Приложение. Инструкция о порядке применения Положения о местных налогах и сборах на территории г. Омска

Приложение

к решению Омского

городского Совета

от 18 октября 1995 г. N 102

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО ГОРОДУ ОМСКУ

Инструкция
о порядке применения Положения о местных налогах и сборах на территории г. Омска

С изменениями и дополнениями от:

6 декабря 1995 г.

1. Общие положения

1.1. Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи в городской, районные в городе бюджеты, взимаемые с юридических и физических лиц на основании Законов РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 года, с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РФ от 16 июля 1992 года, от 22 декабря 1992 года, от 21 мая 1993 года, "О местном самоуправлении в Российской Федерации"; Указов Президента РФ "О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 году" от 22.12.93 г. N 2268, "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" от 22.12.93 г. N 2270; Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" от 21.03.91 г., с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РФ от 24.06.92 г., от 02.07.92 г. и от 25.02.93 г.; Положения о местных налогах и сборах на территории г. Омска, утвержденного решением Омского городского Совета от 5 июля 1995 года N 70 (с учетом дополнений и изменений, утвержденных решением Омского городского Совета от 12.07.95 г. N 83).

1.2. На территории г. Омска с 01.07.95 г. взимаются следующие виды местных налогов и сборов:

а) целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание детских учреждений;

б) целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции;

в) налог на рекламу;

г) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пивом;

д) сбор за право торговли;

е) сбор за уборку территорий;

е) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

ж) сбор за регистрацию права собственности на квартиры (жилые дома);

з) сбор за выдачу ордера на квартиру;

и) сбор за пребывание в г. Омске граждан, постоянно проживающих за пределами России;

к) сбор с владельцев собак;

л) сбор со сделок, совершаемых на бирже.

2. Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание детских учреждений

2.1. Плательщики сбора.

2.1.1. Плательщиками целевого сбора являются предприятия, учреждения и организации (в дальнейшем - предприятия) независимо от форм собственности и организационно-правовой формы, включая расположенные на территории города иностранные юридические лица и предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства (в т.ч. иностранных юридических лиц) и другие обособленные подразделения, имеющие расчетные счета (субсчета) в учреждениях банков и отдельный баланс, а также банки, кредитные и страховые учреждения и организации.

2.2. Объект налогообложения.

2.2.1. Объектом обложения целевым сбором является годовой фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда и среднесписочной численности.

2.3. Ставка сбора.

2.3.1. Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций взимается с плательщиков в размере 1% от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда и среднесписочной численности.

2.4. Порядок исчисления сбора, сроки представления расчетов и уплата сбора.

2.4.1. Исчисление сбора производится плательщиками ежеквартально, нарастающим итогом с начала года, исходя из среднесписочной численности работников и суммы установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда за соответствующий период.

Сумма подлежащего к уплате сбора определяется как произведение минимальной оплаты труда (суммарной величины) за отчетный период на среднесписочную численность работников в отчетном периоде и ставку сбора за вычетом уплаченных с начала года сумм сбора.

Расчет среднесписочной численности работников производится в порядке, изложенном в Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль" от 06.03.92 г. N 4.

Расчет целевого сбора (приложение N 1) представляется в налоговый орган по месту нахождения плательщика:

иностранными юридическими лицами, их филиалами (представительствами, другими обособленными подразделениями) - не позднее 30 дней по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и не позднее 15 марта следующего за отчетным года;

остальными плательщиками - в сроки, установленные для сдачи отчетов и балансов.

Уплата сбора производится не позднее 5 дней со дня установленного срока для сдачи расчета за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и не позднее 10 дней со дня установленного срока для сдачи расчета за отчетный год.

2.4.2. Зачисление начисленного к уплате сбора производится на код 10202 районного бюджета.

2.5. Порядок ведения бухгалтерского учета.

2.5.1. Расходы предприятий и организаций по уплате целевого сбора относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

Учет предприятием расчетов с бюджетом по платежам сбора ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание детских учреждений";

начисленные суммы отражаются по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом";

уплаченные суммы сбора отражаются по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и дебету счета 68, субсчет "Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание детских учреждений".

Начисленные и уплаченные суммы сбора отражаются в приложении к форме 2 (справка к отчету о финансовых результатах и их использовании по строке 386 "Прочие налоги").

Учет поступлений и возвратов сумм сбора ведется в разрезе лицевых счетов Государственными налоговыми инспекциями по районам г. Омска, которые не позднее 3 числа месяца, следующего за месяцом уплаты сбора, производят перечисление 30% поступивших сумм на соответствующий код городского бюджета.

2.5.2. Суммы сбора, зачисленные в городской и районные бюджеты в соответствии с пунктом 2.4.2 настоящей Инструкции, направляются в соответствии с подразделениями бюджетной классификации на компенсацию затрат по содержанию детских учреждений.

2.6. Льготы при уплате сбора.

2.6.1. От уплаты целевого сбора освобождаются:

бюджетные учреждения, общественные и другие некоммерческие организации, если они не занимаются предпринимательской деятельностью;

юридические лица, в которых инвалиды и пенсионеры составляют не менее 50% от общего числа работников;

предприятия, являющиеся собственностью обществ Красного Креста, инвалидов;

школы, учреждения дополнительного образования (в соответствии со ст. 12 Закона РФ "Об образовании"), среднеспециальные и высшие учебные заведения, а также предприятия, являющиеся их собственностью. Под собственностью следует понимать превышение (более 50%) доли вклада в уставном капитале созданного предприятия;

предприятия, выполняющие муниципальный заказ (при наличии подтверждающих документов). При невыполнении муниципального заказа, сумма сбора исчисляется по полной ставке, с момента предоставления льготы;

предприятия, на балансе которых находятся детские учреждения (в части средств, направляемых на содержание детских учреждений).

2.7. Ответственность плательщиков и контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора.

2.7.1. Ответственность за полноту, правильность исчисления и своевременность уплаты сумм сбора в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии со ст. 13 Закона "Об основах налоговой системы в РФ" и п. 12 ст. 7 Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР".

В случае задержки уплаты сбора, с налогоплательщика взыскивается пени в размере 0.7 процента неуплаченной суммы сбора за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты, если законодательством не предусмотрены иные размеры пени.

2.7.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты сбора осуществляют Государственные налоговые инспекции г. Омска в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ", Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР", Положением о местных налогах и сборах.

3. Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции

3.1. Плательщиками целевого сбора являются предприятия, учреждения и организации (в дальнейшем - предприятия) независимо от форм собственности и организационно-правовой формы, включая расположенные на территории города иностранные юридические лица и предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства (в т.ч. иностранных юридических лиц) и другие обособленные подразделения, имеющие расчетные счета (субсчета) в учреждениях банков и отдельный баланс, а также банки, кредитные и страховые учреждения и организации.

3.2. Объект налогообложения.

3.2.1. Объектом обложения целевым сбором является годовой фонд заработной платы, рассчитанный, исходя из установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда и среднесписочной численности.

3.3. Ставка сбора.

3.3.1. Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций взимается с плательщиков в размере 2% от годового фонда заработной платы, рассчитанного, исходя из установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

3.4. Порядок исчисления сбора, сроки представления расчетов и уплаты сбора.

3.4.1. Исчисление сбора производится плательщиками ежеквартально, нарастающим итогом с начала года, исходя из среднесписочной численности работников и суммы установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда за соответствующий период.

Расчет целевого сбора (приложение N 2) представляется в налоговый орган по месту нахождения плательщика:

остальными плательщиками - в сроки, установленные для сдачи отчетов и балансов.

3.4.2. Зачисление начисленного к уплате сбора производится на код 10202 районного бюджета.

3.5. Порядок ведения бухгалтерского учета.

3.5.1. Расходы предприятий и организаций по уплате целевого сбора относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

начисленные суммы отражаются по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом";

уплаченные суммы сбора отражаются по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и дебету счета 68, субсчет "Целевой сбор с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции".

3.5.2. Суммы сбора, зачисленные в городской и районные бюджеты в соответствии с пунктом 3.4.2 настоящей Инструкции, направляются в соответствии с подразделениями бюджетной классификации на компенсацию затрат по содержанию милиции в размерах, устанавливаемых соответствующими органами власти.

3.6. Льготы при уплате сбора.

3.6.1. От уплаты целевого сбора освобождаются:

юридические лица, в которых инвалиды и пенсионеры составляют не менее 50% от общего числа работников;

предприятия, являющиеся собственностью обществ Красного Креста, инвалидов;

учреждения и предприятия пенитенциарной системы.

3.7. Ответственность плательщиков и контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора.

3.7.1. Ответственность за полноту, правильность исчисления и своевременность уплаты сумм сбора в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии со ст. 13 Закона "Об основах налоговой системы в РФ" и п. 12 ст. 7 Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР".

3.7.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты сбора осуществляют Государственные налоговые инспекции г. Омска в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР", Положением о местных налогах и сборах.

4. Налог на рекламу

4.1. Понятие рекламы.

4.1.1. Рекламой в соответствии с Положением о местных налогах и сборах на территории г. Омска и настоящей Инструкцией признаются любые виды объявлений, извещений, сообщений, передающих информацию с целью создания широкой известности, стимулирования потребительского интереса к рекламодателю, произведенным им товарам, работам и услугам, с использованием средств массовой информации и иных рекламных носителей.

