 доходов района по месту нахождения плательщика. * (введено с 01.04.96)

Уплата сбора производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для сдачи бухгалтерского отчета за год.

Излишне внесенные суммы сбора засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию - плательщику в 5-дневный срок со дня получения финансовым органом его письменного заявления.

За несвоевременное перечисление сбора взыскивается пени в размере 0.3% за каждый день просрочки, если иные размеры пени не установлены законодательством.

* Сумма сбора за право розничной торговли зачисляется на код 1030803 доходов района по месту нахождения торговой точки. * (введено с 01.04.96.)

6.5.3. Сбор за право торговли уплачивается предприятиями и организациями за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

6.5.4. Учет плательщиками расчетов с бюджетом по платежам сбора ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Сбор за право торговли (оптовой и (или) розничной)":

начисленные и уплаченные суммы сбора отражаются по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Сбор за право торговли (оптовой и (или) розничной)".

Учет плательщиков и поступлений сбора за право торговли по выданным патентам ведется районными администрациями.

Учет поступления в бюджет района сумм сбора ведется финансовыми управлениями районных администраций, с последующим ежемесячным (по состоянию на 1 число месяца) представлением в налоговые органы справок о фактических поступлениях по данному сбору.

Учет плательщиков и платежей в бюджет сбора за право розничной торговли ГСМ осуществляется налоговыми органами по месту нахождения плательщика.

6.6. Льготы по уплате сбора

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 5 марта 1997 г. N 316 в пункт 6.6.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

6.6.1. От уплаты сбора за право торговли освобождаются:

юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, реализующие продукцию собственного производства;

физические лица, реализующие дикорастущие плоды, лекарственные травы, а также фрукты, овощи, ягоды, зелень, выращенные на садовых и приусадебных участках города и области;

физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, имеющие инвалидность 1 и 2 групп, а также матери-одиночки и матери (отцы), имеющие на иждивении детей-инвалидов, * одинокие матери (отцы), вдовы, имеющие на иждивении детей, но не более чем на одну торговую точку.

предприятия общественного питания, организующие питание школьников, студентов, работников предприятий и организаций при условии, что удельный вес реализованной продукции собственного производства составляет не менее 70%;

предприятия торговли и общественного питания, осуществляющие розничную торговлю помимо основной торговой точки, но в пределах границ административного района по месту нахождения предприятия, освобождаются от уплаты сбора с одной временной точки;

предприятия почтовой связи, реализующие кроме основных услуг печатную, книжную продукцию и другие товары по ассортиментному перечню, утверждаемому районной администрацией. * (введено с 23.05.96)

6.6.2. При торговле продовольственными товарами на рынках города ставки сбора снижаются на 20%.

6.6.3. От уплаты сбора в виде исключения из объема товарооборота освобождаются плательщики, реализующие оптом в г. Омске и Омской области следующие товары:

мука, крупы, макаронные изделия, сахар, соль, спички, керосин;

молоко, молочные продукты (кроме консервированных);

масло животное, жиры животные, сыры;

масло растительное, жиры растительные;

мясо, мясо-продукты, субпродукты, колбасные изделия (кроме консервированных);

детское питание (сухие смеси, консервированная продукция);

овощи и фрукты;

товары детского ассортимента;

мыло хозяйственное и туалетное, синтетические моющие средства;

школьно-письменные и канцелярские принадлежности;

галантерейные товары, товары личной гигиены и санитарии;

товары для инвалидов и малообеспеченных слоев населения;

медикаменты, медоборудование и инвентарь, реализуемые для учреждений здравоохранения.

* ткани для ритуальных услуг, при условии их реализации учреждениям, организациям, предприятиям, оказывающие эти услуги. * (введено с 23.05.96) Льгота предоставляется при условии ведения раздельного бухгалтерского учета по группам реализуемых товаров.

Предоставляются льготы по уплате патента за право торговли следующим категориям плательщиков:

предприятиям, оказывающим банно-прачечные и ритуальные услуги (Решение Омского городского Совета от 17.04.96 N 180);

общественных объединений любителей книги (Решение Омского городского Совета от 17.07.96 N 223);

отдельным категориям предприятий (Решение от 15.11.95 N 123).

Сроки представления льгот определены в вышеуказанных Решениях (приложение N 28, 29, 34).

В целях предоставления льгот производственным предприятиям следует руководствоваться "Общесоюзным классификатором "Отраслей народного хозяйства" (ОКОНХ), утвержденным Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР от 01.01.76, в редакции на 07.06.95 (коды с 1 по 6).

Исключен с момента ввода в действие решения Омского городского Совета от 4 марта 1998 г. N 487.

Информация об изменениях:

См. текст пункта 6.6.4

6.7. Ответственность плательщиков и органов, выдающих разовые талоны и патенты на право торговли. Контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора

6.7.1. Плательщики сбора несут ответственность за достоверность представляемых расчетов и сведений, правильность исчисления, полноту и современность уплаты сбора за право торговли, предусмотренную ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и другими законодательными актами.

6.7.2. Должностные лица органов, выдающих патенты на право торговли, несут административную ответственность за некачественное ведение учета плательщиков, а также за соблюдением установленного режима работы пунктов по выдаче разовых талонов.

6.7.3. Контроль за правильностью исчисления и полнотой уплаты сбора осуществляют Государственные налоговые инспекции г. Омска, финансовые управления администраций районов.

6.7.4. Контроль за наличием в торговой точке временных патентов осуществляют администрации районов, налоговые, правоохранительные органы.

