Глава 3. АРКУ "Обеспечение эффективного исполнения и сбалансированности бюджета города Омска" (§§ 1 - 9)

Глава 3. АРКУ "Обеспечение эффективного исполнения и сбалансированности бюджета города Омска"

§ 1. Нормативное правовое обеспечение реализации мероприятий, предусмотренных в АРКУ "Обеспечение эффективного исполнения и сбалансированности бюджета города Омска"

Мероприятия, предусмотренные в рамках АРКУ "Обеспечение эффективного исполнения и сбалансированности бюджета города Омска", разработаны в соответствии с:

1) Бюджетным кодексом Российской Федерации;

2) Налоговым кодексом Российской Федерации;

3) Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации";

4) Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";

5) постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 года N 410 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов";

6) приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 февраля 2005 года N 28н, Федеральной налоговой службы Российской Федерации N САЭ-3-10/58 "Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 года N 410";

7) приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2004 года N 223 "О мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований";

8) Законом Омской области "О межбюджетных отношениях в Омской области";

9) постановлением Правительства Омской области от 28 декабря 2005 года N 143-п "О порядке предоставления, использования и возврата бюджетных кредитов местным бюджетам из областного бюджета";

10) постановлением Правительства Омской области от 26 октября 2007 года N 139-п "О мерах государственной поддержки субъектов малого предпринимательства в Омской области";

11) приказом Министерства финансов Омской области от 19 февраля 2007 года N 1 "О мониторинге соблюдения муниципальными образованиями Омской области требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и качества управления муниципальными финансами Омской области";

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. "Приказ Министерства финансов Омской области от 19 января 2007 года N 1."

12) Решением Омского городского Совета от 14 ноября 2001 года N 418 "Об утверждении Положения "О бюджетном процессе в городе Омске";

13) Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года N 298 "О земельном налоге на территории города Омска";

14) Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года N 297 "О налоге на имущество физических лиц";

15) Решением Омского городского Совета от 2 ноября 2005 года N 293 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности";

16) Решением Омского городского Совета от 14 ноября 2007 года N 65 "О порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам";

17) постановлением Мэра города Омска от 20 июня 2005 года N 287-п "О создании межведомственной комиссии по обеспечению пополнения доходной части бюджета города Омска";

18)   постановлением Мэра города Омска от 15 июля 2005 года N 340-п "Об основных направлениях содействия развитию малого предпринимательства в городе Омске в 2005 - 2010 годах";

19)   постановлением Мэра города Омска от 27 марта 2006 года N 72-п "Об утверждении Плана мероприятий на 2006 год по реализации Основных направлений содействия развитию малого предпринимательства в городе Омске в 2005 - 2010 годах";

20)   постановлением Мэра города Омска от 9 февраля 2007 года N 36-п "Об утверждении Плана мероприятий на 2007 год по реализации Основных направлений содействия развитию малого предпринимательства в городе Омске в 2005 - 2010 годах";

21) распоряжением Мэра города Омска от 2 апреля 2007 года N 128-р "Об организации мониторинга социально-экономического положения города Омска".

§ 2. Оптимизация процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов

Анализ исходного состояния и обоснование необходимости реализации блока мероприятий "Оптимизация процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов"

Временный кассовый разрыв - это прогнозируемая в определенный период текущего финансового года недостаточность на едином счете бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета (ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Прогнозирование временных кассовых разрывов осуществляется департаментом финансов и контроля администрации города Омска в процессе установления лимитов бюджетных ассигнований на квартал. Источником покрытия возникающих кассовых разрывов, как правило, являются муниципальные заимствования в форме бюджетных кредитов из бюджета Омской области, объем предоставляемого бюджетного кредита в целях покрытия временного кассового разрыва определяется с учетом произведенного Министерством финансов Омской области расчета и не может превышать расчетную величину временного кассового разрыва бюджета города Омска. Общее количество привлеченных бюджетных кредитов города Омска за период 2003 - 2006 годов представлено на рисунке 12.

Рисунок 12

Бюджетные кредиты, привлекаемые на покрытие временных кассовых разрывов Администрацией города Омска, 2003 - 2006 годы (тыс. рублей)

"Бюджетные кредиты, привлекаемые на покрытие временных кассовых разрывов Администрацией города Омска, 2003 - 2006 годы (тыс. рублей)"

Из представленной динамики видно, что наибольший объем временных кассовых разрывов возникал при исполнении бюджета города Омска в 2005 году. При этом денежные средства привлекались с целью:

- погашения задолженности перед Федеральным фондом обязательного медицинского страхования;

- погашения задолженности перед открытым акционерным обществом акционерной компанией "Омскэнерго";

- выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы.

Необходимо отметить, что наибольший объем муниципальных заимствований на покрытие временных кассовых разрывов в течение финансового года привлекается в первой его половине (таблица 45). Исключением стал 2004 год, когда основные заимствования осуществлялись в 3 и 4 кварталах, вследствие отсутствия бюджетных средств на капитальный ремонт учреждений социальной сферы, на оплату коммунальных услуг и погашение задолженности бюджета перед муниципальным унитарным предприятием "Омскпассажиртранс".

Таблица 45

Бюджетные кредиты, привлекаемые Администрацией города Омска для покрытия временных кассовых разрывов, 2003 - 2006 годы (тыс. рублей)

Показатель	2003 год	2004 год	2005 год	2006 год
Бюджетные кредиты, привлеченные на покрытие временных кассовых разрывов в 1 квартале	0,00	0,00	271430710,57	410000000,00
Бюджетные кредиты, привлеченные на покрытие временных кассовых разрывов во 2 квартале	41000000,00	0,00	1382677097,58	100000000,00
Бюджетные кредиты, привлеченные на покрытие временных кассовых разрывов в 3 квартале	0,00	10000000,00	0,00	50000000,00
Бюджетные кредиты, привлеченные на покрытие временных кассовых разрывов в 4 квартале	21000000,00	32342542,67	508445348,47	0,00

Проведенный предварительный анализ позволяет говорить о том, что временные кассовые разрывы возникают в основном вследствие неравномерного поступления доходов в бюджет города Омска и сезонного увеличения объемов расходов бюджета города Омска на оплату труда и услуг в сфере жилищно-коммунального хозяйства.

Плата за пользование бюджетными кредитами из бюджета Омской области на покрытие временных кассовых разрывов ежегодно устанавливается Законом Омской области об областном бюджете на очередной финансовый год и, как правило, составляет одну четвертую ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день заключения соглашения о предоставлении бюджетного кредита. Оценка фактических финансовых последствий финансирования возникающих временных кассовых разрывов не проводилась.

Таким образом, анализ исходной ситуации позволяет выделить ряд моментов, определяющих необходимость проведения мероприятий по оптимизации процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета города Омска:

- отсутствие системы нормативных правовых актов, регламентирующих порядок планирования и финансирования временных кассовых разрывов, вследствие чего данная работа имеет низкую степень формализации;

- отсутствие практики проведения оценки фактических финансовых последствий финансирования временных кассовых разрывов;

- в качестве источника финансирования кассовых разрывов использование бюджетных кредитов из бюджета города Омска.

Схема 14

Реализация блока мероприятий "Оптимизация процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов"

"Реализация блока мероприятий "Оптимизация процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов"

Обоснование блока мероприятий "Оптимизация процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов"

Оптимизация процесса планирования возникновения временных кассовых разрывов предполагает создание системы, которая бы позволила определить наиболее эффективный способ распределения финансирования расходов в течение финансового года. Основой системы планирования временных кассовых разрывов должно стать ежемесячное оперативное прогнозирование наступления временных кассовых разрывов, основанное на прогнозе поступления доходов и расходов бюджета.

В свою очередь, определение плановых сроков и объемов возникновения кассовых разрывов позволит спрогнозировать источники покрытия временных кассовых разрывов и минимизировать финансовые издержки их возникновения.

Первый уровень

Первоначально необходимо провести оценку причин возникновения временных кассовых разрывов, возникавших при исполнении бюджета города Омска, и финансовых последствий их возникновения за последние три отчетных года и текущий финансовый год в разрезе каждого временного кассового разрыва.

Проведение такой оценки позволит:

- выявить объемы и сроки всех временных кассовых разрывов, возникавших при исполнении бюджета города Омска в 2005 - 2007 годах;

- определить последствия возникновения временных кассовых разрывов, в том числе финансовые последствия;

- установить причины возникновения временных кассовых разрывов (в разрезе каждого временного кассового разрыва).

Итогом реализации данного мероприятия станет составление аналитической записки, статистических и табличных материалов о результатах проведенной оценки причин возникновения временных кассовых разрывов, возникавших при исполнении бюджета города Омска, и финансовых последствий их возникновения за последние три отчетных года и текущий финансовый год.

Второй уровень

Оптимизация процесса планирования временных кассовых разрывов предполагает разработку методологии текущего (ежеквартального) и оперативного (ежемесячного) планирования временных кассовых разрывов.

Разрабатываемая методология должна:

- установить принципы и основные подходы к планированию временных кассовых разрывов;

- основываться на поквартальной бюджетной росписи и месячной разбивке кассового плана исполнения бюджета города Омска;

- формализовать порядок планирования временных кассовых разрывов;

- закрепить функции всех участников процесса планирования временных кассовых разрывов, порядок проведения ежегодного анализа причин возникновения кассовых разрывов и финансовых последствий их финансирования.

Результатом реализации данного мероприятия станет разработка муниципального правового акта об утверждении методологии планирования временных кассовых разрывов по месяцам в пределах текущего финансового года.