4.1.2. Рекламой не являются:

некрологи;

информационные вывески и сообщения, а также объемные буквы, размещаемые в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины, и содержащие сведения о местонахождении товаров в данных помещениях на языках народов, имеющих национально-территориальные образования в составе Российской Федерации, а также на языках этнических групп, постоянно проживающих на территории г. Омска;

сведения о названии предприятия, режиме его работы, местонахождении и схемах коммуникаций, размещенных на зданиях и в помещениях предприятий, учреждений и организаций;

информационные сообщения о прогнозе погоды;

объявления и извещения об изменении местонахождения предприятия (учреждения, организации), номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;

объявления и извещения органов государственной власти и управления, местного самоуправления, а также органов вневедомственного контроля, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на указанные органы функций;

предупреждающие таблички, содержащие сведения об ограничении производства работ, передвижения и других действий в связи с особенностями территории или участка;

политическая и предвыборная агитация;

бесплатные частные объявления.

4.1.3. Физическое и юридическое лицо, осуществляющее изготовление рекламы по заявке рекламодателя или размещающее рекламу на рекламных носителях, именуется рекламным агентством. Место, на котором размещается реклама, именуется рекламным носителем. Физическое и юридическое лицо, от имени которого осуществляется реклама, именуется рекламодателем.

4.2. Плательщики налога.

4.2.1. Плательщиками налога на рекламу являются физические и юридические лица, рекламирующие продукцию (товары), работы, услуги.

4.3. Объект обложения.

4.3.1. Объектом налогообложения является стоимость услуг по рекламе, оплачиваемых рекламодателем (без НДС и спецналога).

4.3.2. Расходы юридических лиц (рекламодателей) по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

4.4. Ставка налога.

4.4.1. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5% от стоимости услуг по рекламе (без НДС и спецналога).

4.4.2. Сумма налога на рекламу, оплачиваемая в свободно конвертируемой валюте, уплачивается путем перерасчета стоимости по текущему курсу рубля, котируемому (публикуемому) Центральным банком РФ, действовавшему на день представления расчетных (платежных) документов рекламным агентством рекламодателю.

4.5. Льготы по налогу.

4.5.1. Налогом на рекламу не облагаются:

реклама благотворительных мероприятий;

реклама товаров и услуг, производимых отечественными предприятиями, являющимися собственностью общественных организаций инвалидов;

4.6. Порядок исчисления налога, сроки представления расчетов и уплата налога, порядок ведения бухгалтерского учета.

4.6.1. Исчисление и удержание налога с рекламодателей, а также перечисление налога в бюджет производится рекламными агентствами. При реализации услуг по рекламе они увеличивают их стоимость на сумму налога на рекламу.

Налог на рекламу выделяется в расчетных документах отдельной строкой, с указанием суммы налога.

Без предъявления юридическими и физическими лицами рекламному агентству документов об уплате налога на рекламу (копии платежных поручений, квитанций учреждений банка, корешков приходных ордеров) ее размещение на рекламных носителях не разрешается.

4.6.2. Рекламодатели (юридические лица) вносят налог на рекламу путем перечисления средств на счет рекламного агентства не позднее дня размещения (опубликования) рекламы на рекламных носителях.

Физические лица могут вносить стоимость работ по рекламе, включая и налог на рекламу, через банковские учреждения или непосредственно в кассу рекламного агентства в тот же срок.

4.6.3. Расчет налога (приложение N 3) составляется рекламными агентствами ежеквартально, нарастающим итогом с начала года и представляется в налоговый орган по месту нахождения рекламного агентства в сроки, установленные для сдачи бухгалтерских отчетов и балансов.

Уплата налога производится в пятидневный срок со дня, установленного для сдачи квартального расчета, и не позднее 10 дней со дня, установленного для сдачи годового расчета.

4.6.4. Налог на рекламу вносится на код 10705 районного бюджета по месту нахождения рекламного агентства.

Суммы поступившего от рекламодателей налога на рекламу учитываются рекламными агентствами в общем объеме выручки и отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет", счета 50 "Касса" и кредиту счета 46 "Реализация".

Одновременно сумма поступившего налога отражается рекламным агентством по дебету счета 46 "Реализация" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на рекламу".

Суммы перечисленного в бюджет налога на рекламу отражаются по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Налог на рекламу" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Уплата налога рекламодателем отражается в учете по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет".

4.6.5. Учет поступлений и возвратов налога на рекламу ведется в разрезе лицевых счетов Государственными налоговыми инспекциями по районам г. Омска, которые не позднее 3 числа месяца, следующего за месяцом уплаты сбора, производят перечисление 50% поступивших сумм на соответствующий код городского бюджета.

4.7. Ответственность и контроль за правильностью исчисления и полнотой уплаты налога.

4.7.1. Рекламные агентства несут ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления налога на рекламу в бюджет.

Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет суммы налога на рекламу, подлежащие взысканию у рекламодателя, взыскиваются налоговым органом с рекламных агентств в бесспорном порядке.

За несвоевременное перечисление налога с рекламного агентства взыскивается пени в размере 0.7% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно, если законодательством не предусмотрены иные размеры пени.

4.7.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налога в бюджет осуществляют налоговые инспекции г. Омска в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР", "Положением о местных налогах и сборах".

5. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пивом населению

5.1. Плательщиками сбора торговли винно-водочными изделиями и пивом являются предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовой формы, иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства (в том числе иностранных юридических лиц) и другие обособленные подразделения, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет (субсчет) в учреждениях банков, физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, а также граждане иностранных государств, реализующие населению винно-водочные изделия и пиво на территории г. Омска.

5.2. Объект налогообложения.

5.2.1. Объектом обложения лицензионным сбором является право торговли винно-водочными изделиями и пивом на территории г. Омска.

5.3. Порядок выдачи лицензий.

Лицензии на право торговли винно-водочными изделиями и пивом в соответствии с установленной формой (приложение N 4) выдаются физическим и юридическим лицам на основании письменного заявления в администрацию района по месту нахождения юридического и месту жительства физического лица. В заявлении указывается срок действия лицензии, количество постоянных точек реализации винно-водочных изделий или возможных мест реализации (установленных постановлениями администрации г. Омска или районных администраций) при торговле с рук, лотков, автомашин, их местонахождение, наименование и адрес юридического лица, дата постановки на налоговый учет и включения в Государственный реестр, фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, номер, дата и место выдачи ему свидетельства о госрегистрации, марки и гос. номера автомашин (при постоянной или периодической реализации товаров с автомашин). Помимо заявления представляются документы, подтверждающие уплату сбора, при их отсутствии выдача лицензии запрещается (срок действия лицензии наступает не ранее дня, следующего за днем оплаты сбора).

Лицензии выдаются администрацией района не позднее, чем в 5-дневный срок с момента подачи заявления.

Действие лицензии распространяется на указанные в них постоянные торговые точки или установленные места реализации товаров (при торговле с рук, лотков, автомашин) независимо от района их расположения и места (района) выдачи лицензии.

Юридическим лицам, имеющим несколько постоянных торговых точек в которых осуществляется реализация винно-водочных изделий и пива, выдается соответствующее количество экземпляров лицензий под одним номером, но с разной буквенной индексацией (а, б, в и т.д.) по количеству торговых точек.

На основании заявления плательщика в каждой такой лицензии указываются точные данные местонахождения торговой точки.

Юридическим и физическим лицам, торгующим винно-водочными изделиями и пивом с рук, лотков, автомашин, а также временных торговых точек, выдается лицензия с указанием в ней мест возможной реализации товаров, марки и государственных номеров автомашин.

При выдаче плательщику более 1 экземпляра лицензии с него взимается дополнительная плата в размере 0.05 установленной законом минимальной месячной оплаты труда за каждый экземпляр лицензии.

Лицензия скрепляется круглой печатью районной администрации.

Запрещается передача лицензии на право торговли винно-водочными изделиями и пивом другим лицам.

5.3.1. Юридические и физические лица, имеющие лицензию на право торговли винно-водочными изделиями и пивом, выданную на срок 1 месяц и более, дополнительно уплачивают лицензионный сбор при торговле с временных торговых точек в соответствии с п. 5.4.3 настоящей Инструкции и получают лицензию на реализацию винно-водочных изделий и пива (приложение N 5).

5.3.2. Отказ в выдаче лицензии может мотивироваться отсутствием у физического лица свидетельства о государственной регистрации с правом занятия предпринимательской деятельностью.

Отказ в выдаче (продлении) лицензии может мотивироваться установленными фактами нарушения правил торговли и требований настоящей Инструкции.

В случае отказа в выдаче лицензии внесенный сбор возвращается финансовыми органами в пятидневный срок с момента представления (дата) плательщиком письменного заявления. В иных случаях возврат сбора не производится.

5.4. Ставка лицензионного сбора.

5.4.1. Лицензионный сбор с юридических лиц взимается в следующих размерах:

50 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 1 год;

12.5 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 3 месяца;

4.2 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 1 месяц.

5.4.2. Лицензионный сбор с физических лиц взимается в следующих размерах:

25 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 1 год;

6.25 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 3 месяца;

2.1 установленных Законом размеров минимальной месячной оплаты труда - за лицензию сроком на 1 месяц.

5.4.3. При торговле юридическими и физическими лицами винно-водочными изделиями и пивом с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, с указанных лиц взимается сбор - 0.5 установленного Законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли.

5.5. Порядок исчисления и уплаты лицензионного сбора.

5.5.1. Исчисление сбора производится плательщиками на основании пункта 5.4 настоящей Инструкции в соответствии с установленным Законом размером минимальной месячной оплаты труда на дату уплаты сбора.