6.7.5. Осуществление торговли без разового талона (временного патента) на право торговли рассматривается как сокрытие объекта налогообложения. К юридическим и физическим лицам, осуществляющим торговлю без разового талона (временного патента) применяются меры воздействия, предусмотренные ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" - взыскание суммы сбора за сокрытый объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двойном размере. При этом сумма сбора определяется по установленным ставкам сбора * (пунктов 6.4.1.1, 6.4.1.2, 6.4.2.1, 6.4.2.2, 6.4.2.3, 6.4.2.4, 6.4.2.5) * (введено с 23.05.96) исходя из установленного проверкой периода деятельности без разового талона (временного патента), но не может быть ниже соответствующей ставки сбора за патент, выдаваемый сроком на один месяц при установлении проверкой отсутствия документов, подтверждающих торговую деятельность в проверяемом периоде.

На нарушителей установленного порядка составляется акт, который в трехдневный срок передается в налоговые органы для наложения взыскания. Взыскание указанных сумм (сбора и штрафа) с юридических лиц производится налоговыми инспекциями в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.

* При установлении факта передачи разового талона (кассового чека) или временного патента на право торговли юридическими и физическими лицами гражданам, не состоящим с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях, либо другим юридическим лицам, несоблюдении правил реализации товаров (табачных изделий), завозимых в г. Омск и подлежащих маркировке маркой акцизного сбора и специальной маркой, контролирующие органы изымают временный патент, разовый талон на право торговли, о чем делается отметка в акте проверки (приложение N 8) и вместе с актом проверки передается в администрацию района, выдавшую временный патент, разовый талон для принятия решения. * (введено с 20.06.96)

7. Сбор за уборку территорий

7.1. Плательщики сбора

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 21 января 1998 г. N 462 в пункт 7.1.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.1.1. Плательщиками сбора за уборку территорий являются расположенные на территории г. Омска предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от организационно-правовой формы, а также иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства (в том числе иностранных юридических лиц) и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций, * в том числе юридических лиц, находящихся за пределами г. Омска, * (введено с 23.05.96).

В соответствии с Законом РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ и Закона Омской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 11.06.96 N 60-03, не являются плательщиками сбора за уборку территорий субъекты малого предпринимательства, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

7.2. Объект обложения сбором

7.2.1. Объектом обложения сбором является объем реализованной продукции (товаров, работ, услуг). Под объемом реализованной продукции (товаров, работ, услуг) понимается выручка (валовой доход) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), без налога на добавленную стоимость, акцизов и налога на реализацию ГСМ, а также других косвенных платежей.

До окончания действия п. 13 Положения "О составе затрат для целей налогообложения" выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными денежными средствами - по поступлении средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Следовательно, у организаций, учитывающих выручку от реализации продукции по мере оплаты, возникает несоответствие между бухгалтерской и налоговой отчетностью (расчетами по налогам).

Определять выручку от реализации продукции для целей налогообложения следует следующим образом.

Суммируются:

а. Стоимость остатков отгруженной продукции, товаров на начало отчетного периода.

б. Стоимость отгруженной продукции (товаров) за отчетный период.

в. Определяется стоимость остатков отгруженной продукции (товаров) на конец отчетного периода.

Из суммы, полученной от сложения стоимости остатков отгруженной продукции (товаров) на начало отчетного периода и отгруженной продукции (товаров) за отчетный период, исключается стоимость переходящих остатков отгруженной продукции (товаров) на конец отчетного периода, что и дает данные по оплаченной продукции (товаров) для исчисления налогов.

7.2.2. При реализации работ объектом налогообложения являются объемы строительно-монтажных, ремонтных, научно исследовательских, опытно-конструкторских, проектно изыскательских и других работ, выполненных самостоятельно. При сдаче бухгалтерского отчета и налогового расчета, выше указанными предприятиями и организациями представляется справка о самостоятельно выполненном объеме работ (заверенная руководителем предприятия).

Облагаемым оборотом при изготовлении и реализации продукции из давальческого сырья и материалов, является стоимость их обработки.

7.2.3. При реализации услуг объектом налогообложения является объем реализованных услуг, полученных от оказания:

услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;

услуг по сдаче в аренду имущества (если данные услуги являются основным видом деятельности);

услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;

услуг физической культуры и спорта;

услуг по выполнению заказов предприятиями торговли;

рекламных услуг;

инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению;

всех других платных услуг (кроме посреднических, услуг банков, кредитных учреждений, инвестиционных фондов, страховых организаций, бирж, комиссионной торговли и аукционов).

7.2.4. Для предприятий, оказывающих посреднические услуги объектом обложения является сумма полученного вознаграждения или комиссионного процента за указанные услуги (без НДС).

7.2.5. Для предприятий комиссионной торговли объектом налогообложения является сумма комиссионного сбора (без НДС).

7.2.6. При аукционной продаже, в том числе импортных товаров, объектом налогообложения является сумма разницы между окончательной ценой реализации товаров и ценой их поступления на аукцион, и в том числе плата за входные билеты (без НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ).

7.2.7. По предприятиям, осуществляющим совместную деятельность налогооблагаемым объектом являются обороты по реализации продукции (товаров, работ, услуг) от совместной деятельности у того лица, которому поручено по доверенности ведение общих дел. Данное лицо и является плательщиком сбора.

В случае, если договор о совместной деятельности заключен между юридическим и физическим лицом и ведение общих дел по доверенности поручено физическому лицу, то данное лицо и является плательщиком сбора.