Третий уровень

Определение методологии планирования сроков возникновения и объемов временных кассовых разрывов позволит сформировать подход к формированию финансового резерва на финансирование временных кассовых разрывов. Кроме того, результаты планирования сроков возникновения и длительности временных кассовых разрывов позволят сформировать оптимальную программу муниципальных заимствований, в части привлечения бюджетных кредитов на покрытие временных кассовых разрывов, и разработать наиболее эффективные способы привлечения долговых обязательств.

При этом порядок формирования финансового резерва должен определять:

- возможные источники финансирования кассовых разрывов;

- предельный объем резервирования собственных средств, в виде остатков средств бюджета города Омска на начало текущего финансового года, который может быть предусмотрен в бюджете города на финансирование кассовых разрывов;

- регламент действий по финансированию временных кассовых разрывов.

Результатом реализации данного мероприятия будет являться разработка муниципального правового акта об утверждении порядка финансирования временных кассовых разрывов и формирования финансового резерва для финансирования временных кассовых разрывов.

Четвертый уровень

Для обеспечения прозрачности деятельности Администрации города Омска после утверждения муниципальных правовых актов, регулирующих вопросы планирования и финансирования временных кассовых разрывов, планируется опубликование принятых муниципальных правовых актов на официальном сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru).

Результатом реализации данного мероприятия станет публикация на официальном сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru) муниципальных правовых актов, регулирующих вопросы планирования и финансирования временных кассовых разрывов.

В результате реализации блока мероприятий "Оптимизация процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов" планируется достичь такого уровня управления муниципальными финансами, при котором прирост просроченной задолженности, в том числе по привлекаемым средствам на покрытие временных кассовых разрывов (за исключением кредиторской) и кредиторской задолженности отсутствует.

План реализации блока мероприятий "Оптимизация процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов" представлен в таблице 46.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации города Омска от 24 декабря 2009 г. N 988-п в таблицу 46 настоящего приложения внесены изменения, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года

См. текст таблицы в предыдущей редакции

Таблица 46

N п/п	Наименование мероприятия	Ответственный исполнитель	Иные исполнители, привлекаемые для реализации мероприятия	Срок реализации мероприятия		Итог реализации мероприятия
				На 1 этапе реализации Плана мероприятий	На 2 этапе реализации Плана мероприятий
1	Оценка причин возникновения временных кассовых разрывов, возникавших при исполнении бюджета, и финансовых последствий их возникновения за последние 3 отчетных года и текущий финансовый год	ДФиК	-	Апрель 2008 года	-	Аналитическая записка (статистические, табличные материалы)
2	Утверждение методологии планирования временных кассовых разрывов по месяцам в пределах текущего финансового года	ДФиК	-	Апрель 2008 года	-	Нормативный правовой акт
3	Утверждение порядка формирования финансового резерва для финансирования временных кассовых разрывов	ДФиК	-	Май 2008 года	-	Нормативный правовой акт
4	Публикация в сети "Интернет" нормативных правовых актов, регулирующих вопросы финансирования временных кассовых разрывов	ДФиК	ДИПОО	-	Май 2009 года	Публикация
5	Достижение уровня управления муниципальными финансами, при котором отсутствует прирост просроченной кредиторской задолженности, в том числе по привлекаемым средствам на покрытие временных кассовых разрывов (за исключением кредиторской) и кредиторской задолженности	ДФиК	-	-	Май 2009 года (далее - регулярно)	Аналитическая записка (статистические, табличные материалы)

Анализ и оценка альтернативных механизмов реформирования в рамках блока мероприятий "Оптимизация процесса планирования и финансирования временных кассовых разрывов" в сопоставлении с рисками реализации

Альтернативным механизмом оптимизации процесса планирования временных кассовых разрывов может стать формализация порядка казначейского исполнения бюджетных ассигнований с установлением минимального уровня остатков бюджетных средств на счетах. Недостатком данного подхода является потеря гибкости при проведении финансовой политики муниципального образования город Омск.

В качестве альтернативы предусмотренного механизма оптимизации процесса финансирования временных кассовых разрывов может выступать установление порядка проведения конкурса на право заключения договора возобновляемой кредитной линии в течение финансового года. Данная альтернатива позволит минимизировать расходы на обслуживание муниципального долга, но отсутствие собственных ("бесплатных") источников финансирования временных кассовых разрывов не отвечает требованиям эффективности расходов местного бюджета. Также на сегодняшний день сложилась практика привлечения "дешевых" ресурсов на покрытие разрывов из областного бюджета.

Анализ и оценка альтернативных механизмов реформирования в сопоставлении с рисками реализации представлены в таблице 47.

Таблица 47

N п/п	Наименование мероприятия	Возможная альтернатива в способах реализации мероприятия	Оценка возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка рисков возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка выявленного источника риска	Оценка предлагаемого способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий	Обоснование целесообразности применения выбранного способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий
1	Проведение оценки причин возникновения временных кассовых разрывов, возникавших при исполнении бюджета, и финансовых последствий их возникновения за последние три отчетных года и текущий финансовый год	Проведение анализа долговых обязательств, привлеченных в целях покрытия временных кассовых разрывов, за три последних отчетных года и текущий финансовый год	Проведение такого анализа позволит выявить причины возникновения и оценить финансовые последствия возникновения только тех временных кассовых разрывов, которые были покрыты за счет муниципальных заимствований	При реализации альтернативы существует высокая вероятность возникновения "риска человеческого фактора"; в процессе проведения оценки временных кассовых разрывов могут возникнуть ошибки расчета, что приведет к ошибочным и неточным результатам оценки	Риск "человеческого фактора" при реализации данной альтернативы является умеренным и оправданным	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Проведение анализа временных кассовых разрывов в разрезе каждого кассового разрыва	Проведенный анализ позволит выявить причины возникновения каждого кассового разрыва за три последних отчетных года и финансовые последствия вследствие их возникновения	При реализации альтернативы существует высокая вероятность возникновения методологического риска, который заключается в вероятности неверного установления причинно- следственных связей при проведении оценки	Методологический риск является оправданным и незначительным	Предлагается к реализации	Применение данного способа реализации мероприятия позволит установить все статьи доходов и расходов, неравномерное исполнение которых приводило к возникновению временных кассовых разрывов в течение года и позволит дать оценку того или иного способа финансирования временных кассовых разрывов
2	Утверждение методологии планирования временных кассовых разрывов по месяцам в пределах текущего финансового года	Альтернативность способов разработки методологии планирования временных кассовых разрывов заключается в различной степени глубины планирования расходов и доходов бюджета и точности прогнозирования возникновения временных кассовых разрывов	Методология планирования должна устанавливать, что пополнение доходной части бюджета прогнозируется в разрезе отдельных источников, а исполнение расходов - в разрезе отдельных разделов; планирование сроков возникновения и длительности временных кассовых разрывов должно проводиться в разрезе каждого месяца очередного финансового года	При реализации альтернативы существует высокая вероятность возникновения методологического риска, который заключается в вероятности выбора неоптимальных механизмов финансирования временных кассовых разрывов	Методологический риск является существенным и недопустимым	Предлагается к реализации	Разработанная методика позволит формализовать процедуру планирования временных кассовых разрывов: установить регламентные процедуры, сроки и результаты планирования кассовых разрывов, а также порядок их применения
3	Разработка порядка финансирования временных кассовых разрывов и формирования финансового резерва для финансирования временных кассовых разрывов	Финансирование временных кассовых разрывов осуществляется за счет привлеченных долговых обязательств	Позволяет выровнять колебания в рамках финансового года, предоставляя возможность заимствовать дополнительные суммы в периоды сокращения доходов бюджета и выплачивать их в течение периода увеличения поступлений денежных средств. Подход связан с достаточно высокой стоимостью кредитных ресурсов	При реализации альтернативы существует высокая вероятность возникновения экономического риска, связанного с повышением ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, вследствие чего увеличатся затраты связанные с привлечением денежных средств	Экономический риск является существенным и недопустимым	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Финансирование временных кассовых разрывов осуществляется за счет привлеченных долговых обязательств; создание финансового резерва финансирования временных кассовых разрывов за счет собственных источников	Реализация данного способа позволит построить оптимальную структуру источников финансирования временных кассовых разрывов	При реализации альтернативы существует высокая вероятность возникновения: - экономического риска, связанного с повышением ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, вследствие чего будет увеличиваться цена на использовании привлеченного капитала; - юридического риска, связанного с возможностью изменений требований бюджетного законодательства в части формирования финансового резерва на финансирование временных кассовых разрывов; -методологического риска, который заключается в вероятности выбора неоптимальных механизмов финансирования временных кассовых разрывов	Вследствие диверсификации рисков рассматриваемой альтернативы экономический, юридический и методологический риски являются умеренными и оправданными	Предлагается к реализации	Применение данного метода позволяет минимизировать потери бюджета от возникновения временных кассовых разрывов путем оптимального сочетания использования собственных средств и привлеченных кредитов
		Финансирование временных кассовых разрывов осуществляется за счет собственных источников, путем установления жестких ограничений на минимальный уровень остатков денежных средств на счетах казначейства	Применение данного метода позволяет до минимума свести объем временных кассовых разрывов даже в условиях сезонных колебаний исполнения бюджета города Омска, но при этом теряется гибкость финансовой политики муниципального образования	При реализации альтернативы существует высокая вероятность возникновения юридического риска, связанного с возможностью изменений требований бюджетного законодательства в части формирования финансового резерва на финансирование временных кассовых разрывов	Юридический риск является умеренным и оправданным	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации

Механизм минимизации рисков предлагаемых к реализации альтернатив и устранения их негативного влияния

Для сокращения негативного влияния и минимизации вероятности возникновения рисков необходимо предусмотреть соответствующие мероприятия:

- отрицательное влияние возникновения методологического риска можно снизить за счет проведения глубокого анализа существующей практики проведения оценки и планирования временных кассовых разрывов;

- негативное воздействие юридического риска можно снизить за счет постоянного проведения мониторинга действующего законодательства и методических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации в области планирования и исполнения местных бюджетов.