5.5.2. Юридические и физические лица производят уплату сбора безналичными денежными средствами и за наличный расчет через учреждения банка.

5.5.3. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пивом зачисляется на код 10307 дохода бюджета по месту нахождения юридического лица и месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя.

Лицензионный сбор с иногородних юридических и физических лиц зачисляется в доход бюджета района, в котором производится реализация винно-водочных изделий и пива.

Учет плательщиков и поступлений лицензионного сбора по выданным лицензиям ведется районными администрациями. Учет поступивших в бюджет района сумм сбора ведется финансовыми управлениями (отделами) районных администраций, с последующим ежемесячным (по состоянию на 1 число месяца) представлением в налоговые органы справок о фактических поступлениях по данному сбору.

5.5.4. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями и пивом уплачивается юридическими лицами за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

Учет юридическими лицами расчетов с бюджетом по платежам сбора ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Лицензионный сбор на право торговли винно-водочными изделиями и пивом":

начисленные суммы сбора отражаются по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом";

уплаченные суммы сбора отражаются по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Лицензионный сбор на право торговли винно-водочными изделиями и пивом".

Начисленные и уплаченные суммы сбора отражаются в отчете о финансовых результатах (в справке к отчету о финансовых результатах и их использовании формы 2 по стр. 386 "Прочие налоги").

5.5.5. Лицензия на право торговли винно-водочными изделиями и пивом является бланком строгой отчетности.

Бланки изготавливаются типографским способом по заказу районной администрации.

Учет поступления бланков, передачи их лицам, осуществляющим выдачу плательщикам, сдачи неиспользованных или испорченных бланков осуществляется районными администрациями в Книге учета лицензий на право торговли винно-водочными изделиями (приложение N 6). Учет выданных лицензий и сумм сбора производится в Книге регистрации лицензий на право торговли винноводочными изделиями (приложение N 7).

5.6. Ответственность плательщиков и органов, выдающих лицензии на право торговли винно-водочными изделиями, контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора.

5.6.1. Плательщики сбора несут ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты лицензионного сбора, предусмотренную ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и в соответствии с другими законодательными актами.

5.6.2. Органы, выдающие лицензии на право торговли винно-водочными изделиями, несут ответственность за качественное ведение учета плательщиков и полноту уплаты лицензионного сбора.

5.6.3. Контроль за правильностью исчисления и полнотой уплаты лицензионного сбора осуществляют Государственные налоговые инспекции г. Омска.

5.6.4. Осуществление торговли без лицензии на торговлю винно-водочными изделиями и пивом рассматривается как сокрытие объекта налогообложения. К юридическим и физическим лицам, осуществляющим торговлю без лицензии, применяются меры воздействия, предусмотренные ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" взыскание суммы налога (лицензионного сбора) за сокрытый объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двойном размере этой суммы.

При этом сумма сбора определяется по установленным ставкам сбора (пп. 5.4.1, 5.4.2), исходя из установленного проверкой периода деятельности без лицензии, но не может быть ниже соответствующей ставки сбора за лицензию, выдаваемую сроком на 1 месяц, при установлении проверкой отсутствия документов, подтверждающих торговлю винно-водочными изделиями и пивом в проверяемом периоде.

Взыскание указанных сумм (сбора и штрафа) с юридических лиц производится налоговыми инспекциями в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.

Контроль за наличием лицензий осуществляют администрации районов, налоговые органы, органы внутренних дел и другие контролирующие органы.

На лиц, занимающихся торговлей винно-водочными изделиями и пивом без лицензии или использующих лицензии других лиц, составляется акт (приложение N 8), который в трехдневный срок передается в налоговые органы для применения мер воздействия.

6. Сбор за право торговли

6.1. Плательщики сбора.

6.1.1. Плательщиками сбора за право торговли являются предприятия, учреждения и организации независимо от организационно-правовой формы, иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства (в т.ч. иностранных юридических лиц) и другие обособленные подразделения, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет (субсчет) в учреждениях банков, а также физические лица, осуществляющие торговую деятельность на территории города.

6.2. Объект обложения сбором.

6.2.1. Объектом обложения сбором является торговля (розничная, оптовая) на территории города. По предприятиям розничной торговли (стационарной сети) объектом обложения сбором является площадь торгового зала.

Реализация товаров (как за наличные, так и безналичные денежные средства) одними предприятиями другим для последующей продажи, переработки или производственного потребления) (за исключением населения - конечного потребителя) относится к оптовой торговле (оптовому товарообороту).

Реализация с рук, лотков, открытых прилавков, автомашин, через постоянные и временные торговые точки (магазины, столовые, кафе, рестораны, киоски, палатки, павильоны, ларьки и др.) населению за наличный расчет или в кредит представляет собой розничный товарооборот.

6.3. Порядок выдачи патентов на право торговли.

6.3.1. Документом, удостоверяющим право его владельца на осуществление определенного вида торговли, является временный патент (образец патента - приложение N 9), либо разовый талон (чек контрольно-кассовой машины). Патент, разовый талон выдаются на платной основе.

6.3.2. Приобретение разового талона (кассового чека), действительного в течение одних суток, производится за наличный расчет через специальных сборщиков в местах массовой торговли (ярмарки, рынки). Разовый талон (кассовый чек) выдается сборщиками на определенную дату.

6.3.3. Выдача временных патентов осуществляется только представителями администрации района, на территории которого производится торговля, или органов, которым поручено взимание сбора. Временный патент на право торговли выдается на срок от одного дня до трех месяцев. Для юридических лиц, реализующих продукцию исключительно собственного производства, временный патент выдается на срок до 12 месяцев.

Для получения временного патента плательщики сбора представляют в администрацию района по месту нахождения торговой точки следующие документы:

- заявление с указанием вида торговли, ее способа, места расположения, площади и режима работы торговой точки, срока, на который запрашивается патент;

- сведения о плательщике: для физических лиц - регистрационное свидетельство на право осуществления предпринимательской деятельности, для юридических лиц - карту постановки на налоговый учет и включение в Государственный реестр предприятий;

- ассортиментный перечень товаров (для продуктов питания), согласованный районным центром санитарно-эпидемиологического надзора (с указанием N и даты соответствующего документа);

- платежное поручение или квитанцию об уплате сбора.

6.3.4. Решение о выдаче патента принимается в течение 3 дней при условии представления документов, предусмотренных в п. 6.3.3 настоящей Инструкции. В дальнейшем для продления действия временного патента в администрацию района представляется только заявление и платежный документ об уплате сбора (срок действия патента наступает не ранее дня, следующего за днем оплаты).

6.3.5. Временный патент на право розничной торговли выдается на определенную торговую точку по месту нахождения.

При наличии у юридического или физического лица нескольких постоянных или временных торговых точек оформление и выдача патентов производится на каждую торговую точку органом районной администрации, на территории которого находится данная торговая точка. Выданный патент должен находиться непосредственно в торговой точке. При осуществлении одновременно оптовой и розничной торговли предприятие должно иметь патент и на оптовую, и на розничную торговлю. При этом, в целях избежания двойного налогообложения, ведется раздельный учет по оптовой и розничной торговле.

6.3.6. Временный патент на право торговли является бланком строгой отчетности, в котором должны быть проставлены серия и номер. Патент выдается на руки плательщику.

6.3.7. Временный патент утрачивает силу по истечении срока действия или при смене владельца торговой точки. Дубликат утерянного патента выдается плательщику после уплаты суммы, равной установленной законом минимальной месячной оплате труда.

6.3.8. Патент на право торговли скрепляется гербовой печатью администрации района.

6.3.9. Запрещается передача разового талона или патента на право торговли юридическими лицами гражданам, не состоящим с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях, другим юридическим лицам, а физическими лицами - иным лицам.

6.4. Ставки сбора.

6.4.1. Ставка сбора при оптовой торговле.

6.4.1.1. При осуществлении оптовой торговли сбор взимается в процентах от фактического товарооборота по видам реализуемых товаров (без НДС, спецналога, акцизов и налога на реализацию ГСМ):

     - продовольственные товары                          0.3;

     - плодоовощная продукция                            0.1;

     - продукция сельского хозяйства                     0.1;

     - промышленные товары, продукция

       производственно-технического назначения           0.6;

     - медикаменты, лекарства, лекарственные товары,

       мед. оборудование и инвентарь                     0.1;

     - печатная продукция                                0.5.

6.4.1.2. Временный патент на право оптовой торговли со сроком действия в один календарный квартал выдается до начала отчетного квартала, после уплаты авансовых сумм сбора, определяемых из расчета товарооборота за предыдущий квартал или предполагаемой величины товарооборота, если патент приобретается первый раз:

     до 100 млн. руб.             - 5 установленных законом размеров

                                    минимальной месячной оплаты труда;

     от 100 млн. до 500 млн. руб. - 10 установленных законом размеров

                                    минимальной месячной оплаты труда;

     свыше 500 млн. руб.          - 20 установленных законом размеров

                                    минимальной месячной оплаты труда.

6.4.1.3. Плательщики сбора обязаны вести раздельный учет по видам реализуемых товаров. При отсутствии раздельного учета расчет сбора от величины фактического товарооборота исчисляется по максимальной ставке (0.6%).

6.4.2. Ставки сбора при розничной торговле.

6.4.2.1. Ставка сбора за право розничной торговли в течение одного дня с физических и юридических лиц составляет:

- при торговле с рук, лотков, открытых прилавков в установленных местах торговли - 1/8 минимальной месячной оплаты труда;

- при торговле с автомашин, контейнеров - в размере 1/4 минимальной месячной оплаты труда.