7.2.8. При исчислении сбора за уборку территорий объемом реализованной продукции (товаров, работ, услуг) по отдельным отраслям являются:

для предприятий, учреждений и организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торговых) - фактически полученная выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов и налога на реализацию горюче-смазочных материалов;

для заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций, предприятий общепита - под объемом реализованных товаров, оказанных услуг, следует понимать их валовой доход от реализации товаров (услуг). Валовой доход определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров (без налога на добавленную стоимость, акцизов и налога на реализацию ГСМ,). Под объектом налогообложения у предприятий, осуществляющих оптовую торговлю следует понимать валовой доход, определяемый как разница между продажной ценой реализованных товаров (без НДС, налога на реализацию ГСМ, акцизов) и закупочной стоимостью товара (без НДС);

по банкам и другим кредитным учреждениям сбор исчисляется от суммы доходов от выполнения работ (оказания услуг), определяемой в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями (разд. 1 п.п. 1-7, 9, 10, 12, 14-19), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.05.94 N 490, за исключением следующих доходов:

процентов по кредитам, предоставленным Правительству Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и Банку внешней торговли Российской Федерации или под их гарантии (в пределах ставки Центрального банка РФ);

доходов, полученных банком за работу по размещению государственных и муниципальных ценных бумаг и резервов Федерального казначейства Российской Федерации и его территориальных органов;

доходов, полученных по целевым централизованным кредитным ресурсам, в пределах ставки Центрального банка Российской Федерации;

доходов от сдачи в аренду имущества, принадлежащего банку, включая доходы от проведения лизинговых операций;

разницы между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг, принадлежащих банку, включая государственные и муниципальные ценные бумаги;

по биржам налог исчисляется от суммы дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, от стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг (без НДС);

* по инвестиционным институтам, сбор исчисляется от суммы выручки (валового дохода), отраженной в форме 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" приложения к бухгалтерскому балансу; * (введено с 17.07.96)

по страховым организациям сбор исчисляется от выручки, полученной от реализации страховых услуг, определяемой в соответствии с пунктом 1 раздела 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 491;

по бюджетным учреждениям, общественным организациям и другим некоммерческим предприятиям сбор исчисляется от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

7.3. Ставка сбора

7.3.1. Ставка сбора за уборку территории устанавливается в зависимости от вида деятельности.

7.3.1. Сбор за уборку территорий устанавливается в размере 2% от объема реализованной продукции (товаров, работ, услуг) без НДС, налога на реализацию ГСМ, акцизов, лицензионного сбора за производство, розлив и хранение алкогольной продукции.

7.4. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора

7.4.1. Сумма сбора определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно.

7.4.2. Подлежат вычету непосредственно из сумм начисленного сбора подтвержденные документами фактические расходы предприятий, учреждений и организаций по уборке территорий (земельных участков), закрепленных решениями районных администраций, но не более объемов выполненных работ, определенных в стоимостном выражении, исходя из убираемой площади и нормативных расценок по ее оплате, утвержденных администрацией города.

Сумма причитающегося для уплаты в бюджет сбора определяется как разница между суммой сбора, исчисленного по установленной ставке от налогооблагаемой базы и суммой фактических расходов по уборке территорий (земельных участков), закрепленных решениями районных администраций, но не более объемов выполненных работ, определенных в стоимостном выражении, исходя из убираемой площади и нормативных расценок по ее оплате, утвержденных администрацией города.

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 5 марта 1997 г. N 316 в пункт 7.4.3 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.4.3. Исчисление сбора производится плательщиками ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 21 января 1998 г. N 462 в пункт 7.4.4 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.4.4. Расчет сбора по установленной форме (приложение N 12) представляется в налоговый орган по месту нахождения плательщика в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата сбора производится не позднее 5 дней со дня установленного срока для сдачи расчета.

Следует иметь в виду, что при отсутствии у структурного подразделения отдельного баланса объем реализованной продукции (работ, услуг) исчисляется пропорционально численности (фонду оплаты труда) данного структурного подразделения.

7.4.5. * Зачисление начисленного к уплате сбора за уборку территорий производится на код 1070912 доходов района.

Распределение поступивших сумм сбора между доходами города и районов в городе производится по нормативам (в процентах к сумме поступившего сбора), определяемым главой местного самоуправления ежегодно при утверждении бюджета. * (введено с 23.05.96)

7.4.6. Учет поступлений и возвратов сбора за уборку территорий ведется в разрезе лицевых счетов Государственными налоговыми инспекциями по районам г. Омска.

Излишне внесенная сумма сбора засчитывается в счет очередных платежей или возвращается плательщику в 10-дневный срок со дня письменного заявления плательщика.

7.4.7. Расходы предприятий и организаций по уплате сбора относятся на финансовые результаты деятельности предприятий в соответствии с п. 5 ст. 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Учет расчетов с бюджетом по данному сбору ведется предприятием на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по сбору за уборку территорий":

начисление сбора отражается по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты за уборку территорий";

уплата сбора отражается по дебету счета 68 субсчет "Расчеты по сбору за уборку территорий" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

7.5. Льготы

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 15 июля 1998 г. N 51 в пункт 7.5.1 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с момента ввода в действие решения Омского городского Совета от 4 марта 1998 г. N 487

См. текст пункта в предыдущей редакции

7.5.1. * От уплаты сбора за уборку территорий освобождаются:

бюджетные учреждения, общественные и другие некоммерческие организации, если они не занимаются предпринимательской деятельностью;

исключен

Исключен.

предприятия, учреждения и организации, производящие и (или) осуществляющие торговлю медикаментами, изделиями очковой оптики, медицинскими товарами и оборудованием и оказывающие медицинские услуги населению при условии, если удельный вес названных видов деятельности в общем объеме реализованной продукции (работ, услуг) составляет не менее 70%;

общественные организации инвалидов, а также предприятия, находящиеся в их собственности, направляющие прибыль на социальную поддержку инвалидов и развитие материальной базы предприятий общества инвалидов, при условии, что инвалиды либо инвалиды и пенсионеры составляют * не менее 50% от среднесписочной численности работников. * (введено с 23.05.96)

При этом в среднесписочную численность работающих включаются как работники, состоящие в штате предприятия, так и работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско -правового характера. Расчет среднесписочной численности производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР от 17.09.87 N 17-10-0370;

учреждения, подведомственные областному управлению социальной защиты населения;

специализированные государственные протезно-ортопедические предприятия, государственные предприятия, производящие технические средства профилактики инвалидов, реабилитации инвалидов, медикаменты, при условии, если удельный вес выручки, полученной от реализации указанной продукции, не менее 70% в общем объеме реализации;

учреждения пенитенциарной системы;

7.5.2. Предприятия, учреждения, организации уплачивают сбор по пониженной ставке согласно перечню, утвержденному представительным органом власти.