§ 3. Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов

Анализ исходного состояния и обоснование необходимости реализации блока мероприятий "Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов"

Местные налоги - важнейшая доходная часть бюджета любого муниципального образования. Эффективное использование механизмов работы по установлению налоговых льгот органами местного самоуправления является гарантией стабильности положения бюджета муниципального образования. При помощи предоставления налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов возможно регулировать состояние деловой активности на территории муниципального образования, инвестиционную привлекательность города Омска.

В соответствии с Решением Омского городского Совета от 14 ноября 2001 года N 418 "Об утверждении Положения "О бюджетном процессе в городе Омске" оценка эффективности предоставления налоговых льгот проводится ежегодно Администрацией города Омска при формировании проекта Решения о бюджете города Омска на соответствующий финансовый год. При проведении такой оценки Администрация города Омска осуществляет оценку потерь бюджета города Омска от планируемых к предоставлению налоговых льгот. При этом оценка осуществляется без разбивки налоговых льгот по отраслям экономики по каждому виду льгот.

На сегодняшний день в соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации город Омск предоставляет налоговые льготы только по двум налогам - земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В течение 2004 - 2007 годов в городе Омске действовало несколько муниципальных правовых актов по вопросам предоставления налоговых льгот:

Решение Омского городского Совета от 5 июля 1995 года N 70 "Об утверждении положения о местных налогах и сборах на территории города Омска";

Решение Омского городского Совета от 3 декабря 2003 года N 118 "О предоставлении льготы по уплате земельного налога коллективным овощехранилищам";

Решение Омского городского Совета от 21 января 2004 года N 134 "О предоставлении льготы по уплате земельного налога";

Решение Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года N 298 "О земельном налоге на территории города Омска".

Каждое из указанных Решений Омского городского Совета предоставляло определенные льготы по уплате земельного налога. За период с 2004 года по 2007 год льготы по уплате налога на имущество физических лиц в городе Омске не предоставлялись.

Общая сумма недополученных доходов бюджета города Омска в связи с предоставлением налоговых льгот по годам представлена в таблице 48.

Таблица 48

Сумма недополученных доходов от предоставленных налоговых льгот, 2004 - 2006 годы

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год
Сумма недополученных доходов от предоставленных налоговых льгот (тыс. рублей)	7980,5	18446,00	343239,00
Сумма налоговых доходов бюджета города Омска за отчетный финансовый год (тыс. рублей)	2886643,0	4613751,1	1949023,6
Процент объема налоговых льгот от объема налоговых доходов бюджета за отчетный финансовый год (проценты)	0,26	0,40	17,61

Увеличение объема предоставляемых налоговых льгот в 2006 году связано с принятием Решения Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года N 298 "О земельном налоге на территории города Омска", в соответствии с которым произошло увеличение количества категорий лиц, которым предоставляются льготы по уплате земельного налога. Так, в соответствии с указанным Решением в 2006 году от уплаты земельного налога полностью освобождались:

- налогоплательщики в отношении земель общего пользования, занятых автомобильными дорогами городского значения;

- территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, органы государственной власти Омской области, органы местного самоуправления города Омска в отношении земель, на которых расположены здания, необходимые для обеспечения их деятельности;

- бюджетные учреждения в отношении земель, находящихся под объектами образования, здравоохранения, социального обеспечения, культуры, физической культуры и спорта;

- организации городского пассажирского транспорта, осуществляющие внутригородские перевозки пассажиров (кроме организаций, осуществляющих перевозки исключительно в режиме такси, в том числе маршрутного), в отношении земель, на которых расположены принадлежащие им здания, строения, сооружения (производственные базы, участки, складские помещения, гаражи, мастерские), и земель, необходимых для их использования, предназначенных для осуществления деятельности по перевозке пассажиров, технического обслуживания и ремонта объектов пассажирского транспорта;

От уплаты земельного налога на 50 процентов освобождались следующие категории налогоплательщиков:

- некоммерческие организации, основным видом деятельности которых является использование коллективных овощехранилищ для хранения плодово-овощной продукции граждан - членов указанных организаций;

- физические лица в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и периодически затопляемых паводковыми или поверхностными водами менее 50 процентов.

Решением Омского городского Совета от 22 ноября 2006 года N 413 были внесены изменения в Решение Омского городского Совета N 298, которые отменили льготы по уплате земельного налога бюджетным учреждениям в отношении земель, находящихся под объектами образования, здравоохранения, социального обеспечения, культуры, физической культуры и спорта.

Таким образом, в 2007 году на территории города Омска налоговые льготы по уплате земельного налога предоставляются разным категориям физических лиц, а также некоммерческим организациям, осуществляющим определенные виды деятельности, органам государственной власти и местного самоуправления, в отношении определенного вида земель. Среди коммерческих организаций льготы по уплате земельного налога предоставляются только транспортным организациям в отношении специально определенного имущества.

14 ноября 2007 года Омским городским Советом было принято Решение N 65 "О порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам". В соответствии с данным Решением оценка эффективности налоговых льгот проводится при рассмотрении эффективности ранее предоставленных налоговых льгот и при внесении предложений о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в три этапа:

I этап - определение потерь бюджета города Омска, обусловленных предоставлением налоговых льгот по местным налогам;

II этап - определение слагаемых эффекта от предоставления налоговых льгот для расчета бюджетной и социальной эффективности и их применения;

III этап - сопоставление эффекта от предоставления налоговых льгот с суммой потерь бюджета города Омска, обусловленной предоставлением налоговых льгот.

Таким образом, анализ исходного состояния в рамках рассматриваемого блока, позволяет сделать вывод, что на сегодняшний день органами местного самоуправления города Омска создан механизм предоставления налоговых льгот на основе оценки их эффективности. Необходимо отметить, что единственным недостатком данной системы является отсутствие формализованной методики расчета социальной эффективности предоставление налоговых льгот.

Схема 15

Реализация блока мероприятий "Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов"

"Реализация блока мероприятий "Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов"

Обоснование блока мероприятий "Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов"

Существующая на сегодня система оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов позволяет реализовать права органов местного самоуправления по установлению налоговых льгот на основе проведения оценки их эффективности. Существующий механизм оценки эффективности позволяет отразить бюджетную эффективность предоставляемых налоговых льгот и создать необходимые экономические условия для развития инновационной и инвестиционной деятельности.

Необходимо отметить, что не весь перечень налоговых льгот, предоставляемых налогоплательщикам города Омска, отвечает требованиям бюджетной эффективности, но при этом деятельность отдельных категорий налогоплательщиков является значимой для социально-экономического развития города Омска. Поэтому в целях обеспечения баланса общественных интересов в рамках Плана мероприятий необходимо разработать механизм проведения оценки социальной эффективности, в частности определить порядок расчета социального эффекта от предоставления налоговых льгот.

Кроме того, установление порядка предоставления налоговых льгот позволит формализовать процедуры проведения оценки и подготовки решения о предоставлении налоговых льгот, закрепить ответственность исполнителей и предусмотреть введение процедуры запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот без проведения оценки социальной и бюджетной эффективности.

Первый уровень

Первоначально необходимо провести оценку объема налоговых льгот по каждому виду льгот за последние три отчетных года и текущий финансовый год. Проведение такой оценки позволит сформировать механизмы проведения оценки налоговых льгот, которые в последующем будут закреплены в порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот. При проведении оценки объема налоговых льгот в разрезе отраслей экономики по каждому виду льгот будет осуществлена инвентаризация всех налоговых льгот, предоставляемых по местным налогам и сборам на территории города Омска за последние три отчетных года и текущий финансовый год. Далее будет произведена разбивка выявленных налоговых льгот по отраслям экономики и оценена эффективность предоставления этих налоговых льгот для каждой отрасли экономики.

Результатом проведенной оценки объема налоговых льгот в разрезе отраслей экономики по каждому виду льгот за последние три отчетных года и текущий финансовый год будет аналитическая записка, описывающая сложившуюся ситуацию по предоставлению налоговых льгот по местным налогам на территории города Омска.

Второй уровень

Для достижения второго уровня управления муниципальными финансами в рамках рассматриваемого блока необходимо разработать порядок расчета социального эффекта от предоставления налоговых льгот и, соответственно, порядок расчета социальной эффективности. Для этого планируется внести изменения и дополнения в Решение Омского городского Совета от 14 ноября 2007 года N 65 "О порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам" путем дополнения критериев социальной эффективности налоговых льгот (и определение порядка их расчета):

- критерием расширения перечня социально значимых товаров (услуг), производимых для населения налогоплательщиком;

- критерием увеличения годового фонда заработной платы на дополнительных рабочих местах, созданных в результате предоставления налоговых льгот.

Результатом реализации данного мероприятия станет разработка муниципального правового акта о внесении изменений и дополнений в Решение Омского городского Совета от 14 ноября 2007 года N 65 "О порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам".

Третий уровень

Далее предстоит установить запрет на предоставление налоговых льгот при низкой оценке их финансовой эффективности. Такой запрет будет распространяться на все проекты решений о предоставлении (пролонгации) налоговых льгот, разрабатываемые Администрацией города Омска.

Результатом реализации данного мероприятия станет разработка муниципального правового акта об утверждении запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке их финансовой эффективности.

Четвертый уровень

На втором этапе реализации Плана мероприятий в целях повышения информированности населения города Омска о предоставляемых на территории города Омска налоговых льготах по местным налогам необходимо будет провести публикацию в сети "Интернет" на сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru) информации об объемах предоставленных налоговых льгот, а также результатов оценки эффективности их предоставления.

Результатом реализации данного мероприятия будет публикация в сети "Интернет" сведений об объемах налоговых льгот и оценки их эффективности.

Итоговым планируемым результатом реализации блока мероприятий "Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов" станет достижение уровня, при котором объем налоговых льгот составляет менее 7 процентов налоговых доходов бюджета за последний отчетный год.

План реализации блока мероприятий "Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов" представлен в таблице 49.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации города Омска от 24 декабря 2009 г. N 988-п в таблицу 49 настоящего приложения внесены изменения, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года

См. текст таблицы в предыдущей редакции

Таблица 49

N п/п	Наименование мероприятия	Ответственный исполнитель	Иные исполнители, привлекаемые для реализации мероприятия	Срок реализации мероприятия		Итог реализации мероприятия
				На 1 этапе реализации Плана мероприятий	На 2 этапе реализации Плана мероприятий
1	Проведение оценки объема налоговых льгот по каждому виду льгот за последние три отчетных года и текущий финансовый год	ДФиК	ДИО	Февраль 2008 года	-	Аналитическая записка (статистические и табличные материалы)
2	Разработка и утверждение порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот	ДГЭП	ДФиК	Февраль 2008 года	-	Нормативный правовой акт
3	Утверждение запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке финансовой эффективности	ДГЭП	ДФиК	Февраль 2008 года	-	Нормативный правовой акт
4	Опубликование в сети "Интернет" на периодической основе данных об объемах предоставляемых налоговых льгот и оценке их эффективности	ДФиК	ДИПОО, ДГЭП, ДИО	-	Март 2008 года (далее - регулярно)	Публикация
5	Достижение уровня управления муниципальными финансами, при котором объем налоговых льгот составляет менее 7 процентов налоговых доходов бюджета города Омска за последний отчетный год	ДФиК	-	-	Июнь 2009 года (далее - регулярно)	Аналитическая записка (статистические и табличные материалы)

Анализ и оценка альтернативных механизмов реформирования в рамках блока мероприятий "Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов" в сопоставлении с рисками реализации

В качестве альтернатив по реализации блока мероприятий "Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов" возможно использование иных механизмов регулирования отношений в области предоставления налоговых льгот по местным налогам.

Во-первых, в качестве альтернативы предоставлению налоговых льгот по местным налогам возможно использовать практику их замены либо адресным финансированием, с отражением в расходной части местного бюджета, либо предоставлением инвестиционного налогового кредита.

Во-вторых, альтернативой выступает также полный отказ от предоставления налоговых льгот, а также отказ от предоставления иных видов налоговой помощи.

Определенная альтернативность принимаемых в рамках реализации настоящего блока мероприятий решений будет выражаться в различных способах реализации конкретных решений, предусмотренных в рамках настоящего блока, что отражено в таблице 50.

Таблица 50

N п/п	Наименование мероприятия	Возможная альтернатива в способах реализации мероприятия	Оценка возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка рисков возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка выявленного источника риска	Оценка предлагаемого способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий	Обоснование целесообразности применения выбранного способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий
1	Проведение оценки объема налоговых льгот в разрезе отраслей экономики по каждому виду льгот за последние три отчетных года и текущий финансовый год	Проведение оценки объема налоговых льгот, не разделяя налоговые льготы по отраслям экономики по каждому виду налоговой льготы	При проведении такой оценки будут учтены финансовые последствия для бюджета города Омска реализации решений о предоставлении налоговых льгот, однако не будут оцениваться последствия для отраслей экономики города в целом	Риск ненадлежащего проведения оценки налоговых льгот в разрезе отраслей экономики, выражающийся в проведении необъективной оценки объема налоговых льгот; риск "асимметрии информации", связанный с неполнотой и недостаточной объективностью предоставленной для проведения оценки объема налоговых льгот информации	Риск ненадлежащего проведения оценки налоговых льгот в разрезе отраслей экономики является умеренным и оправданным; риск "асимметрии информации" также является умеренным и оправданным	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Проведение оценки объема налоговых льгот в разрезе отраслей экономики по каждому виду льгот	При проведении оценки будет учтено состояние реализации решений о предоставлении налоговых льгот по каждой отрасли экономики, в которых осуществляют деятельность организации, пользующиеся налоговыми льготами			Предлагается к реализации	Применение данного способа реализации мероприятия позволит исчерпывающим образом оценить объем предоставляемых в городе Омске налоговых льгот
2	Разработка и утверждение порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот	Проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот специально созданным экспертным советом по проведению обязательной публичной экспертизы проектов решений Омского городского Совета в области бюджетной и налоговой политики	В соответствии с порядком оценки эффективности предоставления налоговых льгот проект решения о предоставлении налоговой льготы будет предоставляться в экспертный совет, созданный при реализации Плана мероприятий, который будет рассматривать проект решения и выносить свое заключение	Риск некомпетентности экспертного совета в проведении оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению налоговых льгот; риск неполноты информации, предоставляемой в экспертный совет для проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот; методологический риск заключается в вероятности неоптимального выбора критериев для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот	Риск некомпетентности экспертного совета является существенным и недопустимым; риск неполноты информации является существенным и недопустимым; методологический риск является умеренным и оправданным	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот ДФиК	Результаты проведенной оценки должны в последующем вместе с проектом решения о предоставлении (пролонгации) налоговой льготы, предоставляться в экспертный совет	Административный риск, проявляющийся в несогласованности действий органов местного самоуправления при проведении оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот; методологический риск заключается в вероятности неоптимального выбора критериев для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот	Административный риск является незначительным и оправданным; методологический риск является умеренным и оправданным	Предлагается к реализации	Проведение оценки в таком порядке позволит на основании разработанной методики оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот проводить объективную оценку бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот

Механизм минимизации рисков и устранения возможного их негативного влияния

В целях устранения (минимизации) возможного действия указанных негативных факторов риска ненадлежащего проведения оценки налоговых льгот планируется:

- использовать современные методики для выбора критериев оценки социальной и бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;

- регламентировать порядок работы Администрации города Омска при проведении оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;

- четко определить объем информации, необходимой для проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;

- спроектировать и внедрить систему мониторинга эффективности предоставления (пролонгации) налоговых льгот.

Таким образом, мероприятие по созданию формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов является достаточно устойчивым от отрицательных факторов выявленных рисков для эффективной реализации Плана мероприятий.

§ 4. Оздоровление предприятий жилищно-коммунального комплекса

Анализ исходного состояния и обоснование необходимости реализации блока мероприятий "Оздоровление предприятий жилищно-коммунального комплекса"

Жизнеобеспечение города Омска поддерживается объектами городской инфраструктуры, включающей энергетический комплекс, систему водоснабжения и водоотведения, транспорт и транспортную сеть.

Система водообеспечения городского хозяйства включает в себя две станции подготовки питьевой воды, сеть коммуникаций, очистные биологические сооружения.

В систему муниципального предприятия города Омска "Тепловая компания" входят 23 котельных, 63 центральных тепловых пункта, тепловые перекачивающие насосные станции. "Тепловая компания" обеспечивает энергоснабжение и теплоснабжение около 7 тыс. многоэтажных жилых домов, 779 социальных объектов и более 1500 промышленных и коммунальных предприятий.

Муниципальное унитарное производственно-эксплуатационное предприятие "Омскэлектро" города Омска обеспечивает работу более 3 тыс. км кабельных линий, более 2,5 тыс. км воздушных линий наружного освещения; более 40 процентов электрических сетей находятся в эксплуатации более 30 лет и уже выработали свой ресурс.

Износ объектов коммунальной инфраструктуры превысил в среднем 60 процентов, примерно у четверти этих объектов полностью истек срок эксплуатации.

Проведением муниципальной политики, направленной на развитие жилищно-коммунального комплекса (далее - ЖКК) на территории города Омска, обеспечением надежного, устойчивого и безопасного функционирования объектов жилищно-коммунального комплекса, созданием условий для повышения качества жилищно-коммунальных услуг занимается департамент городского хозяйства Администрации города Омска.

Задачами департамента городского хозяйства Администрации города Омска в области управления ЖКК являются:

- координация деятельности предприятий и учреждений различных форм собственности, обеспечивающих эксплуатацию и ремонт жилищного фонда;

- организация оптимального использования бюджетных и иных средств, направленных на ремонт и содержание объектов муниципальной собственности в жилищно-коммунальной сфере города Омска;

- координация деятельности предприятий топливно-энергетического комплекса города, благоустройства и озеленения, санитарной уборки, банно-прачечного хозяйства;

- разработка перспектив развития и совершенствования инженерной инфраструктуры города Омска, развития сети предприятий жилищно-коммунального назначения.

В рамках поставленных задач департамент городского хозяйства Администрации города Омска проводит анализ финансово-хозяйственной деятельности муниципальных организаций жилищно-коммунального комплекса города Омска (далее - муниципальные организации ЖКК). Одним из направлений данного анализа является мониторинг кредиторской и дебиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК.

Анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК за три последних отчетных года и текущий финансовый год выявил четкую зависимость между изменениями объемами дебиторской и кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК. Так, с увеличением дебиторской задолженности в 2005 году в 3,10 раза кредиторская задолженность муниципальных предприятий увеличилась в 3,08 раза.

В целом, начиная с 1 января 2005 года по 1 июля 2007 года, объем кредиторской задолженности увеличился на 204,7 процента, а дебиторская задолженность - на 203,4 процента.

Структура кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК представлена на рисунке 13:

- наибольшую долю занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками (более 61 процента);

- задолженность по налогам и сборам муниципальных организаций ЖКК города Омска в 2005 году составляла 11 процентов, в 1 полугодии 2007 года - 17 процентов;

- в период с 1 января 2005 года по 1 полугодие 2007 года возросла доля задолженности перед прочим кредиторами с 0,4 процента до 12 процентов.

Рисунок 13

Структура кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК, 2004 - 1-е  полугодие 2007 года (тыс. рублей)

"Структура кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК, 2004 - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)"

По состоянию на 1 января 2007 года 36 процентов всей кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК составляет задолженность муниципального унитарного предприятия "Омскэлектро", при этом дебиторская задолженность данного предприятия занимает 17 процентов всего объема дебиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК. Дебиторская задолженность муниципального предприятия города Омска "ДРСУ-2" составляет 38 процентов всей задолженности муниципальных организаций ЖКК. Большая часть этой задолженности - задолженность бюджета по оплате дорожно-строительных работ (таблица 51).

Таблица 51

Кредиторская и дебиторская задолженность муниципальных организаций ЖКК, 2006 - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)

Муниципальное предприятие	2006 год		1 полугодие 2007 года
	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Муниципальное предприятие города Омска "Дорожное ремонтно-строительное управление-2"	132190,00	374791,00	69265,00	244659,00
Муниципальное предприятие города Омска "Спецавтохозяйство"	2909,00	1541,00	3721,00	1954,00
Муниципальное предприятие города Омска "Омскэлектро"	355250,00	167221,00	382899,00	185309,00
Муниципальное предприятие города Омска "Тепловая компания"	146978,07	151517,09	116582,17	211193,36
Муниципальное унитарное предприятие города Омска "Банный комбинат N 2"	2604,70	530,90	5788,70	199,90
Муниципальное унитарное предприятие города Омска "Банное хозяйство"	1786,00	137,00	3325,00	124,00
Муниципальное унитарное предприятие города Омска по эксплуатации объектов внешнего благоустройства	1808,00	395,77	4578,70	8,88
Муниципальное унитарное предприятие города Омска "Комбинат специальных услуг"	4979,00	1731,00	5164,00	1397,00
Муниципальное унитарное предприятие города Омска жилищно-коммунальное хозяйство N 8 Октябрьского административного округа города Омска	13593,00	3244,00	13097,00	3748,00
Муниципальное унитарное предприятие города Омска "Управление благоустройства Кировского административного округа города Омска"	21053,00	77,50	13803,80	126,60
Муниципальное унитарное предприятие "Управление благоустройства Советского административного округа города Омска"	158893,70	95,30	136139,40	60,90
Муниципальное унитарное предприятие "Управление благоустройства Ленинского административного округа города Омска"	16923,80	2614,70	57024,60	195,60
Муниципальное унитарное предприятие "Управление благоустройства Октябрьского административного округа города Омска"	28411,27	115,29	20562,31	149,40
Муниципальное унитарное предприятие "Управление благоустройства Центрального административного округа города Омска"	94855,00	733,40	106684,00	2367,00

В целом, анализ текущий ситуации позволяет выделить следующие основные проблемы финансово-хозяйственной деятельности муниципальных организаций ЖКК:

- значительная степень износа материально-технической базы муниципальных организаций ЖКК;

- большая доля убыточных муниципальных организаций ЖКК с низкой кредитоспособностью и большим объемом неликвидных активов в форме дебиторской задолженности.

Схема 16

Реализация блока мероприятий "Оздоровление предприятий жилищно-коммунального комплекса"

"Реализация блока мероприятий "Оздоровление предприятий жилищно-коммунального комплекса"

Обоснование блока мероприятий "Оздоровление предприятий жилищно-коммунального комплекса"

Формирование эффективных экономических взаимоотношений в сфере жилищно-коммунального комплекса невозможно без проведения мероприятий по обеспечению финансовой стабильности и повышения платежеспособности муниципальных организаций ЖКК. Для этого необходимо принять меры по снижению кредиторской задолженности предприятий, в том числе провести инвентаризацию, реструктуризацию и ликвидацию имеющейся задолженности предприятий жилищно-коммунального комплекса.

В процедуру по реструктуризации задолженности должны быть вовлечены все муниципальные организации ЖКК, организации коммунальной энергетики и иные ресурсоснабжающие предприятия.

Первый уровень

Первоочередным мероприятием по оздоровлению муниципальных организаций ЖКК должно стать проведение оценки кредиторской и дебиторской задолженностей муниципальных организаций ЖКК. Для этого на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности муниципальных организаций ЖКК будут:

- определены основные кредиторы и дебиторы предприятий;

- установлены причины и факторы возникновения всех видов кредиторской и дебиторской задолженности;

- рассчитаны основные показатели качества управления задолженностью муниципальных организаций жилищно-коммунального хозяйства.

При этом оценку необходимо провести не только в разрезе видов задолженности, но и в разрезе источников ее возникновения в 2004 - 2007 годах.

Итогом реализации данного мероприятия будет составление аналитической записки, табличных и статистических материалов о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК города Омска.

Второй уровень

В целях финансового оздоровления муниципальных предприятий муниципальных организаций ЖКК и снижения их кредиторской и дебиторской задолженности необходимо провести инвентаризацию задолженности муниципальных организаций ЖКК. Для выявления всего объема взаимной задолженности муниципальных организаций ЖКК в процессе проведения инвентаризации задолженности необходимо подписать акты сверки взаимной задолженности отдельно по каждому виду услуг или договору на предоставление услуг жилищно-коммунального комплекса между бюджетными учреждениями и муниципальных организаций ЖКК относительно задолженности по оплате коммунальных услуг и услуг по содержанию имущества, муниципальными организациями ЖКК и ресурсоснабжающими организациями, а так же сформировать реестр актов сверки взаимной задолженности муниципальными организациями ЖКК с указанием объемов задолженности, кредиторов и дебиторов и видов жилищно-коммунальных услуг.

Результатом реализации данного мероприятия станет разработка реестра актов сверки взаимной задолженности муниципальных организаций ЖКК с приложением заверенных копий актов сверки взаимной задолженности муниципальных организаций ЖКК (между муниципальными органами власти и муниципальными организациями ЖКК) по видам и источникам задолженности на последнюю отчетную дату.

Третий уровень

На основе результатов проведенной инвентаризации и проведенного анализа задолженности, выявленной в процессе подписания актов сверки, планируется разработать и утвердить порядок урегулирования задолженности муниципальных организаций ЖКК.

Порядок должен определить механизм проведения инвентаризации, оценки, урегулирования и погашения кредиторской и дебиторской задолженностей муниципальных организаций ЖКК и перечень мер рекомендательного характера для немуниципальных организаций ЖКК, направленных на снижение и ликвидацию кредиторской и дебиторской задолженности.

Кроме того, порядок должен упростить процедуру списания безнадежной к взысканию задолженности.

Результатом реализации данного мероприятия станет разработка муниципального правового акта об утверждении порядка урегулирования дебиторской и кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК.

Четвертый уровень

Результаты проведенной инвентаризации и сверки взаимной задолженности муниципальных организаций ЖКК для повышения открытости деятельности Администрации города Омска планируется на регулярной основе публиковать на официальном сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru).

Результатом реализации данного мероприятия станет публикация в сети "Интернет" на официальном сайте Администрации города Омска сведений о составе и объеме взаимной задолженности по видам жилищно-коммунальных услуг.

Итогом реализации блока мероприятий "Оздоровление предприятий жилищно-коммунального комплекса" будет являться уменьшение объемов кредиторской и дебиторской задолженности, улучшение показателей платежеспособности предприятий и, как следствие, увеличение числа прибыльных предприятий и инвестиционной привлекательности отрасли.

План реализации блока мероприятий "Оздоровление предприятий жилищно-коммунального комплекса" представлен в таблице 52.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации города Омска от 24 декабря 2009 г. N 988-п в таблицу 52 настоящего приложения внесены изменения, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года

См. текст таблицы в предыдущей редакции

Таблица 52

N п/п	Наименование мероприятия	Ответственный исполнитель	Иные исполнители, привлекаемые для реализации мероприятия	Срок реализации мероприятия		Итог реализации мероприятия
				На 1 этапе реализации Плана мероприятий	На 2 этапе реализации Плана мероприятий
1	Проведение оценки дебиторской и кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК, в том числе по видам и источникам задолженности	ДГХ	Муниципальные организации ЖКК	Апрель 2008 года	-	Аналитическая записка (статистические, табличные материалы)
2	Подписание актов сверки взаимной задолженности организаций ЖКК по видам и источникам задолженности на последнюю дату	ДГХ	ДФиК, муниципальные организации ЖКК, бюджетные учреждения	-	Август 2008 года (далее на регулярной основе)	Реестр актов сверки взаимной задолженности, заверенные копии актов сверки взаимной задолженности
3	Утверждение порядка урегулирования (признания) задолженности и ее погашения	ДГХ	ДФиК	-	Июнь 2009 года	Нормативный правовой акт
4	Публикация в сети "Интернет" сведений о составе и объеме взаимной задолженности по видам жилищно- коммунальных услуг	ДГХ	ДИПОО	-	Май 2009 года (далее - регулярно)	Публикация

Анализ и оценка альтернативных механизмов реформирования в рамках блока мероприятий "Оздоровление предприятий жилищно-коммунального комплекса" в сопоставлении с рисками реализации

Необходимо отметить, что мероприятия, направленные на сокращение задолженности муниципальных организаций ЖКК, не приведут к ожидаемому результату по их оздоровлению, если их не проводить их в совокупности с мероприятиями по ликвидации дотационности жилищно-коммунального городского комплекса и обеспечению стабильности и достаточности финансирования затрат по предоставлению жилищно-коммунальных услуг.

Альтернативой предложенным мероприятиям по финансовому оздоровлению муниципальных организаций ЖКК может быть "полномасштабная" приватизация муниципальной собственности жилищно-коммунального комплекса и создание конкурентный среды. В условиях рыночной экономики организации получают стимул к самостоятельному "выживанию" в жесткой конкурентной борьбе, финансовому оздоровлению и получению прибыли. Реализация данной альтернативы несет высокий риск роста цен на жилищно-коммунальные услуги и роста социальной напряженности в городе Омске (таблица 53).

Таблица 53

N п/п	Наименование мероприятия	Возможная альтернатива в способах реализации мероприятия	Оценка возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка рисков возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка выявленного источника риска	Оценка предлагаемого способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий	Обоснование целесообразности применения выбранного способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий
1	Проведение оценки дебиторской и кредиторской задолженности организаций ЖКК по видам и источникам задолженности	Оценка дебиторской и кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК, в том числе по видам задолженности в соответствии с классификацией бухгалтерского учета	Проводимая оценка позволит выявить объем дебиторской и кредиторской задолженности по видам и источникам возникновения, позволит применить стандартные методы снижения кредиторской задолженности организаций	При реализации альтернативы существует высокая вероятность возникновения методологического риска, который заключается в вероятности неверного установления показателей качества управления дебиторской и кредиторской задолженностью муниципальных организаций ЖКК	Методологический риск является оправданным и незначительным	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Оценка дебиторской и кредиторской задолженности организаций ЖКК, в том числе по видам задолженности в соответствии с классификацией бухгалтерского учета и выделением специфических видов задолженности для организаций жилищно- коммунального комплекса	Проводимая оценка позволит выявить объем дебиторской и кредиторской задолженности по основным и специализирова- нным видам задолженности и источникам возникновения; разработать мероприятия по ее регулированию с учетом социальной значимости отрасли жилищно- коммунального комплекса		Методологический риск является оправданным и незначительным	Предлагается к реализации	Применение данного способа реализации мероприятия позволит сократить объем кредиторской и дебиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК без роста социальной напряженности в обществе
2	Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организаций жилищно- коммунального комплекса и подписание актов сверки взаимной задолженности	Разнообразие способов реализации мероприятий заключается в различной степени детализации задолженности и способах подтверждения ее обоснованности	Различие в вариантах подтверждающих документов и степени детализации и классификации видов задолженности	При реализации альтернативы существует вероятность возникновения личностного риска, связанного с нежеланием руководителей бюджетных учреждений и муниципальных унитарных предприятий проводить инвентаризацию задолженности вследствие трудоемкости процесса и больших временных затрат	Личностный риск при реализации данной альтернативы является умеренным и оправданным	Предлагается к реализации	Применение данного способа реализации мероприятия предполагает проведение инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности в разрезе видов и источников возникновения, характерных для муниципальных организаций ЖКК, позволит подтвердить объем кредиторской задолженности бюджета, бюджетных учреждений и муниципальных предприятий перед муниципальными организациями ЖКК
3	Разработка порядка урегулирования (признания) задолженности и ее погашения	Формализация существующего порядка	Существующий порядок реструктуриза- ции кредиторской задолженности не учитывает ряд особенностей муниципальных организаций ЖКХ	При реализации альтернативы существует вероятность возникновения юридического риска, связанного с изменением нормативно- правовой базы в части установления требований и рекомендаций по управлению кредиторской задолженности бюджета	При реализации данной альтернативы юридический риск является умеренным и оправданным	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Разработка порядка, который определит виды кредиторской и дебиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК и формализует процедуры инвентаризации, подписания актов сверки взаимной задолженности и порядок ее погашения	Позволит достаточно глубоко формализовать процедуру урегулирования задолженности, определить основные понятия и установить правовые нормы части управления кредиторской и дебиторской задолженностью муниципальных организаций ЖКК	При реализации альтернативы существует вероятность возникновения риска несогласованности , связанного с недостаточной степенью урегулированности правоотношений в части финансирования расходов по разделу "Жилищно- коммунальное хозяйство" до 2004 года, что может послужить отказом в принятии бюджетами разных уровней обязательств перед муниципальными организациями ЖКК	Риск несогласованности при реализации альтернативы является умеренным и оправданным	Предлагается к реализации	Результатом проведения мероприятия будет являться установление формализованного порядка урегулирования задолженности муниципальных организаций ЖКК, в соответствии с которым будут определены ответственные исполнители, сроки и мероприятия, направленные на признание и погашение задолженности

Механизм минимизации рисков предлагаемых к реализации альтернатив и устранения их негативного влияния

При реализации мероприятий по оздоровлению муниципальных организаций ЖКК можно выделить ряд рисков, которые требуют разработки способов минимизации потерь и вероятности возникновения:

- методологический риск, при наступлении которого способом минимизации потерь является глубокий анализ существующей практики проведения оценки дебиторской и кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК;

- для устранения негативного воздействия личностного риска необходимо осуществлять постоянный и оперативный контроль за ходом проведения инвентаризации и урегулирования кредиторской задолженности;

- снизить вероятность наступления риска несогласованности можно за счет максимально четкой формализации порядка погашения задолженности, требующей уточнения.

§ 5. Организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет

Анализ исходного состояния и обоснование необходимости реализации блока мероприятий "Организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет"

Обеспечение эффективного исполнения и сбалансированности бюджета города Омска не представляется возможным без совершенствования доходной базы бюджета города Омска. В целях увеличения доходов бюджета города Омска в 2005 году постановлением Мэра города Омска от 20 июня 2005 года N 287-п "О создании межведомственной комиссии по обеспечению пополнения доходной части бюджета города Омска" создана межведомственная комиссия (далее - Комиссия). Основной задачей Комиссии является обеспечение пополнения доходной части бюджета города Омска за счет погашения задолженности по налоговым платежам в бюджет города Омска. Среди крупных задолжников по уплате земельного налога города Омска большую долю занимают государственные научно-образовательные учреждения, в том числе: государственное научное учреждение Сибирский научно-исследовательский институт сельского хозяйства Сибирского отделения Российской академии сельскохозяйственных наук (задолженность по земельному налогу составляет 6083,3 тыс. рублей), Омский государственный педагогический университет, Омский государственный технический университет, Омский химико-механический колледж, Омский государственный колледж управления и профессиональных технологий, Омский техникум мясной и молочной промышленности и Специальное профессиональное училище N 1 закрытого типа, город Омск (задолженность по земельному налогу составляет 7127,0 тыс. рублей).

Дебиторская задолженность бюджета города Омска в период с 2004 года по 1-е полугодие 2007 года уменьшилась на 62 процента, за счет сокращения недоимки по налоговым платежам (рисунок 14).

Рисунок 14

Объем задолженности перед бюджетом города Омска, 2004 год - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)

"Объем задолженности перед бюджетом города Омска, 2004 год - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)"

Контроль за поступлением налоговых платежей в бюджет города Омска осуществляется на основе данных Управления Федеральной налоговой службы по Омской области о задолженности по федеральным, региональным и местным налогам, предоставляемых в рамках соглашения с Администрацией города Омска. Получаемая информация позволяет проводить анализ недополученных налоговых доходов бюджета города Омска, по реструктуризированной задолженности, отсроченным и рассроченным налоговым платежам.

Задолженность перед бюджетом города Омска по налоговым платежам за три последних отчетных года и в первом полугодии 2007 года снизилась с 644624 тыс. рублей до 242738 тыс. рублей (рисунок 15).

Рисунок 15

Недоимка по налоговым платежам в бюджет города Омска, 2004 год - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)

"Недоимка по налоговым платежам в бюджет города Омска, 2004 год - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)"

Снижение задолженности по налоговым платежам в бюджет города Омска в 1 квартале 2006 года связано с изменениями налогового законодательства в части, регулирующей оплату земельного налога. Также необходимо отметить, что во второй половине 2005 года начала действовать межведомственная комиссия по обеспечению пополнения доходной части бюджета города Омска.

Учет задолженности по неналоговым платежам осуществляет департамент финансов и контроля администрации города Омска на основе данных администраторов доходов бюджета города Омска. По итогам 2006 года общий объем дебиторской задолженности структурных подразделений Администрации города Омска составил 40669,9 тыс. рублей, снизившись по сравнению с началом года на 151119,8 тыс. рублей или на 78,8 процента.

По состоянию на 1 июля 2007 года задолженность бюджета города Омска по неналоговым платежам от использования имущества, находящегося в муниципальной и государственной собственности, составляет 39212,2 тыс. рублей; также можно отметить высокий объем задолженности предприятий, находящихся на стадии банкротства (открытое акционерное общество "Омская энергетическая сбытовая компания", совместный производственный кооператив "Тепличный", государственное унитарное предприятие "Омсктрансмаш") перед департаментом городского хозяйства, департаментом образования, департаментом здравоохранения, департаментом культуры, департаментом по делам молодежи, физической культуры и спорта Администрации города Омска, задолженность составляет 7831,2 тыс. рублей (рисунок 16).

Рисунок 16

Задолженность перед бюджетом города Омска по платежам за использование муниципального имущества, 2005 год - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)

"Задолженность перед бюджетом города Омска по платежам за использование муниципального имущества, 2005 год - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)"

Резкое увеличение задолженности перед бюджетом города Омска по неналоговым платежам в 2005 году связано с реализацией Решения Омского городского Совета от 19 мая 2004 года N 177 "Об утверждении Положения о порядке предоставления в пользование муниципального имущества города Омска", предусматривающего процедуры перезаключения договоров аренды муниципального имущества в соответствии с новыми правилами.

В структуре задолженности по неналоговым платежам наибольшую долю занимает задолженность от использования имущества (аренда, продажа). На рисунке 17 представлена структура задолженности по неналоговым платежам в 2005 году - 1-ом полугодии 2007 года.

Рисунок 17

Задолженность перед бюджетом по неналоговым платежам, 2005 год - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)

"Задолженность перед бюджетом по неналоговым платежам, 2005 год - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)"

Таким образом, анализ исходного состояния позволил выявить следующие моменты, обуславливающие необходимость проведения мероприятий по организации оперативного учета задолженности перед бюджетом города Омска, рассроченных и отсроченных платежей:

- Администрация города Омска придерживается политики полного отказа в предоставлении отсрочек и рассрочек платежей в бюджет города Омска, что отчасти обусловлено отсутствием необходимого нормативного правового регулирования;

- недостаточно эффективно выстроена система работы с дебиторской задолженностью, отсутствует оперативный контроль за своевременным взысканием дебиторской задолженности.

Схема 17

Реализации блока мероприятий "Организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет"

"Реализации блока мероприятий "Организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет"

Обоснование блока мероприятий "Организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет"

Разработка и принятие обоснованных управленческих решений относительно условий развития доходной базы бюджета города Омска должна быть основана на достоверной информации о текущей ситуации исполнения бюджета города Омска, в том числе об объемах недоимки по налоговым платежам, дебиторской задолженности, отсроченных и рассроченных платежах.

Создание эффективной системы мониторинга задолженности перед бюджетом города Омска позволит:

- проводить оперативную оценку потерь бюджета города Омска от недополученных доходов на основе формализованной методики;

- принимать обоснованные решения о предоставлении отсрочек, рассрочек по неналоговым платежам в бюджет города Омска и решения о согласовании проектов решений Управления Федеральной налоговой службы по Омской области о предоставлении отсрочек, рассрочек по налоговым платежам в бюджет города Омска;

- предупреждать возникновение дебиторской задолженности и осуществлять мероприятия по ее ликвидации.

Первый уровень

Первоочередным мероприятием в рамках рассматриваемого блока должно стать проведение оценки потерь бюджета города Омска от недополученных доходов. Объектами оценки являются: недоимка, дебиторская задолженность по неналоговым поступлениям. В связи с тем, что задолженность перед бюджетом города Омска возникает в разные временные интервалы времени и имеет разную продолжительность, для проведения оценки потерь необходимо применять методику расчета, которая будет учитывать периодичность возникновения задолженности и ставку дисконтирования в различные временные периоды (в том числе с учетом инфляции).

Результатом реализации данного мероприятия будет составлении# аналитической записки, табличных и статистических материалов о результатах проведенной оценки потерь бюджета города Омска от недополученных доходов (с учетом инфляции) за последние три отчетных года и текущий финансовый год.

Второй уровень

Следующим мероприятием в рамках рассматриваемого блока должна стать формализация порядка предоставления (согласования) рассрочек и отсрочек.

В соответствии со статьей 63 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, являются по региональным и местным налогам и сборам - налоговые органы по месту нахождения заинтересованного лица. В компетенцию департамента финансов и контроля администрации города Омска входит лишь функция согласования соответствующих решений. Поэтому для исключения возможности согласования решений о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки по налоговым платежам и утверждения решений о предоставлении отсрочек и (или) рассрочек по неналоговым платежам, которые могут повлечь за собой значительные потери бюджета города Омска, необходимо формализовать процедуру согласования соответствующих решений.

Согласование проектов решений о предоставлении налоговых отсрочек, рассрочек предполагает проведение оценки задолженности налогоплательщика по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет города Омска, оценки эффективности и результативности предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

В порядке предоставления рассрочек и отсрочек по неналоговым платежам в бюджет города Омска необходимо предусмотреть перечень видов неналоговых доходов, по которым могут быть изменены сроки уплаты, основания для предоставления отсрочек, рассрочек и обстоятельства, исключающие предоставление отсрочки, рассрочки по уплате неналоговых платежей в бюджет города Омска.

Результатом реализации данного мероприятия станет разработка муниципального правового акта, устанавливающего:

- порядок согласования проектов решений налоговых органов об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пени, в части зачисляемой в бюджет города Омска;

- порядок предоставления отсрочек, рассрочек по неналоговым платежам в бюджет города Омска.

Третий уровень

По итогам утверждения порядка предоставления отсрочек, рассрочек планируется разработка порядка проведения мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей. Мониторинг дебиторской задолженности отсроченных, рассроченных платежей предполагает:

- сбор данных о задолженности перед бюджетом города Омска, отсроченных и рассроченных платежах;

- проведение оценки потерь бюджета города Омска от недополученных доходов с учетом инфляционных изменений и периодичности платежей в бюджет города Омска;

- порядок применения результатов проведения оценки качества управления дебиторской задолженностью и потерь бюджета города Омска от недополученных доходов, в том числе разработка плана мероприятий по повышению качества претензионной работы администраторов доходов бюджета города Омска.

Документ должен нормативно закрепить обязанность Администрации города Омска по публикации результатов проведенной оценки потерь бюджета города Омска от недополученных доходов.

Результатом реализации данного мероприятия станет разработка муниципального правового акта, утверждающего порядок проведения мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет города Омска.

Четвертый уровень

По итогам проведенного мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей, в целях обеспечения информационной открытости финансово-бюджетной политики Администрации города Омска, планируется на регулярной основе осуществлять публикацию на официальном сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru) данных об объемах дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей с учетом инфляции.

Результатом реализации данного мероприятия станет публикация на официальном сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru) информации об объемах дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей с учетом инфляции.

Результатом реализации блока мероприятий "Организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет" станет достижение уровня управления муниципальными финансами, при котором объем дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей не будет превышать 5 процентов доходов бюджета города Омска за последний отчетный финансовый год.

План реализации блока мероприятий "Организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет" представлен в таблице 54.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации города Омска от 24 декабря 2009 г. N 988-п в таблицу 54 настоящего приложения внесены изменения, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года

См. текст таблицы в предыдущей редакции

Таблица 54

N п/п	Наименование мероприятия	Ответственный исполнитель	Иные исполнители, привлекаемые для реализации мероприятия	Срок реализации мероприятия		Итог реализации мероприятия
				На 1 этапе реализации Плана мероприятий	На 2 этапе реализации Плана мероприятий
1	Оценка потерь бюджета от недополученных доходов (с учетом инфляции), в том числе по рассроченным и отсроченным платежам за последние три отчетных года и текущий финансовый год	ДФиК	ДИО	Март 2008 года	-	Аналитическая записка (статистические и табличные материалы)
2	Утверждение порядка предоставления (согласования) рассрочек и отсрочек	ДФиК	ДИО	Апрель 2008 года	-	Нормативные правовые акты
2.1	Разработка порядка предоставления (согласования) рассрочек и отсрочек по налоговым платежам	ДФиК	-	Апрель 2008 года	-	Нормативный правовой акт
2.2	Разработка порядка предоставления (согласования) рассрочек и отсрочек по неналоговым платежам	ДФиК	ДИО	Апрель 2008 года	-	Нормативный правовой акт
3	Разработка порядка проведения мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей	ДФиК	-	Май 2008 года	-	Нормативный правовой акт
4	Публикация в сети "Интернет" данных об объемах дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей (с учетом инфляции)	ДФиК	ДИО	-	Апрель 2009 года (далее - регулярно)	Публикация
5	Достижение уровня управления муниципальными финансами, при котором объем дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей не будет превышать 5 процентов доходов бюджета за последний отчетный финансовый год	ДФиК	ДИО	-	Июнь 2009 года (далее - регулярно)	Аналитическая записка (статистические и табличные материалы)

Анализ и оценка альтернативных механизмов реформирования в рамках блока мероприятий "Организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет" в сопоставлении с рисками реализации

Предполагается, что альтернативы проведению работ, предусмотренных в рамках блока мероприятий "Организация оперативного учета задолженности перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет", не существует, поскольку внедрение четкой и прозрачной системы мониторинга задолженности перед бюджетом города Омска позволит принимать адекватные управленческие решения, направленные на снижение объемов задолженности и обеспечение оперативного и своевременного исполнения доходной части бюджета города Омска.

При этом можно выделить ряд альтернативных решений по реализации отдельных мероприятий рассматриваемого блока. Альтернативность способов реализации зависит от степени детализации предусмотренных документов и задач их разработки (таблица 55).

Таблица 55

N п/п	Наименование мероприятия	Возможная альтернатива в способах реализации мероприятия	Оценка возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка рисков возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка выявленного источника риска	Оценка предлагаемо- го способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий	Обоснование целесообразности применения выбранного способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий
1	Проведение оценки потерь бюджета города Омска от недополученных доходов (с учетом инфляции), в том числе по рассроченным и отсроченным платежам за последние три отчетных года и текущий финансовый год	Оценивать потери бюджета города Омска от недополученных доходов без учета момента возникновения задолженности	Проведенная оценка позволит выявить максимальный объем инфляционных потерь от недополученных доходов в течение финансового года, данная методика проведения оценки предполагает, что весь объем задолженности возник в первый день финансового года	При реализации альтернативы существует высокая вероятность возникновения риска "асимметрии информации", связанного с незаинтересованностью администраторов доходов, находящихся в подчинении федеральных или региональных органов власти, в своевременном предоставлении и в достаточном объеме данных о недоимке, дебиторской задолженности	Риск "асимметрии информации" при реализации данной альтернативы является существенным и недопустимым	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Оценивать потери бюджета от недополученных доходов с учетом периода возникновения задолженности (квартал, месяц, декада)	Проведенная оценка позволит выявить объем инфляционных потерь от недополученных доходов в зависимости от периода возникновения задолженности			Предлагается к реализации	Применение данного способа реализации мероприятия позволит с достаточно высокой точностью определить объем инфляционных потерь от недополученных доходов бюджета, применение данной методики позволит использовать данные ежеквартальных (ежемесячных) отчетов о состоянии задолженности перед бюджетом; при этом, чем меньше период, тем точнее данные об объемах инфляционных потерь
		Оценивать потери бюджета города Омска от недополученных доходов с учетом момента возникновения задолженности	Проведенная оценка позволит выявить объем инфляционных потерь от недополученных доходов в зависимости от момента возникновения задолженности			Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
2	Утверждение порядка предоставления (согласования) рассрочек и отсрочек	Формализация существующего порядка полного отказа от предоставления отсрочек, рассрочек	Позволит формально утвердить запрет на предоставление отсрочек, рассрочек по неналоговым платежам	При реализации альтернативы существует высокая вероятность возникновения юридического риска, связанного с возможностью изменений требований налогового и бюджетного законодательства в части предоставления отсрочек и рассрочек платежей по налоговым и неналоговым платежам в бюджет города Омска	Юридический риск при реализации данной альтернативы является существенным и недопустимым	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Раздельно формализовать: - процедуру согласования решения о предоставлении отсрочек, рассрочек по налоговым платежам; - процедуру предоставления отсрочек, рассрочек по неналоговым платежам	Позволит проводить предварительную оценку потерь бюджета от предоставления отсрочек, рассрочек			Предлагается к реализации	Позволит формировать обоснованные отказы о предоставлении (согласовании) отсрочек и рассрочек
3	Разработка порядка проведения мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей	Альтернативность реализации мероприятия заключается в различной степени глубины проработки процедур и механизмов мониторинга	Степень глубины и детализации процедур и механизмов мониторинга	При реализации альтернативы существует вероятность возникновения методологического риска, связанного с установлением оптимального перечня показателей управление дебиторской задолженностью	При реализации данной альтернативы методологический риск является умеренным и оправданным	Процедуры мониторинга будут проработаны раздельно по налоговым платежам, неналоговым платежам и отсроченным, рассроченным платежа; проведение мониторинга основывается на максимально возможных источниках данных	Разработка формализованной процедуры проведения мониторинга задолженности по всем видам платежей в бюджет города Омска позволить повысить качество прогнозирования доходов бюджета города Омска и уровень исполнения бюджета города Омска по доходам

Механизм минимизации рисков предлагаемых к реализации альтернатив и устранения их негативного влияния

Для сокращения негативного влияния и минимизации вероятности возникновения рисков предлагаемых к реализации альтернатив необходимо предусмотреть соответствующие мероприятия.

Минимизация риска асимметрии информации возможна за счет установления максимально возможного количества источников получения информации о состоянии задолженности перед бюджетом города Омска.

Отрицательное влияние возникновения методологического риска можно снизить за счет проведения детального анализа существующей практики проведения мониторинга дебиторской задолженности бюджета города Омска.

Негативное воздействие юридического риска возможно снизить за счет постоянного проведения мониторинга и анализа действующего законодательства и методических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации в области совершенствования исполнения доходной базы бюджета города Омска.

§ 6. Снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности бюджета и бюджетных учреждений

Анализ исходного состояния и обоснование необходимости реализации блока мероприятий "Снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности бюджета и бюджетных учреждений"

Важное значение при оценке качества управления бюджетом города Омска играют показатели управления кредиторской задолженностью бюджета города Омска и бюджетных учреждений.

Департаментом финансов и контроля администрации города Омска на основании предоставленных полномочий и в соответствии с требованиями действующего законодательства систематически проводится работа, направленная на сокращение и ликвидацию кредиторской и дебиторской задолженностей распорядителей и получателей бюджетных средств. В целом механизм управления кредиторской задолженностью бюджета города Омска и бюджетных учреждений представлен на рисунке 18. Ежемесячно муниципальные учреждения города Омска предоставляют сведения о кредиторской задолженности, на основании которых главные распорядители бюджетных средств формируют сводные отчеты о кредиторской задолженности подведомственных учреждений.

Информация, полученная от главных распорядителей бюджетных средств, обобщается отделом мониторинга долговых обязательств управления доходов и муниципального долга департамента финансов и контроля администрации города Омска, после чего подвергается анализу.

Рисунок 18

Механизм управления кредиторской задолженностью

"Механизм управления кредиторской задолженностью"

Результаты проведенного анализа за 2004 год - 1-е полугодие 2007 года позволяют сделать следующие выводы.

Кредиторская задолженность бюджета города Омска за три последних отчетных года и текущий финансовый год сократилась на 7,95 процентов. Объем просроченной кредиторской задолженности бюджета города Омска с 1 января 2004 года по 1 июля 2007 года снизился на 23,7 процентов, при этом доля просроченной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности бюджета снизилась с 64,4 процента до 53,3 процента (рисунок 19).

Рисунок 19

Кредиторская задолженность бюджета города Омска, 2003 год - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)

"Кредиторская задолженность бюджета города Омска, 2003 год - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)"

Объем кредиторской задолженности бюджета города Омска на протяжении 2003 года - 1-го полугодия 2007 года превышал среднемесячные расходы бюджета города Омска в среднем в 3,78 раза (таблица 56). При этом на протяжении 2004 - 2005 годов наблюдался отрицательный среднемесячный прирост кредиторской задолженности, а в 2006 году этот показатель составил 42154,93 тыс. рублей, что меньше среднемесячных расходов бюджета города Омска на 79 процентов.

Таблица 56

Соотношение кредиторской задолженности и расходов бюджета города Омска, 2003 год - 1-е полугодие 2007 года

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год	2006 год	1 полугодие 2007 года
Расходы бюджета города Омска (тыс. рублей)	4639361,6	5423501	9234466	10200000	5352488
Среднемесячные расходы бюджета (тыс. рублей)	386613,46	451958,41	769538,86	850000	446040,7
Кредиторская задолженность бюджета (тыс. рублей)	2120696,2	1969874,2	1662792,3	2168651,5	1952080
Среднемесячный прирост кредиторской задолженности (тыс. рублей)	0	-12568,5	-25590,15	42154,93	-18047,7

Наибольшую долю в структуре кредиторской задолженности бюджета города Омска в 2003 году - 1-м полугодие 2007 года занимала кредиторская задолженность муниципальных учреждений образования, которая составляла:

- на 1 января 2004 - 916998,6 тыс. рублей, или 43 процента от общего объема кредиторской задолженности бюджета города Омска;

- на 1 января 2005 - 855576,5 тыс. рублей, или 43 процента от общего объема кредиторской задолженности бюджета города Омска;

- на 1 января 2006 - 674601,4 тыс. рублей, или 40 процентов от общего объема кредиторской задолженности бюджета города Омска;

- на 1 января 2007 - 807062,8 тыс. рублей, или 37 процентов от общего объема кредиторской задолженности бюджета города Омска.

В структуре просроченной кредиторской задолженности бюджета города Омска наибольшую долю занимает задолженность муниципальных учреждений здравоохранения (таблица 57).

Таблица 57

Просроченная кредиторская задолженность бюджета города Омска, 2004 год - 1-е полугодие 2007 года (тыс. рублей)

Главные распорядители бюджетных средств	На 01.01.04 года	На 01.01.05 года	На 01.01.06 года	На 01.01.07 года	На 01.07.07 года
Администрация Кировского административного округа города Омска	784,9	9341,7	9306,7	5968,7	4099,5
Администрация Ленинского административного округа города Омска	8499,8	24984,1	21615,7	26051,6	22662,4
Администрация Октябрьского административного округа города Омска	6142,9	1119,8	18498,3	12432,3	18495,7
Администрация Советского административного округа города Омска	2038,8	18190,7	11925,6	20163,8	16145,7
Администрация Центрального административного округа города Омска	3148,1	28450,6	18559,1	22461,1	20213,6
Управление делами Администрации города Омска	14962,6	16967,6	4239,9	9070,9	12189,7
Департамент городского хозяйства Администрации города Омска	16686,0	1318,9	11590,3	171536,8	230138,4
Департамент строительства Администрации города