6.4.2.2. Ставка сбора при торговле по патенту, выданному на один месяц, с физических и юридических лиц составляет:

- при торговле с рук, лотков, открытых прилавков и т.п. - 3 установленных законом размера минимальной месячной оплаты труда;

- при торговле с автомашин, контейнеров - 8 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда;

- при торговле через временные торговые точки (киоски, палатки, ларьки) - 10 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда.

6.4.2.3. Ставки сбора за право торговли, указанные в п.п. 6.4.2.1, 6.4.2.2 могут корректироваться в зависимости от места расположения торговой точки районной администрацией по месту нахождения торговой точки. При этом ставки сбора на право торговли могут быть повышены районной администрацией не более чем в 1.5 раза.

6.4.2.4. При осуществлении торговли в течение месяца через постоянные торговые точки сбор взимается с площади торгового зала конкретной торговой точки:

- при торговле через предприятия розничной сети с площадью торгового зала более 400 кв. м, через буфеты, бары, кафе, рестораны первой и высшей наценочных категорий сбор взимается в размере 1/5 минимальной месячной оплаты труда за каждый квадратный метр площади торгового зала за месяц;

- при торговле через постоянные торговые точки (кроме предприятий торговли с площадью торгового зала менее 50 кв. м и более 400 кв. м, а также кафе, баров, ресторанов первой и высшей наценочных категорий) сбор взимается в размере 1/12 минимальной месячной оплаты труда за каждый квадратный метр площади торгового зала за месяц;

- при торговле через предприятия розничной сети с площадью торгового зала менее 50 кв. м сбор взимается в размере 8 минимальных месячных оплат труда за месяц.

Под площадью торгового зала понимается площадь для торговли и обслуживания населения, т.е. сумма площадей, на которых происходит продажа товаров, проходят покупательские потоки и размещаются службы по дополнительному обслуживанию покупателей (в том числе площадь, занятая прилавками, стеллажами и другим оборудованием, установленным в торговом зале). Площадь определяется в соответствии с документами муниципального предприятия по технической инвентаризации и учету недвижимого имущества г. Омска, отражающими фактические размеры площади торгового зала, определенной путем фактического обмера. При отсутствии документов, подтверждающих площадь торгового зала при проверке, ее размер определяется путем фактического обмера должностным лицом контролирующего органа.

В площадь торгового зала не включается помещение для приемки, подготовки к продаже и хранения товаров, подсобные помещения, административные, бытовые и технические помещения, тамбуры, отгороженные от покупательского потока, противопожарные, охранные и технологические проходы (за исключением рабочих мест продавцов).

6.4.2.5. При выдаче патента на несколько дней (меньше одного месяца) на каждый день действия патента применяется ставка, указанная в пунктах 6.4.2.1, 6.4.2.2 (временные торговые точки - киоски, палатки, ларьки), 6.4.2.3, 6.4.2.4. Для определения ставки сбора за день торговли в пунктах 6.4.2.2 (временные точки - палатки, киоски, ларьки) и 6.4.2.4 сумма месячного сбора делится на 30 календарных дней.

6.4.2.6. При выдаче патента на месяц и несколько дней, на полный месяц применяется ставка согласно пунктов 6.4.2.2, 6.4.2.3, 6.4.2.4 на остальные дни согласно пункту 6.4.2.5.

6.5. Порядок исчисления, уплаты сбора и ведение бухгалтерского учета.

6.5.1. Исчисление размера сбора при розничной торговле производится плательщиками раздельно по каждой торговой точке (магазину, столовой, кафе, ресторану, ларьку и т.п.) и месту разовой реализации товаров (при торговле с рук, лотков, открытых прилавков, автомашин и т.п.) в соответствии с п. 6.4.2.1, п. 6.4.2.2, п. 6.4.2.3, п. 6.4.2.4, п. 6.4.2.5 настоящей Инструкции.

Уплата сбора производится на код 10308 бюджета района по месту нахождения торговой точки.

6.5.2. При оптовой торговле по истечении квартала плательщик представляет расчет суммы сбора (приложение N 10) исходя из ставок, определенных в п. 6.4.1.1, 6.4.1.2. Один экземпляр расчета представляется в финансовое управление администрации района, второй - в налоговый орган по месту нахождения плательщика в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности. При розничной торговле сбор уплачивается по месту нахождения торговой точки.

Исчисление сбора производится плательщиками ежеквартально, нарастающим итогом с начала года.

Сумма, подлежащая к уплате (возврату или зачету) в бюджет сбора, определяется как разница между суммой сбора, исчисленного по установленной ставке от налогооблагаемой базы (фактического товарооборота) за отчетный период, и фактически уплаченными суммами сбора. Сумма сбора зачисляется на код 10308 районного бюджета по месту нахождения плательщика.

Уплата сбора производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для сдачи бухгалтерского отчета за год.

Излишне внесенные суммы сбора засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию-плательщику в 5-дневный срок со дня получения финансовым органом его письменного заявления.

За несвоевременное перечисление налога взыскивается пени в размере, установленном законодательством.

Сумма сбора за право розничной торговли зачисляется на код 10308 районного бюджета по месту нахождения торговой точки.

6.5.3. Сбор за право торговли уплачивается предприятиями и организациями за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

6.5.4. Учет плательщиками расчетов с бюджетом по платежам сбора ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Сбор за право торговли":

начисление суммы сбора отражается по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом";

уплаченные суммы сбора отражаются по кредиту счета 51 "Расчетный счет" и дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Сбор за право торговли".

Начисленные и уплаченные суммы сбора отражаются в отчете о финансовых результатах и их использовании (приложение формы N 2 в справке к отчету о финансовых результатах и их использовании по стр. 386 "Прочие налоги").

Учет плательщиков и поступлений сбора за право торговли по выданным патентам ведется районными администрациями.

Учет поступления в бюджет района сумм сбора ведется финансовыми управлениями районных администраций с последующим ежемесячным (по состоянию на 1 число месяца) представлением в налоговые органы справок о фактических поступлениях по данному сбору.

6.6. Льготы по уплате сбора.

6.6.1. Полностью освобождаются от уплаты сбора за право торговли:

- юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, реализующие продукцию исключительно собственного производства;

- физические лица, реализующие дикорастущие плоды, лекарственные травы, а также фрукты, овощи, ягоды, зелень, выращенные на садовых и приусадебных участках города и области;

- физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, имеющие инвалидность 1 и 2 групп, а также матери-одиночки и матери, имеющие на иждивении детей-инвалидов;

- предприятия общественного питания, организующие питание школьников, студентов, работников предприятий и организаций, а также реализующие продукцию собственного производства;

- предприятия торговли и общественного питания, осуществляющие розничную торговлю помимо основной торговой точки, но в пределах границ административного района по месту нахождения предприятия, освобождаются от уплаты сбора с указанных временных торговых точек, но не более чем с трех торговых точек;

- предприятия торговли и общественного питания, принимающие участие в народных гуляниях и праздниках, проводимых городской (районной) администрацией (в день праздника).

6.6.2. При торговле продуктами питания на рынках города ставки сбора снижаются на 20%.

6.6.3. От уплаты сбора в виде исключения из объема товарооборота освобождаются плательщики, реализующие оптом в г. Омске и Омской области следующие товары:

- мука, крупы, макаронные изделия, сахар, соль, спички, керосин;

- молоко, молочные продукты (кроме консервированных);

- масло животное, жиры животные, сыры;

- масло растительное, жиры растительные;

- мясо, мясопродукты, субпродукты, колбасные изделия (кроме консервированных);

- детское питание (сухие смеси, консервированная продукция);

- овощи, фрукты;

- товары детского ассортимента;

- мыло хозяйственное и туалетное, СМС;

- школьно-письменные и канцелярские принадлежности;

- галантерейные товары, товары личной гигиены и санитарии;

- товары для инвалидов и малообеспеченных слоев населения;

- медикаменты, медоборудование и инвентарь, реализуемые для учреждений здравоохранения.

Льгота предоставляется при условии ведения раздельного бухгалтерского учета по группам реализуемых товаров.

6.6.4. Плательщики сбора освобождаются от его уплаты согласно положению о муниципальном заказе на торговлю. При невыполнении муниципального заказа сумма сбора за право торговли исчисляется по полной ставке с момента предоставления льготы.

6.7. Ответственность плательщиков и органов, выдающих разовые талоны и патенты на право торговли. Контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора.

6.7.1. Плательщики сбора несут ответственность за достоверность представляемых расчетов и сведений, правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты сбора за право торговли, предусмотренную ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и другими законодательными актами.

6.7.2. Должностные лица органов, выдающих патенты на право торговли, несут административную ответственность за некачественное ведение учета плательщиков, а также за соблюдением установленного режима работы пунктов по выдаче разовых талонов.

6.7.3. Контроль за правильностью исчисления и полнотой уплаты сбора осуществляют Государственные налоговые инспекции г. Омска, финансовые управления администраций районов.

6.7.4. Контроль за наличием в торговой точке временных патентов осуществляют администрации районов, налоговые, правоохранительные органы.