Предоставляются льготы по уплате сбора следующим категориям предприятий:

а) предприятиям МУП "Жилищное хозяйство и коммунальное обслуживание" (Решение Омского городского Совета от 06.03.96 N 156);

б) оборонным, спортивно-техническим организациям (Решение Омского городского Совета от 20.03.96 N 162);

в) муниципальным предприятиям, занимающимся организацией проката и прокатом кинофильмов (Решение Омского городского Совета от 19.06.96. N 207;

г) предприятиям, оказывающим услуги по прокату предметов культурно-бытового назначения и хозяйственного обихода (Решение Омского городского Совета от 05.06.96 N 191);

д) общественным объединениям любителей книги (Решение Омского городского Совета от 17.07.96 N 223);

е) жилищно-эксплуатационным предприятиям (Решение Омского городского Совета от 17.07.96 N 225);

ж) предприятиям оказывающим услуги населению по химической чистке и крашению одежды (Решение Омского городского Совета от 17.07.96 N 219);

з) отдельные категории налогоплательщиков (Решение Омского городского Совета от 15.11.95 N 123);

и) органам государственной статистики (Решение Омского городского Совета от 05.06.96 N 193).

Сроки представления льгот определены в вышеуказанных Решениях (приложение N 22, 23, 24, 25, 26, 27, 29, 31, 32, 34).

В целях предоставления льгот производственным предприятиям следует руководствоваться "Общесоюзным классификатором" отраслей народного хозяйства" (ОКОНХ), утвержденным Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР от 01.01.76, в редакции на 07.06.95 (коды с 1 по 6).

7.5.3. Предприятиям, производящим продукты питания (кроме винно - водочных, пива и табака, и предприятий, пользующихся льготой, согласно Решению Омского городского Совета от 15.11.95 N 123), оказывающим бытовые услуги населению (приложение N 13), установлена ставка оборота в размере 1% при условии, что в объеме реализованной продукции (услуг) удельный вес данного вида деятельности занимает не менее 70%.

7.6. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов

7.6.1. Ответственность за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сбора несут налогоплательщики в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами.

7.6.2. Контроль за правильностью исчисления налога, полнотой и своевременностью его уплаты осуществляют налоговые органы г. Омска согласно законодательству о налоговой службе.

8. Налог на содержание жилищного фонда
и объектов социально-культурной сферы

8.1. Плательщики налога

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 21 января 1998 г. N 462 в пункт 8.1.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

8.1.1. Плательщиками налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы (далее именуется налог) являются расположенные на территории г. Омска предприятия, учреждения, организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от организационно - правовой формы, а также иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства, (в том числе иностранных юридических лиц) и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций * в том числе юридических лиц, находящихся за пределами г. Омска * (введено с 23.05.96).

В соответствии с Законом РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ и Законом Омской области "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 11.06.96 N 60-ОЗ, не являются плательщиками налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы субъекты малого предпринимательства, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

8.2. Объект обложения налогом

8.2.1. Объектом обложения налогом является объем реализованной продукции (товаров, работ, услуг). Под объемом реализованной продукции (товаров, работ, услуг) понимается выручка (валовый доход) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов и налога на реализацию горюче смазочных материалов и других косвенных налогов.

8.2.2. При реализации работ объектом налогообложения являются объемы строительно-монтажных, ремонтных, научно исследовательских, опытно-конструкторских, проектно изыскательских и других работ, выполненных самостоятельно. При сдаче бухгалтерского отчета и налогового расчета, выше указанными предприятиями и организациями представляется справка о самостоятельно выполненном объеме работ (заверенная руководителем предприятия).

До окончания действия п. 13 Положения "О составе затрат" для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными денежными средствами - по поступлении средств в кассу) либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Определять выручку от реализации продукции для целей налогообложения следует следующим образом.

Суммируются:

а. Стоимость остатков отгруженной продукции, товаров на начало отчетного периода.

б. Стоимость отгруженной продукции (товаров) за отчетный период.

в. Определяется стоимость остатков отгруженной продукции (товаров) на конец отчетного периода.

8.2.3. При реализации услуг объектом налогообложения является объем реализованных услуг, полученных от оказания:

услуг по сдаче в аренду имущества (если данные услуги являются основным видом деятельности). Основной вид деятельности - это вид деятельности, занимающий наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции (работ, услуг).

услуг связи, бытовых, жилищно - коммунальных услуг;

услуг физической культуры и спорта;

услуг по выполнению заказов предприятиями торговли;

рекламных услуг;

инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению;

всех других платных услуг (кроме посреднических, услуг банков, кредитных учреждений; инвестиционных фондов, страховых организаций, бирж, комиссионной торговли и аукционов).

8.2.4. Для предприятий, оказывающих посреднические услуги, объектом обложения является сумма полученного вознаграждения или комиссионного процента за указанные услуги (без НДС).

8.2.5. Для предприятий комиссионной торговли объектом налогообложения является сумма комиссионного сбора (без НДС).

8.2.6. При аукционной продаже, в том числе импортных товаров, объектом налогообложения является сумма разницы между окончательной ценой реализации товаров и ценой их поступления на аукцион, и в том числе плата за входные билеты (без НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ).

8.2.7. По предприятиям, осуществляющим совместную деятельность, налогооблагаемым объектом являются обороты по реализации продукции (товаров, работ, услуг) у того лица, которому поручено по доверенности ведение общих дел. Данное лицо и является плательщиком налога.

В случае, если договор о совместной деятельности заключен между юридическим и физическим лицом, и ведение общих дел поручено физическому лицу, то данное лицо и является плательщиком налога.

8.2.8. При исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы объемом реализованной продукции (товаров, работ, услуг) по отдельным отраслям являются:

для заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций, предприятий общепита - под объемом реализованных товаров, оказанных услуг следует понимать их валовой доход от реализации товаров (услуг). Валовой доход определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров (без налога на добавленную стоимость, акцизов и налога на реализацию ГСМ). Под объектом налогообложения у предприятий, осуществляющих оптовую торговлю, следует понимать валовой доход, определяемый как разница между продажной ценой реализованных товаров (без НДС, налога на реализацию ГСМ, акцизов) и закупочной стоимостью товара (без НДС);

по банкам и другим кредитным учреждениям налог исчисляется от суммы доходов от выполнения работ (оказания услуг), определяемой в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями (раздел 1, п.п. 1-7, 9, 10, 12, 14-19), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.05.94 N 490, за исключением следующих доходов:

доходов, полученных банком за работу по размещению государственных и муниципальных ценных бумаг и резервов федерального казначейства Российской Федерации и его территориальных органов;

доходов от сдачи в аренду имущества, принадлежащего банку, включая доходы от проведения лизинговых операций;

разницы между ценой реализацией и ценой приобретения ценных бумаг, принадлежащих банку, включая государственные и муниципальные ценные бумаги;

по биржам налог исчисляется от суммы дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, от стоимости информационно - коммерческих и других платных услуг (без НДС);

* по инвестиционным институтам налог исчисляется от суммы выручки (валового дохода), отраженной в форме 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" приложение к бухгалтерскому балансу; * (введено с 23.05.96).

по страховым организациям налог исчисляется от выручки, полученной от реализации страховых услуг, определяемой в соответствии с п. 1 р. 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 N 491.

по бюджетным учреждениям, общественным организациям и другим некоммерческим предприятиям налог исчисляется от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

8.3. Ставка налога

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы устанавливается в размере 1.5 процента от объема реализованной продукции (товаров, работ, услуг).

8.4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 18 февраля 1998 г. N 482 в пункт 8.4.1 настоящей Инструкции внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

8.4.1. * Предприятия, учреждения и организации, имеющие на своем балансе или финансирующие в порядке долевого участия содержание жилищного фонда, объектов социально - культурной сферы при исчислении суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет исключают фактические расходы на содержание этих объектов в пределах нормативов затрат, утвержденных главой местного самоуправления города, но не выше фактических затрат.

Предприятия, учреждения и организации, использующие льготы в части уменьшения облагаемой прибыли на сумму затрат (в соответствии с нормативами, утвержденными местными органами государственной власти) на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений, исключают из начисленной суммы налога фактические расходы (в пределах нормативов, утвержденных главой местного самоуправления города), не возмещенные за счет льгот суммы при определении облагаемой прибыли * (введено с 23.05.96).

Исчисление налога производится плательщиком ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

* Расчет суммы налога (приложение N 14) представляется в налоговый орган по месту нахождения плательщика в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата налога производится не позднее 5 дней со дня установленного срока для сдачи расчета * (введено с 23.05.96).

Доля налога, приходящаяся на территориально-обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, подлежащая зачислению в городской бюджет (доход округа) по месту нахождения структурных подразделений, определяется, исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работником (фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом. При этом организации самостоятельно определяют какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный организацией показатель должен быть неизменным в течение отчетного года.

При сдаче бухгалтерской отчетности в налоговый орган, юридическое лицо представляет справку об уплаченных суммах налога структурными подразделениями.

8.4.2. * Предприятия, находящиеся на территории района, вносят подлежащую уплате сумму налога на код 1070400 субсчета городского бюджета, открытого в каждом районе * (введено с 01.04.96).

8.4.3. Учет поступлений и возвратов налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы ведется в разрезе лицевых счетов Государственными налоговыми инспекциями по районам г. Омска, которые в согласованные с финансовыми органами сроки производят 100% отчисление поступивших сумм на соответствующий код городского бюджета.

Излишне внесенная сумма налога засчитывается в счет очередных платежей или возвращается плательщику в 10-дневный срок со дня письменного заявления плательщика.

8.4.4. Расходы предприятий и организаций по уплате налога на содержание жилья и социально - культурной сферы относятся на финансовые результаты деятельности предприятий (балансовый счет 80) в соответствии с п. 5 ст. 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Учет расчетов с бюджетом по данному налогу ведется предприятием на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы";

начисление налога отражается по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы";

уплата налога отражается по дебету счета 68 субсчет "Расчеты по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

8.5. Льготы

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 15 июля 1998 г. N 51 в пункт 8.5.1 настоящей Инструкции внесены изменения, вступающие в силу с момента ввода в действие решения Омского городского Совета от 4 марта 1998 г. N 487

См. текст пункта в предыдущей редакции

8.5.1. От уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы освобождаются:

бюджетные учреждения, общественные, другие некоммерческие организации, если они не занимаются предпринимательской деятельностью;

исключен.

Исключен.

Исключен;

предприятия, учреждения и организации согласно перечню, утвержденному представительным органом местного самоуправления;

предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, выполняющие работы и услуги по обслуживанию, содержанию жилья и объектов социально - культурной сферы, а также ремонтно строительные работы жилого фонда и социальных объектов при условии, если удельный вес льготируемого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме реализации продукции (работ, услуг). При этом следует иметь в виду, что если такая льгота была предоставлена в течение отчетного периода (года), а по результатам работы за год удельный вес льготируемого вида деятельности будет меньше 70%, то данным юридическим лицам сумма налога на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы должна быть исчислена по полной ставке с момента предоставления льготы;

предприятия, учреждения и организации, производящие и (или) осуществляющие торговлю медикаментами, изделиями очковой оптики, медицинскими товарами и оборудованием, и оказывающие медицинские услуги населению при условии, если удельный вес названных видов деятельности в общем объеме реализованной продукции (работ, услуг) составляет не менее 70% и направлении высвободившихся средств на удешевление продукции (товаров, услуг) в части этих средств;

общественные организации инвалидов, а также предприятия, находящиеся в их собственности, направляющие прибыль на социальную поддержку инвалидов и развитие материальной базы предприятий общества инвалидов при условии, что инвалиды либо инвалиды и пенсионеры составляют не менее 50% от среднесписочной численности.

При этом в среднесписочную численность работающих включаются как работники, состоящие в штате предприятия, так и работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера. Расчет среднесписочной численности производится в соответствии с Инструкцией по статистике численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом СССР 17.09.87 N 17-10-0370.

учреждения, подведомственные областному управлению социальной защиты населения;

специализированные государственные протезно - ортопедические предприятия, государственные предприятия, производящие технические средства профилактики инвалидов, реабилитации инвалидов, медикаменты, при условии, если удельный вес выручки, полученной от реализации указанной продукции, не менее 70% в общем объеме реализации;

учреждения пенитенциарной системы;

Предоставляются льготы по уплате налога следующим категориям плательщиков:

а) оборонным, спортивно - техническим организациям г. Омска (Решение Омского городского Совета от 20.03.96 N 162);

б) органам государственной статистики (Решение Омского городского Совета от 05.06.96 N 193);

в) муниципальным предприятиям, занимающимся организацией проката и прокатом кинофильмов (Решение Омского городского Совета от 19.06.96 N 207);

г) предприятиям, оказывающим услуги по прокату предметов культурно - бытового назначения и хозяйственного обихода (Решение Омского городского Совета от 05.06.96 N 191);

д) общественным объединениям любителей книги (Решение Омского городского Совета от 17.07.96 N 223);

е) предприятиям, оказывающим услуги населению по химической чистке и крашению одежды (Решение Омского городского Совета от 17.07.96 N 219);

ж) отдельным категориям плательщиков, согласно Решению Омского городского Совета от 15.11.95 N 123.

Сроки предоставления льгот определены в вышеуказанных Решениях (приложения N 22, 23, 24, 25, 26, 27, 29, 31, 32, 34).

Следует иметь в виду, что к производственным предприятиям при предоставлении льгот необходимо относить только те предприятия, которые определены "Общесоюзным классификатором "Отраслей народного хозяйства" (ОКОНХ), утвержденным Госкомитетом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР от 01.01.76, в редакции на 07.06.95 (в соответствии с кодами с 1 по 6).

8.5.2. * Предприятиям, производящим продукты питания (кроме винно - водочных, пива и табака, и предприятий, пользующихся льготой согласно Решению Омского городского Совета от 15.11.95 N 123), оказывающим бытовые услуги населению (приложение N 13), установлена ставка налога в размере 0.8% при условии, что в объеме реализованной продукции (услуг) удельный вес данных видов деятельности занимает не менее 70% *(введен с 01.01.96).

8.6. Ответственность налогоплательщиков и контроль за правильностью исчисления и уплаты налога

8.6.1. Плательщики налога несут ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, предусмотренную статьей 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

8.6.2. Контроль за правильностью исчисления налога, полнотой и своевременностью уплаты налога осуществляют Государственные налоговые инспекции г. Омска в соответствии со статьей 7 Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и иными законодательными актами.

9. Исключена с момента ввода в действие решения Омского городского

Совета от 4 марта 1998 г. N 487

Информация об изменениях:

См. текст главы 9

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 15 июля 1998 г. N 51 главу 10 настоящей Инструкции принято считать главой 9. Изменения вступают в силу с момента ввода в действие решения Омского городского Совета от 4 марта 1998 г. N 487

9. Сбор за выдачу ордера на квартиру

9.1. Плательщики сбора

9.1.1. Плательщиками сбора за выдачу ордера на квартиру являются физические лица, получающие права на заселение отдельной квартиры.

9.2. Объект обложения

9.2.1. Объектом обложения сбором является решение районных и городских органов государственной власти (управления) о предоставлении физическому лицу отдельной квартиры.

9.3. Ставка сбора

9.3.1. Сбор за выдачу ордера на квартиру взимается с физических лиц в размере 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты на день получения ордера.

9.4. Льготы по сбору

9.4.1. От уплаты сбора за выдачу ордера на квартиру освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, Герои России;

инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды с детства;

участники ВОВ и приравненные к ним категории граждан;

граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями чернобыльской катастрофы;

инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности в связи с чернобыльской катастрофой в соответствии с п. 2 ст. 13 Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС";

граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1986 - 90 гг участие в работе по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы;

граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) или переселенные (переселяемые) в 1986 г. из зоны отчуждения и в последующие годы, включая детей;

лица, заболевшие лучевой болезнью или ставшие инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

пенсионеры;

лица, чье жилье пострадало в результате несчастного случая или стихийного бедствия, в связи с чем им вне очереди выделяется жилье;

лица, страдающие следующими заболеваниями: активные формы туберкулеза всех органов и систем с выделением туберкулезной палочки, психические заболевания с хроническим течением, стойкой психической симптоматикой и выраженными изменениями личности, тяжелые формы бронхиальной астмы с частыми приступами, осложненной дыхательной недостаточностью 2 - 3 степени, муковисцидоз, сахарный диабет, 1 тип, средняя и тяжелая форма, СПИД;

матери - одиночки, имеющие детей в возрасте до трех лет;

семьи, имеющие в своем составе детей - инвалидов в возрасте до 16 лет.

9.5. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора

9.5.1. Сбор за выдачу ордера на заселение отдельной квартиры уплачивается физическими лицами до получения ордера.

9.5.2. * Суммы платежей по сбору за выдачу ордера на квартиру зачисляются на код 1070904 местного бюджета * (введено с 01.04.96).

9.5.3. Отделом по учету и распределению жилой площади администрации г. Омска ведется учет поступления сбора за выдачу ордера на квартиру по квитанциям об уплате сбора, предъявляемым плательщиками при получении ордера.

Отдел по учету и распределению жилой площади ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в финансовое управление и городскую налоговую инспекцию отчет о поступлении сбора за выдачу ордера на квартиру (приложение N 15).

9.6. Ответственность и контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора

9.6.1. Ответственность за своевременность и полноту уплаты плательщиками сбора за выдачу ордера на квартиру возлагается на отдел по учету и распределению жилой площади администрации г. Омска.

9.6.2. Контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора осуществляется налоговыми органами при проверке отдела по учету и распределению жилой площади.

11. Исключена с момента ввода в действие решения Омского городского

Совета от 4 марта 1998 г. N 487

Информация об изменениях:

См. текст главы 11

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 15 июля 1998 г. N 51 главу 12 настоящей Инструкции принято считать главой 10. Изменения вступают в силу с момента ввода в действие решения Омского городского Совета от 4 марта 1998 г. N 487

10. Сбор с владельцев собак

10.1. Плательщики сбора

10.1.1. Плательщиками сбора являются физические лица, имеющие собак (кроме служебных) и проживающие в жилищном фонде (муниципальном, кооперативном, ведомственном, приватизированном и т. д.), имеющем дворы общего пользования.

10.2. Объект обложения

10.2.1. Объектом обложения сбором является фактическое содержание владельцем собаки.

10.3. Ставка сбора

10.3.1. Сбор взимается в размере 1/7 от установленной законом минимальной месячной оплаты труда в год на момент исчисления сбора в расчете на одну собаку.

10.4. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора

10.4.1. Физические лица, имеющие собак, обязаны зарегистрировать их в органах коммунального хозяйства по месту жительства (ПЖРЭУ, ЖКО, домоуправлениях).

10.4.2. Регистрация собак, учет их владельцев - плательщиков сбора, исчисление сбора и контроль за его уплатой производится производственными жилищно - ремонтными эксплуатационными участками (ПЖРЭУ) или ЖКО (домоуправлениями) предприятий, учреждений и организаций, имеющих ведомственное жилье.

10.4.3. Учет владельцев собак производится в Книге учета владельцев собак (приложение N 17) на основании заявлений плательщиков, данных обходов техников - смотрителей, клубов собаководства, ветеринарных лечебниц и других источников информации.

10.4.4. Владельцам, имеющим (по данным Книги учета) собак, производится исчисление сбора в соответствии с п. 12.3.1. настоящей инструкции.

На основании произведенных расчетов, плательщикам сбора выписываются и вручаются извещения (приложение N 18).

На каждого плательщика сбора органами коммунального хозяйства открывается лицевой счет (приложение N 19).

10.4.5. Уплата сбора производится плательщиком через отделение сбербанка в соответствии с полученным платежным извещением при регистрации собак по полной годовой ставке, независимо от времени регистрации.

Сумма сбора перечисляется на счет ПЖРЭУ (ЖКО), выдавшего извещение на уплату сбора.

В последующие годы уплата сбора за текущий год производится не позднее 1 марта.

10.4.6. Возврат сбора, связанный со смертью собаки, ее пропажей, дарением, кражей и т.п. не производится.

10.4.7. Суммы платежей по сборам зачисляются * в доходы района на код 107.903 * (введено с 01.04.96) и направляются на финансирование производственных жилищно - ремонтных эксплуатационных участков (ПЖРЭУ) или ЖКО (домоуправлений) предприятий, имеющих ведомственное жилье (на оборудование и содержание площадок для выгула собак).

10.4.8. Органы, взимающие сбор, ежегодно, не позднее 20 декабря, представляют в Государственную налоговую инспекцию и финансовый отдел администрации соответствующего района отчет о суммах сбора с владельцев собак (приложение N 20).

10.5. Льготы по сбору

10.5.1. От уплаты сбора с владельцев собак освобождаются лица, использующие собак для обеспечения нормальной жизнедеятельности (слепые, глухие и т. п.), а также инвалиды 1, 2 и 3 групп, пенсионеры, проживающие одиноко или вдвоем, семьи, имеющие инвалидов с детства до 16 лет.

10.6. Ответственность плательщиков и контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора

10.6.1. Плательщики сбора несут ответственность за уклонение от уплаты сбора, сокрытие объектов обложения сбором и несвоевременную уплату в соответствии со ст. 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами.

10.6.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты сбора осуществляют Государственные налоговые инспекции по г. Омску при проведении проверок деятельности органов коммунального хозяйства г. Омска.

13. Исключена с момента ввода в действие решения Омского городского

Совета от 4 марта 1998 г. N 487

Информация об изменениях:

См. текст главы 13

14. Исключена с момента ввода в действие решения Омского городского

Совета от 4 марта 1998 г. N 487

Информация об изменениях:

См. текст главы 14

15. Исключена с момента ввода в действие решения Омского городского

Совета от 4 марта 1998 г. N 487

Информация об изменениях:

См. текст главы 15

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 15 июля 1998 г. N 51 главу 16 настоящей Инструкции принято считать главой 11, глава изложена в новой редакции, вступающей в силу с момента ввода в действие решения Омского городского Совета от 4 марта 1998 г. N 487

См. текст главы в предыдущей редакции

11. Порядок рассмотрения вопросов установления льгот
по налогам и сборам

11.1. Предоставление налоговых льгот осуществляется в части, подлежащей зачислению в бюджет города в соответствии с порядком, определенным законодательством Российской Федерации и Омской области.

Льготы предоставляются отдельным категориям плательщиков. Запрещается предоставление льгот, носящих индивидуальный характер, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

По налогам могут устанавливаться следующие льготы:

необлагаемый минимум объекта налога;

изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий плательщиков;

понижение налоговых ставок;

вычет из налогового платежа за расчетный период;

целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты.

11.2. С предложениями о предоставлении льгот по налогам и сборам могут выступать:

глава городского самоуправления;

депутаты городского Совета;

постоянные комиссии городского Совета.

11.3. Налогоплательщик может подать не позднее, чем за месяц до начала календарного года письменную заявку в городскую администрацию либо в городской Совет на предоставление конкретных налоговых льгот на предстоящий бюджетный год.

К заявке должны быть приложены:

подробное экономическое обоснование причин обращения за льготами с указанием целевого направления высвободившихся средств;

расчет по льготируемому налогу с указанием годовой льготируемой суммы;

данные о финансовом положении предприятия (баланс предприятия на последнюю отчетную дату, приложения с отметкой ГНИ по месту учета).

11.4. При поступлении заявки в городской Совет копия заявки и приложенных документов направляются в течение 5 рабочих дней в администрацию города для заключения о целесообразности предоставления льгот. Постоянная комиссия городского Совета имеет право запросить дополнительные документы.

Заключение администрации города за подписью главы городского самоуправления или его первого заместителя представляется в городской Совет в срок не позднее 10 рабочих дней с момента получения указанных выше документов (при необходимости получения дополнительной информации - не позднее 20 рабочих дней).

Заключение должно содержать оценку финансового состояния налогоплательщика, прогноз сумм уменьшения доходной базы бюджета в результате предоставления налоговых льгот.

Заключение рассматривается на заседании постоянной комиссии городского Совета, которой принимается решение о внесении вопроса на рассмотрение городского Совета либо об отказе. В последнем случае заявителю направляется мотивированное заключение постоянной комиссии.

11.5. При поступлении заявки в администрацию города главой городского самоуправления не позднее 20 рабочих дней с момента поступления заявки в городской Совет направляется представление главы городского самоуправления.

К представлению главы городского самоуправления прилагаются заключение о целесообразности предоставления налоговых льгот за подписью главы или его первого заместителя и проект решения.

11.6. Решение о предоставлении налоговых льгот сопровождается внесением изменений в бюджет.

11.7. Решение городского Совета об установлении льгот должно содержать:

срок действия и условия прекращения льготы;

предложения о корректировке доходной части бюджета;

порядок использования средств, высвободившихся в результате предоставления льготы (по требованию депутатов);

предельную сумму предоставления налоговых льгот.

11.8. Контроль за исполнением предоставленных налоговых льгот осуществляется Омским городским Советом или по его поручению постоянными комиссиями, администрацией города, округов или другими органами.

11.9. Налогоплательщик, пользующийся налоговыми льготами за счет платежей в бюджет города Омска, по запросу Омского городского Совета или уполномоченных им органов представляет информацию по использованию налоговых льгот.

В случаях отказа налогоплательщика в представлении указанной информации Омский городской Совет по сообщению уполномоченного им органа, чье требование о представлении информации не было выполнено, направляет в Государственную налоговую инспекцию по городу Омску предписание о приостановлении в отношении указанного налогоплательщика действия налоговых льгот, предоставленных за счет платежей, зачисляемых в бюджет города Омска.

Начальник государственной

налоговой инспекции по г. Омску

советник налоговой службы 1 ранга

В.М. Федоренко

Согласовано:

председатель Омского

городского Совета

К.И. Подосинников

<< Назад		Приложение >> N 1. Расчет суммы целевого сбора с предприятий, учреждений и организаций на содержание детских учреждений
	Содержание Решение Омского городского Совета от 18 декабря 1996 г. N 285 "Об утверждении Инструкции о применении "Положения о местных...

Приложение. Инструкция о порядке применения Положения о местных налогах и сборах на территории г. Омска

С изменениями и дополнениями от:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Приложение N 1. Расчет суммы целевого сбора с предприятий, учреждений и организаций на содержание детских учреждений

Приложение N 2. Расчет суммы целевого сбора с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции

Приложение N 3. Расчет налога на рекламу

Приложение N 4. Свидетельство на право торговли винно-водочными изделиями и пивом

Приложение N 5. Разрешение на проведение торговли винно-водочными изделиями и пивом с временной торговой точки

Приложение N 6. Книга учета бланков свидетельств на право торговли винно-водочными изделиями

Приложение N 7. Книга регистрации плательщиков лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями

Приложение N 8. Акт проверки своевременности уплаты местных налогов и сборов предприятием (физическим лицом)

Приложение N 9. Образец патента

Приложение N 10. Расчет сбора за право оптовой торговли и розничной торговли ГСМ

Приложение N 11. Расчет сбора за право посреднической деятельности при оптовой торговле

Приложение N 12. Расчет сбора за уборку территорий

Приложение N 13. Перечень бытовых услуг населению, при оказании которых предприятия платят сбор за уборку территорий по ставке 1%

Приложение N 14. Расчет налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

Приложение N 15. Отчет о поступлении сбора за выдачу ордера на квартиру

Приложение N 16. Отчет о поступлении сбора за пребывание в г. Омске граждан, постоянно проживающих за пределами России

Приложение N 17. Книга учета владельцев собак

Приложение N 18. Платежное извещение по сбору с владельцев собак

Приложение N 19. Карточка Лицевого счета плательщика сбора с владельцев собак

Приложение N 20. Отчет о поступлении сумм сбора с владельцев собак

Приложение N 21. Расчет сбора со сделок, совершаемых на бирже

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас