Решение Арбитражного суда Омской области от 4 декабря 2003 г. по делу N 13-643/03 При определении размера налоговой базы налогоплательщик обоснованно имел право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной в налоговом периоде за обучение своих детей (извлечение)

Решение Арбитражного суда Омской области
от 4 декабря 2003 г. по делу N 13-643/03
(извлечение)

Предприниматель Ш, осуществляющий свою деятельность без образования юридического лица обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Центральному административному округу г. Омска (далее по тексту Инспекция) о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

В обосновании заявления предприниматель Ш. указал, что в 2002 году затратил на обучение ребенка 25 000 руб. и в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ имеет право на предоставление социального налогового вычета.

Арбитражный суд решением по делу N 13-643/03 от 04.12.2003 заявление предпринимателя удовлетворил.

Постановлением от 25.02.2004 апелляционной инстанции арбитражного суда решение арбитражного суда оставлено без изменения.

Принимая судебные акты, первая и апелляционная инстанции пришли к выводу об отсутствии у предпринимателя Ш. недоимки по налогу на доходы физических лиц, поскольку по указанным в судебных актах платежным поручениям перечислялся "налог на доходы с частного предпринимателя", а не налог на доходы физических лиц с наемных работников и применили п. 2 ст. 210, п. ст. 219 и ст. 78 НК РФ.

В кассационной жалобе Инспекция просила отменить принятые по делу судебные акты на том основании, что на момент подачи налоговой декларации переплаты налога у предпринимателя Ш. не было. В налоговой декларации предприниматель указал сумму, фактически неуплаченных авансовых платежей, что является нарушением п. 4 ст. 229 НК РФ. По данной декларации имелась задолженность.

Постановлением от 09.06.2004 года Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа оставил без изменения судебные акты по следующим основаниям.

Согласно материалам дела предприниматель Ш. 24.04.2003 обратился в Инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2002 год, представив при этом, документы, подтверждающие уплату 25 000 руб. за обучение ребенка.

Данное заявление Инспекцией оставлено без удовлетворения, на том основании, что налог не уплачен.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме уплаченной в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет.

На основании пункта 2 этой статьи Кодекса социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

На момент рассмотрения заявления предпринимателя Ш. платежи, произведенные по платежным поручениям N 807 от 04.07.2002, N 937 от 07.08.2002, N 151 от 06.09.2002, N 293 от 09.10.2002, N 572 от 10.12.2002 и N 178 от 06.05.2003 в качестве доказательств уплаты им налога на доходы Инспекцией приняты не были.

Как установлено судом апелляционной инстанции, Инспекцией 04.06.2003 по заявлению предпринимателя от 06.03.2003 N 6 указанные платежи зачтены в счет уплаты налога, что подтверждено и представителем налогового органа в судебном заседании.

При таких обстоятельствах, вывод суда о том, что в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик исполнил обязанность по уплате налога с собственных доходов, является правильным.