6.7.5. Осуществление торговли без разового талона (временного патента) на право торговли рассматривается как сокрытие объекта налогообложения. К юридическим и физическим лицам, осуществляющим торговлю без разового талона (временного патента), применяются меры воздействия, предусмотренные ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" взыскание суммы сбора за сокрытый объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двойном размере. При этом сумма сбора определяется по установленным ставкам сбора (пунктов 6.4.1.1, 6.4.1.2, 6.4.2.1, 6.4.2.2, 6.4.2.3, 6.4.2.4, 6.4.2.5), исходя из установленного проверкой периода деятельности без разового талона (временного патента), но не может быть ниже соответствующей ставки сбора за патент, выдаваемый сроком на один месяц при установлении проверкой отсутствия документов, подтверждающих торговую деятельность в проверяемом периоде.

На нарушителей установленного порядка составляется акт, который в трехдневный срок передается в налоговые органы для наложения взыскания. Взыскание указанных сумм (сбора и штрафа) с юридических лиц производится налоговыми инспекциями в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном.

При установлении факта передачи разового талона (кассового чека) или временного патента физическими лицами иным лицам, а юридическими лицами - гражданам, не состоящим с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях, либо другим юридическим лицам, контролирующие органы изымают патент на право торговли, разовый талон (кассовый чек), о чем делается отметка в акте проверки (приложение N 8) и вместе с актом проверки передается в администрацию района, выдавшую разовый талон (кассовый чек), временный патент для принятия решения.

7. Сбор за уборку территорий

7.1. Плательщики сбора.

7.1.1. Плательщиками сбора за уборку территорий являются расположенные на территории г. Омска предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от организационно-правовой формы, а также иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства (в т.ч. иностранных юридических лиц) и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет (субсчет), для филиалов банков - корреспондентский счет (субсчет) в учреждениях банка.

7.2. Объект обложения сбором.

7.2.1. Объектом обложения сбором является объем реализованной продукции (товаров, работ, услуг). Под объемом реализованной продукции (товаров, работ, услуг) понимается выручка (валовый доход) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), без налога на добавленную стоимость, специального налога, акцизов и налога на реализацию ГСМ.

7.2.2. При реализации работ объектом налогообложения являются объемы строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектно-изыскательских и других работ, выполненных самостоятельно (отраженных в отчетном периоде по строке 010 ф. N 2 отчета о финансовых результатах и их использовании). При сдаче бухгалтерского отчета и налогового расчета, вышеуказанными предприятиями и организациями представляется справка о выполненном объеме работ самостоятельно субподрядными предприятиями и организациями (заверенная руководителем предприятия).

Облагаемым оборотом при изготовлении и реализации продукции из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки.

7.2.3. При реализации услуг объектом налогообложения является объем реализованных услуг, полученных от оказания:

услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;

услуг по сдаче в аренду имущества;

услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;

услуг физической культуры и спорта;

услуг по выполнению заказов предприятиями торговли;

рекламных услуг;

инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению;

всех других платных услуг (кроме посреднических, услуг банков, кредитных учреждений, инвестиционных фондов, страховых организаций, бирж, комиссионной торговли и аукционов).

7.2.4. Для предприятий, оказывающих посреднические услуги - объектом обложения является сумма полученного вознаграждения или комиссионного процента за указанные услуги (без НДС, спецналога).

7.2.5. Для предприятий комиссионной торговли объектом налогообложения является сумма комиссионного сбора (без НДС, спецналога).

7.2.6. При аукционной продаже, в том числе импортных товаров, объектом налогообложения является сумма разницы между окончательной ценой реализации товаров и ценой их поступления на аукцион, и в том числе плата за входные билеты (без НДС, спецналога, акцизов, налога на реализацию ГСМ).

7.2.7. По предприятиям, осуществляющим совместную деятельность, налогооблагаемым объектом являются обороты по реализации продукции (товаров, работ, услуг) у того лица, которому поручено по доверенности ведение общих дел. Данное лицо и является плательщиком сбора.

7.2.8. При исчислении сбора за уборку территорий объемом реализованной продукции (товаров, работ, услуг) по отдельным отраслям являются:

для предприятий, учреждений и организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торговых) - фактически полученная выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, специального налога и налога на реализацию горюче-смазочных материалов;

для заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций, предприятий общепита - под объемом реализованных товаров, оказанных услуг следует понимать их валовой доход от реализации товаров (услуг). Валовой доход определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров (без налога на добавленную стоимость, акцизов, спецналога и налога на реализацию ГСМ). Под объектом налогообложения у предприятий, осуществляющих оптовую торговлю, следует понимать валовой доход, определяемый как разница между продажной ценой реализованных товаров (без НДС, спецналога, налога на реализацию ГСМ, акцизов) и закупочной стоимостью товара (без НДС и спецналога);

по банкам и другим кредитным учреждениям сбор исчисляется от суммы доходов от выполнения работ (оказания услуг), определяемой в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями (разд. 1 п.п. 1-7, 9, 10, 12, 14-19), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.05.94 г. N 490, за исключением следующих доходов:

процентов по кредитам, предоставленным Правительству Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и Банку внешней торговли Российской Федерации или под их гарантии (в пределах ставки Центрального банка РФ);

доходов, полученных банком за работу по размещению государственных и муниципальных ценных бумаг и резервов Федерального казначейства Российской Федерации и его территориальных органов;

доходов, полученных по целевым централизованным кредитным ресурсам, в пределах ставки Центрального банка Российской Федерации;

доходов от сдачи в аренду имущества, принадлежащего банку, включая доходы от проведения лизинговых операций;

разницы между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг, принадлежащих банку, включая государственные и муниципальные ценные бумаги;

по биржам сбор исчисляется от суммы дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, от стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг (без НДС, спецналога);

по инвестиционным институтам сбор исчисляется от суммы дивидендов и доходов, полученных от реализации ценных бумаг, от долевого участия и процентов (доходов) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

по страховым организациям сбор исчисляется от выручки, полученной от реализации страховых услуг, определяемой в соответствии с пунктом 1 раздела 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 г. N 491;

по бюджетным учреждениям, общественным организациям и другим некоммерческим предприятиям сбор исчисляется от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

7.3. Ставка сбора.

7.3.1. Сбор за уборку территорий устанавливается в размере 2 процентов от объема реализованной продукции (товаров, работ, услуг) без НДС, спецналога, налога на реализацию ГСМ, акцизов.

7.4. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора.

7.4.1. Сумма сбора определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно.

7.4.2. Подлежат вычету непоредственно из сумм начисленного сбора подтвержденные документами фактические расходы предприятий, учреждений и организаций по уборке территорий (земельных участков), закрепленных решениями районных администраций, но не более объемов выполненных работ, определенных в стоимостном выражении, исходя из убираемой площади и нормативных расценок по ее оплате, утвержденных администрацией города.

ГАРАНТ:

О нормативах затрат предприятий, организаций и учреждений, связанных с содержанием и уборкой закрепленных территорий, см. справку

Сумма причитающегося для уплаты в бюджет сбора определяется как разница между суммой сбора, исчисленного по установленной ставке от налогооблагаемой базы, и суммой фактических расходов по уборке территорий (земельных участков), закрепленных решениями районных администраций, но не более объемов выполненных работ, определенных в стоимостном выражении, исходя из убираемой площади и нормативных расценок по ее оплате, утвержденных администрацией города.

7.4.3. Исчисление сбора производится плательщиками ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

7.4.4. Расчет сбора по установленной форме (приложение N 11) представляется в налоговый орган по месту нахождения плательщика:

остальные плательщики - в сроки, установленные для сдачи отчетов и балансов.

Уплата сбора производится не позднее 5 дней со дня установленного срока для сдачи расчета за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и не позднее 10 дней со дня, установленного для сдачи расчета за отчетный год.

7.4.5. Предприятия подлежащую к уплате сумму сбора за уборку территорий вносят на код 10709 субсчета местного бюджета районных финансовых управлений. Сумма сбора, остающаяся в районном бюджете, определяется в размере 50% от расчетных нормативных объемов, необходимых ДЭУ на уборку и содержание дорог (независимо от покрытия), тротуаров, пешеходных подземных переходов и общественных туалетов. Оставшиеся суммы сбора перечисляются в городской бюджет.

7.4.6. Учет поступлений и возвратов сбора за уборку территорий ведется в разрезе лицевых счетов Государственными налоговыми инспекциями по районам г. Омска.

Излишне внесенная сумма сбора засчитывается в счет очередных платежей или возвращается плательщику в 10-дневный срок со дня письменного заявления плательщика.

7.4.7. Расходы предприятий и организаций по уплате сбора относятся на финансовые результаты деятельности предприятий в соответствии с п. 5 ст. 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Учет расчетов с бюджетом по данному сбору ведется предприятием на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по сбору за уборку территорий":

начисление сбора отражается по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по сбору за уборку территорий";

уплата сбора отражается по дебету счета 68 субсчет "Расчеты по сбору за уборку территорий" и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Начисленные и уплаченные суммы сбора отражаются в приложении к форме N 2 (справка к отчету о финансовых результатах и их использовании по строке 386 "Прочие налоги").

7.5. Льготы.

7.5.1. От уплаты сбора за уборку территорий освобождаются:

предприятия, учреждения и организации, выполняющие муниципальный заказ или работы, финансируемые за счет средств местных бюджетов (в части этих средств);

предприятия, учреждения и организации, производящие и (или) осуществляющие торговлю медикаментами, изделиями очковой оптики, медицинскими товарами и оборудованием и оказывающие медицинские услуги населению при условии, если удельный вес названных видов деятельности в общем объеме реализованной продукции (работ, услуг) составляет не менее 70%;

общественные организации инвалидов, а также предприятия, находящиеся в их собственности, направляющие прибыль на социальную поддержку инвалидов и развитие материальной базы предприятий общества инвалидов, при условии, что инвалиды, либо инвалиды и пенсионеры составляют не менее 70% от общего числа работников.

При этом в среднесписочную численность работающих включаются как работники, состоящие в штате предприятия, так и работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Расчет среднесписочной численности производится в соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" от 06.03.92 г. N 4;

учреждения, подведомственные областному управлению социальной защиты населения;

специализированные государственные протезно-ортопедические предприятия, государственные предприятия, производящие технические средства профилактики инвалидов, реабилитации инвалидов, медикаменты, при условии, если удельный вес выручки, полученной от реализации указанной продукции, не менее 70% в общем объеме реализации;

учреждения пенитенциарной системы.

7.5.2. Предприятия, учреждения, организации уплачивают сбор по пониженной ставке согласно перечню, утвержденному представительным органом власти.

7.5.3. Предприятиям, производящим продукты питания (кроме винно-водочных изделий, пива и табака), оказывающим бытовые услуги населению (приложение 12) установить ставку сбора в размере 1% при условии, что в объеме производства (услуг) данный вид деятельности занимает не менее 70%.

7.6. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов.

7.6.1. Ответственность за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сбора несут налогоплательщики в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и другими законодательными актами.

7.6.2. Контроль за правильностью исчисления налога, полнотой и своевременностью его уплаты осуществляют налоговые органы г. Омска согласно законодательству о налоговой службе.

8. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

8.1. Плательщики налога.

8.1.1. Плательщиками налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (далее именуется налог) являются расположенные на территории г. Омска предприятия, учреждения, организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от организационно-правовой формы, а также иностранные юридические лица, предприятия с иностранными инвестициями, филиалы, представительства (в том числе иностранных юридических лиц) и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет (субсчет), для филиалов банков - корреспондентский счет (субсчет), в учреждениях банка.

8.2. Объект обложения налогом.

8.2.1. Объектом обложения является объем реализованной продукции (товаров, работ, услуг). Под объемом реализованной продукции (товаров, работ, услуг) понимается выручка (валовый доход) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), без налога на добавленную стоимость, специального налога, акцизов и налога на реализацию горюче-смазочных материалов.

8.2.2. При реализации работ объектом налогообложения являются объемы строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектно-изыскательских и других работ, выполненных самостоятельно (отраженных в отчетном периоде по строке 010 ф. N 2 отчета о финансовых результатах и их использовании). При сдаче бухгалтерского отчета и налогового расчета, вышеуказанными предприятиями и организациями представляется справка о выполненном объеме работ самостоятельно субподрядными предприятиями и организациями (заверенная руководителем предприятия).

8.2.3. При реализации услуг объектом налогообложения является объем реализованных услуг, полученных от оказания:

услуг по сдаче в аренду имущества;

услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;

услуг физической культуры и спорта;

услуг по выполнению заказов предприятиями торговли;

рекламных услуг;

инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению;

8.2.4. Для предприятий, оказывающих посреднические услуги - объектом обложения является сумма полученного вознаграждения или комиссионного процента за указанные услуги (без НДС, спецналога).

8.2.5. Для предприятий комиссионной торговли объектом налогообложения является сумма комиссионного сбора (без НДС, спецналога).

8.2.6. При аукционной продаже, в том числе импортных товаров, объектом налогообложения является сумма разницы между окончательной ценой реализации товаров и ценой их поступления на аукцион, и в том числе плата за входные билеты (без НДС, спецналога, акцизов, налога на реализацию ГСМ).

8.2.7. По предприятиям, осуществляющим совместную деятельность, налогооблагаемым объектом являются обороты по реализации продукции (товаров, работ, услуг) у того лица, которому поручено по доверенности ведение общих дел. Данное лицо и является плательщиком налога.

8.2.8. При исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы объемом реализованной продукции (товаров, работ, услуг) по отдельным отраслям являются:

для предприятий, учреждений и организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торговых), - фактически полученная выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, специального налога и налога на реализацию горюче-смазочных материалов;

для заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций, предприятий общепита - под объемом реализованных товаров, оказанных услуг, следует понимать их валовой доход от реализации товаров (услуг). Валовой доход определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров (без налога на добавленную стоимость, акцизов, спецналога и налога на реализацию ГСМ). Под объектом налогообложения у предприятий, осуществляющих оптовую торговлю, следует понимать валовой доход, определяемый как разница между продажной ценой реализованных товаров (без НДС, спецналога, налога на реализацию ГСМ, акцизов) и закупочной стоимостью товара (без НДС и спецналога);

по банкам и другим кредитным учреждениям налог исчисляется от суммы доходов от выполнения работ (оказания услуг), определяемой в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями (разд. 1 пп. 1-7, 9, 10, 12, 14-19), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.05.94 г. N 490, за исключением следующих доходов:

доходов от сдачи в аренду имущества, принадлежащего банку, включая доходы от проведения лизинговых операций;

по биржам налог исчисляется от суммы дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, от стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг (без НДС, спецналога);

по инвестиционным институтам налог исчисляется от суммы дивидендов и доходов, полученных от реализации ценных бумаг, от долевого участия и процентов (доходов) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;

по страховым организациям налог исчисляется от выручки, полученной от реализации страховых услуг, определяемой в соответствии с пунктом 1 раздела 1 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.94 г. N 491.

по бюджетным учреждениям, общественным организациям и другим некоммерческим предприятиям налог исчисляется от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

8.3. Ставка налога.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы устанавливается в размере 1.5 процента от объема реализованной продукции (товаров, работ, услуг).

8.4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

8.4.1. Исчисление налога производится плательщиками ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

Расходы предприятий и организаций подлежат вычету непосредственно из сумм начисленного налога, рассчитанных исходя из норм, устанавливаемых главой администрации г. Омска, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия.

Сумма причитающегося в бюджет налога определяется как разница между суммой налога, исчисленного по установленной ставке от налогооблагаемой базы, и суммой фактических расходов на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (в том числе долевое участие) в пределах установленных нормативов.

Расчет суммы налога (приложение 13) представляется в налоговый орган по месту нахождения плательщика:

остальными плательщиками - в сроки, установленные для сдачи отчетов и балансов.

Уплата налога производится не позднее 5 дней со дня установленного срока для сдачи расчета за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и не позднее 10 дней со дня установленного срока для сдачи расчета за отчетный год.

8.4.2. Предприятия подлежащую уплате сумму налога вносят на код 10704 субсчета городского бюджета, открытого в каждом районе.

8.4.3. Учет поступлений и возвратов налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы ведется в разрезе лицевых счетов Государственными налоговыми инспекциями по районам г. Омска, которые в согласованные с финансовыми органами сроки производят 100% отчисление поступивших сумм на соответствующий код городского бюджета.

Излишне внесенная сумма налога засчитывается в счет очередных платежей или возвращается плательщику в 10-дневный срок со дня получения письменного заявления плательщика.

8.4.4. Расходы предприятий и организаций по уплате налога на содержание жилья и социально-культурной сферы относятся на финансовые результаты деятельности предприятий (счет 80 "Прибыль и убытки").

Учет расчетов с бюджетом по данному налогу ведется предприятием на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы":

начисление налога отражается по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы";

уплата налога отражается по дебету счета 68 субсчет "Расчеты по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Начисленные и уплаченные суммы налога отражаются в приложении к форме N 2 (справка к отчету о финансовых результатах и их использовании по строке 386 "Прочие налоги").

8.5. Льготы.

8.5.1. От уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы освобождаются:

Информация об изменениях:

Решением Омского городского Совета от 6 декабря 1995 г. N 134 пункт 8.5.1 настоящей Инструкции дополнен абзацем 2, введенным с даты введения в действие Положения о местных налогах и сборах на территории г. Омска

предприятия, учреждения и организации, выполняющие муниципальный заказ;

предприятия, учреждения и организации согласно перечню, утвержденному представительным органом местного самоуправления;

предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, выполняющие работы и услуги по обслуживанию, содержанию жилья и объектов социально-культурной сферы, а также ремонтно-строительные работы жилого фонда и социальных объектов при условии, если удельный вес льготируемого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме реализации продукции (работ, услуг). При этом следует иметь в виду, что если такая льгота была предоставлена в течение отчетного периода (года), а по результатам работы за год удельный вес льготируемого вида деятельности будет меньше 70%, то данным юридическим лицам сумма налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы должна быть исчислена по полной ставке с момента предоставления льготы;

учреждения подведомственные областному управлению социальной защиты населения;

учреждения пенитенциарной системы.

8.5.2. Предприятия, учреждения, организации уплачивают налог по пониженной ставке согласно перечню, утвержденному представительным органом местного самоуправления.

8.6. Ответственность налогоплательщиков и контроль за правильностью исчисления и уплаты налога.

8.6.1. Плательщики налога несут ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, предусмотренную статьей 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

8.6.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога осуществляют Государственные налоговые инспекции г. Омска в соответствии со статьей 7 Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и иными законодательными актами.

9. Сбор за регистрацию права собственности на квартиры (жилые дома) в г. Омске

9.1. Плательщики сбора.

9.1.1. Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, приобретающие право собственности на квартиры (жилые дома).

9.2. Объект сбора.

9.2.1. Объектом сбора является регистрация права собственности на квартиры (жилые дома) в г. Омске согласно договоров купли-продажи или долевого участия в строительстве квартир (жилых домов).

9.3. Ставка сбора.

9.3.1. Сбор за регистрацию права собственности на квартиры (жилые дома) в г. Омске взимается с плательщиков в размерах, кратных установленному законом размеру минимальной месячной оплаты труда на момент оформления свидетельства о собственности:

- на квартиры полезной площадью более 100 кв.м - 100 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда;

- на квартиры полезной площадью от 60 до 100 кв.м - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда;

- на квартиры полезной площадью от 40 до 60 кв.м - 30 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда;

- на квартиры полезной площадью менее 40 кв.м - 20 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда.

9.3.2. Для граждан и юридических лиц других государств вводится повышающий коэффициент к размеру сбора:

- из стран СНГ - 2;

- из других государств - 10.

9.4. Льготы по сбору.

9.4.1. От уплаты сбора за регистрацию права собственности на квартиры (жилые дома) освобождаются ближайшие родственники (супруги, родители, дети).

9.4.2. Право освобождения от уплаты сбора в исключительных случаях предоставляется рабочей комиссии, создаваемой распоряжением главы администрации г. Омска, с участием представителей Омского городского Совета.

9.5. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора.

9.5.1. Сбор за регистрацию права собственности на квартиры (жилые дома) уплачивается плательщиками до представления документов на регистрацию.

9.5.2. Сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, принимающие платежи в уплату налогов и сборов.

9.5.3. Муниципальное предприятие по технической инвентаризации и учету недвижимого имущества регистрирует физическим и юридическим лицам права собственности на квартиры (жилые дома) только при наличии квитанции об уплате данного сбора.

9.5.4. Сбор за регистрацию права собственности на квартиры (жилые дома) уплачивается юридическими лицами за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

9.5.5. Муниципальное предприятие по технической инвентаризации и учету недвижимого имущества ведет учет по уплате данного сбора и предоставляет отчет по установленной форме в финансовое управление г. Омска.

9.6. Ответственность и контроль.

9.6.1. Ответственность за нарушение установленных настоящей Инструкцией правил регистрации права собственности на квартиры (жилые дома) несет руководитель муниципального предприятия по технической инвентаризации и учету недвижимого имущества.

9.6.2. Контроль за полнотой и своевременностью поступления сбора осуществляет финансовое управление администрации г. Омска.

10. Сбор за выдачу ордера на квартиру

10.1. Плательщики сбора.

10.1.1. Плательщиками сбора за выдачу ордера на квартиру являются физические лица, получающие права на заселение отдельной квартиры.

10.2. Объект обложения.

10.2.1. Объектом обложения сбором является решение районных и городских органов государственной власти (управления) о предоставлении физическому лицу отдельной квартиры.

10.3. Ставка сбора.

10.3.1. Сбор за выдачу ордера на квартиру взимается с физических лиц в размере 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда на день получения ордера.

10.4. Льготы по сбору.

10.4.1. От уплаты сбора за выдачу ордера на квартиру освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, Герои России;

- инвалиды 1 и 2 группы; инвалиды с детства;

- участники ВОВ и приравненные к ним категории граждан;

- граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями Чернобыльской катастрофы;

- инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности в связи с Чернобыльской катастрофой в соответствии с п. 2 ст. 13 Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС";

- граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1986-1990 г.г. участие в работе по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

- граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) или переселенные (переселяемые) в 1986 г. из зоны отчуждения и в последующие годы, включая детей;

- лица, заболевшие лучевой болезнью или ставшие инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- пенсионеры;

- лица, чье жилье пострадало в результате несчастного случая или стихийного бедствия, в связи с чем им вне очереди выделяется жилье;

- лица, страдающие следующими заболеваниями: активные формы туберкулеза всех органов и систем с выделением туберкулезной палочки, психические заболевания с хроническим течением, стойкой психической симптоматикой и выраженными изменениями личности, тяжелые формы бронхиальной астмы с частыми приступами, осложненной дыхательной недостаточностью 2-3 степени, муковисцидоз, сахарный диабет, 1 тип. средняя и тяжелая форма, СПИД;

- матери-одиночки, имеющие детей в возрасте до трех лет;

- семьи, имеющие в своем составе детей-инвалидов в возрасте до 16 лет.

10.5. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора.

10.5.1. Сбор за выдачу ордера на заселение отдельной квартиры уплачивается физическими лицами до получения ордера.

10.5.2. Суммы платежей по сбору за выдачу ордера на квартиру зачисляются на код 10709 местного бюджета.

10.5.3. Отделом по учету и распределению жилой площади администрации г. Омска ведется учет поступлений сбора за выдачу ордера на квартиру по квитанциям об уплате сбора, предъявляемым плательщиками при получении ордера.

Отдел по учету и распределению жилой площади ежеквартально, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в финансовое управление и городскую налоговую инспекцию отчет о поступлении сбора за выдачу ордера на квартиру (приложение 14).

10.6. Ответственность и контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора.

10.6.1. Ответственность за своевременность и полноту уплаты плательщиками сбора за выдачу ордера на квартиру возлагается на отдел по учету и распределению жилой площади администрации г. Омска.

10.6.2. Контроль за правильностью исчисления и уплаты сбора осуществляется налоговыми органами при проверке отдела по учету и распределению жилой площади.

11. Сбор за пребывание в г. Омске граждан, постоянно проживающих за пределами России

11.1. Плательщики сбора.

11.1.1. Плательщиками сбора являются физические лица, постоянно проживающие за пределами России, прибывающие в г. Омск по личным и служебным делам и проживающие в гостиницах, санаториях, профилакториях, туристических базах и т.п.

11.2. Объект обложения.

11.2.1. Объектом обложения является право пребывания и пользования объектами городской инфраструктуры в г. Омске граждан, постоянно проживающих за пределами России.

11.3. Ставка сбора.

11.3.1. Ставка сбора для физических лиц устанавливается в размере 15% от установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда на момент взимания сбора за каждые сутки пребывания в г. Омске.

11.4. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора.

11.4.1. Исчисление сбора производится исходя из продолжительности проживания в городе.

11.4.2. Плательщики уплачивают сбор при обязательной регистрации в гостиницах, санаториях, профилакториях и т.п.

11.4.3. Организации, осуществляющие регистрацию граждан, ежемесячно, не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, перечисляют суммы поступивших сборов в бюджет г. Омска.

11.4.4. Ежеквартально организации, осуществляющие регистрацию граждан, представляют в финансовые органы по месту нахождения учреждения отчеты (приложение 15) в сроки, установленные для предоставления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов.

11.5. Льготы по сбору.

11.5.1. От уплаты сбора освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, Герои России;

- инвалиды 1 и 2 группы;

- участники ВОВ и лица, приравненные к ним;

- несовершеннолетние, не достигшие 16 лет.

11.6. Ответственность плательщиков и контроль финансовых органов.

11.6.1. Ответственность за правильностью исчисления, полноту и своевременность перечисления в доход бюджета сумм этого сбора возлагается на органы, осуществляющие регистрацию граждан, - администрации гостиниц, санаториев, профилакториев и т.п.

11.6.2. Контроль за полнотой и своевременностью внесения сбора, а также правильностью его исчисления возлагается на финансовые органы по месту нахождения учреждения.

12. Сбор с владельцев собак

12.1. Плательщики сбора.

12.1.1. Плательщиками сбора являются физические лица, имеющие собак (кроме служебных) и проживающие в жилом фонде (муниципальном, кооперативном, ведомственном, приватизированном и т.д.), имеющем дворы общего пользования.

12.2. Объект обложения.

12.2.1. Объектом обложения сбором является фактическое содержание владельцем собаки.

12.3. Ставка сбора.

12.3.1. Сбор взимается в размере 1/7 от установленной законом минимальной месячной оплаты труда в год на момент исчисления сбора в расчете на одну собаку.

12.4. Порядок исчисления и уплаты сбора.

12.4.1. Физические лица, имеющие собак, обязаны зарегистрировать их в органах коммунального хозяйства по месту жительства (ПЖРЭУ, ЖКО, домоуправлениях).

12.4.2. Регистрация собак, учет их владельцев - плательщиков сбора, исчисление сбора и контроль за его уплатой производится производственными жилищно-ремонтными эксплуатационными участками (ПЖРЭУ) или ЖКО (домоуправлениями) предприятий, учреждений и организаций, имеющих ведомственное жилье.

12.4.3. Учет владельцев собак производится в Книге учета владельцев собак (приложение 16) на основании заявлений плательщиков, данных обходов техников-смотрителей, клубов собаководства, ветеринарных лечебниц и других источников информации.

12.4.4. Владельцам, имеющим (по данным Книги учета) собак, производится исчисление сбора в соответствии с п. 12.3.1 настоящей Инструкции.

На основании произведенных расчетов, плательщикам сбора выписываются и вручаются извещения (приложение 17).

На каждого плательщика сбора открывается лицевой счет (приложение 18).

12.4.5. Уплата сбора производится плательщиком через отделения сбербанка в соответствии с полученным платежным извещением при регистрации собак, по полной годовой ставке, независимо от времени регистрации.

Сумма сбора перечисляется на счет ПЖРЭУ (ЖКО), выдавшего извещение на уплату сбора.

В последующие годы уплата сбора за текущий год производится не позднее 1 марта.

12.4.6. Возврат сбора, связанный со смертью собаки, ее пропажей, дарением, кражей и т.п. не производится.

12.4.7. ПЖРЭУ (ЖКО) ведут учет поступающего сбора с отметкой в лицевых счетах плательщиков и ежемесячно (не позднее 1 числа) производят перечисление поступивших сумм сбора на код 10709 бюджета района по месту нахождения.

Общий учет поступлений сбора ведется финансовыми отделами районных администраций, с последующим ежемесячным (по состоянию на 1 число месяца) представлением в налоговые органы справок о фактических поступлениях по данному сбору.

12.4.8. Органы, взимающие сбор, ежегодно, не позднее 20 декабря, представляют в Государственную налоговую инспекцию и финансовый отдел администрации соответствующего района отчет о суммах сбора с владельцев собак (приложение 19).

12.4.9. Полученные суммы сбора направляются на финансирование производственных жилищно-ремонтных эксплуатационных участков (ПЖРЭУ) или ЖКО (домоуправлений) предприятий, имеющих ведомственное жилье, в том числе на оборудование и содержание площадок для выгула собак.

12.5. Льготы по сбору.

12.5.1. От уплаты сбора с владельцев собак освобождаются лица, использующие собак для обеспечения нормальной жизнедеятельности (слепые, глухие и т.п.), а также инвалиды 1, 2 и 3 групп, пенсионеры, проживающие одиноко или вдвоем, семьи, имеющие инвалидов с детства до 16 лет.

12.6. Ответственность плательщиков и контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты сбора.

12.6.1. Плательщики сбора несут ответственность за уклонение от уплаты сбора, сокрытие объектов обложения сбором и несвоевременную уплату в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

12.6.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты сбора осуществляют Государственные налоговые инспекции по г. Омску при проведении проверок деятельности органов коммунального хозяйства г. Омска.

13. Сбор со сделок, совершаемых на биржах

13.1. Плательщики сбора.

13.1.1. Плательщиками сбора со сделок, совершаемых на биржах, являются:

предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями;

полные товарищества, реализующие товары от своего имени;

филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, имеющие расчетные (текущие) счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующие товары;

международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации;

лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

13.2. Объекты обложения сбора.

13.2.1. Объектом обложения сбором является сумма сделки, совершаемой на бирже, (за исключением сделок по операциям с ценными бумагами).

13.2.2. Биржевой сделкой является зарегистрированный биржей договор (соглашение), заключенный участниками биржевой торговли в отношении биржевого товара в ходе биржевых торгов в соответствии с установленным биржей порядком.

13.3. Ставка сбора.

13.3.1. Ставка сбора устанавливается в суммарном выражении (независимо от количества участников сделки) в размере 0.1% суммы сделки.

13.4. Порядок исчисления сбора, сроки предоставления расчета сумм сбора и их уплаты.

13.4.1. Исчисление и удержание сбора с плательщиков, а также перечисление сбора в бюджет производится биржами. При реализации биржевых услуг они увеличивают их стоимость на сумму сбора.

13.4.2. Расчет сумм сбора (приложение 20) составляется биржами ежеквартально, нарастающим итогом с начала года, и представляется налоговым органам по месту своего нахождения в сроки, установленные для сдачи бухгалтерских отчетов в соответствии с положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства Финансов Российской Федерации N 10 от 20.03.92 г. в редакции дополнений и изменений, доведенных письмом Министерства Финансов Российской Федерации N 68 от 04.06.93 г.:

квартального - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода;

годового - не позднее 1 апреля следующего за отчетным года.

13.4.3. Сбор со сделок, осуществленных в иностранной валюте, исчисляется в рублях в пересчете по текущему курсу рубля, котируемому (публикуемому) Центральным банком Российской Федерации, действовавшему на дату регистрации (совершения) сделки.

13.4.4. Участники сделки уплачивают сумму сбора равными долями, путем перечисления безналичных денежных средств на расчетный счет биржи в сроки совершения сделки.

13.4.5. В расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, реестрах чеков и в реестрах на получение средств с аккредитива) сумма сбора плательщиками выделяется отдельной строкой.

13.4.6. Биржа перечисляет поступившие суммы сбора на код 10709 субсчета городского бюджета, открытого в районе по месту нахождения биржи, не позднее 5 дней со дня установленного срока для сдачи расчета за отчетный квартал, и 10 дней со дня установленного срока для сдачи расчета за отчетный год.

13.5. Порядок ведения бухгалтерского учета по сбору со сделок, совершаемых на биржах.

13.5.1. Расходы плательщиков по уплате сбора со сделок, совершаемых на бирже, осуществляются за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

Учет расчетов биржами с бюджетом по суммам сбора ведется на балансовом счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Расчеты по сбору со сделок, совершаемых на биржах":

поступление сумм от плательщиков сбора отражается по дебету счета 51 "Расчетный счет" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" по соответствующему субсчету "Расчеты по сбору со сделок, совершаемых на биржах";

уплата сумм сбора отражается по дебету счета 68 субсчета "Расчеты по сбору со сделок, совершаемых на биржах" и кредиту счета 51 "Расчетный счет";

начисленные и уплаченные суммы сбора отражаются в приложении к форме N 2 (справка к отчету о финансовых результатах и их использовании по строке 386 "Прочие налоги").

13.6. Контроль налоговых органов.

13.6.1. Контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью уплаты сбора осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР".

13.7. Ответственность плательщиков.

13.7.1. Ответственность за полноту, правильность начисления и своевременность уплаты сумм сбора в бюджет возлагается на плательщиков (биржи) и их должностных лиц в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и пунктом 12 статьи 7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР".

14. Порядок рассмотрения вопросов установления льгот по налогам и сборам

14.1. С предложениями о предоставлении льгот по налогам и сборам в целях стимулирования развития производства отдельных видов товаров и услуг для нужд населения г. Омска могут выступать:

- городская администрация;

- представители городского Совета.

14.2. Заявка на предоставление льгот может быть подана в письменном виде от любого налогоплательщика в городскую администрацию либо в городской Совет.

К заявке должны быть приложены:

- расчет по льготируемому налогу с указанием годовой льготируемой суммы;

- данные по финансовому положению предприятия, заверенные службой налоговой инспеции, где предприятие стоит на учете. На основании поданной заявки оформляется ходатайство городской администрации, либо представителями городского Совета (по согласованию с городской администрацией) в адрес городского Совета.

14.3. Для рассмотрения на заседании городского Совета к ходатайству должны быть приложены мотивированные заключения городского финансового управления, комитета по экономическому развитию и соответствующего структурного подразделения городской администрации.

Заключение городского финансового управления должно содержать:

оценку финансового состояния налогоплательщиков, которым предоставляются рассматриваемые льготы;

расчет сумм уменьшения налога в результате предоставления рассматриваемых льгот;

экономические последствия для налогоплательщиков и бюджета от установления рассматриваемой налоговой льготы.

Заключение комитета по экономическому развитию должно содержать целесообразность установления рассматриваемой налоговой льготы.

14.4. Рассматриваемая льгота должна быть установлена до начала соответствующего отчетного периода.

14.5. Решение об установлении льготы должно содержать:

точное наименование вида деятельности, за который устанавливается данная льгота;

наименование налога или сбора, при взимании которого учитывается данная льгота;

процентную ставку льготы от суммы поступления по данному налогу или сбору в городской бюджет;

дату введения в срок действия данной льготы с учетом ее предоставления с 1 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

срок действия льготы.

14.6. Решение городского Совета об установлении льгот по налогам и сборам, закрепленным в качестве доходной базы районных (поселковых) бюджетов, принимается по согласованию с районными администрациями.

Начальник Государственной
налоговой инспекции по
г. Омску,
советник налоговой службы
1 ранга
В.М. Федоренко

Согласовано:
Председатель Омского
городского Совета
К.И. Подосинников

<< Назад		Приложение >> N 1. Расчет суммы целевого сбора с предприятий, учреждений и организаций на содержание детских учреждений
	Содержание Решение Омского городского Совета от 18 октября 1995 г. N 102 "Об утверждении Инструкции о порядке применения Положения...

Приложение. Инструкция о порядке применения Положения о местных налогах и сборах на территории г. Омска

С изменениями и дополнениями от:

ГАРАНТ:

Информация об изменениях:

Приложение N 1. Расчет суммы целевого сбора с предприятий, учреждений и организаций на содержание детских учреждений

Приложение N 2. Расчет суммы целевого сбора с предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции

Приложение 3. Расчет налога на рекламу

Приложение 4. Лицензия на право торговли винно-водочными изделиями и пивом

Приложение 5. Разрешение на проведение торговли винно-водочными изделиями и пивом с временной торговой точки

Приложение 6. Книга учета бланков лицензий на право торговли винно-водочными изделиями

Приложение 7. Книга регистрации плательщиков лицензионного сбора за право торговли винно-водочными изделиями

Приложение 8. Акт проверки своевременности уплаты местных налогов и сборов предприятием (физическим лицом)

Приложение 9. Образец патента на право торговли

Приложение N 10. Расчет сбора за право оптовой торговли

Приложение N 11. Расчет сбора за уборку территорий

Приложение 12. Перечень бытовых услуг населению, при оказании которых предприятия платят сбор за уборку территорий по ставке 1%.

Приложение 13. Расчет налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

Приложение 14. Отчет о поступлении сбора за выдачу ордера на квартиру

Приложение 15. Отчет о поступлении сбора за пребывание в г. Омске граждан, постоянно проживающих за пределами России

Приложение 16. Книга учета владельцев собак

Приложение 17. Платежное извещение

Приложение 18. Карточка Лицевого счета

Приложение 19. Отчет о поступлении сумм сбора с владельцев собак

Приложение 20. Расчет сбора со сделок, совершаемых на бирже (за исключением сделок по операциям с ценными бумагами)

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас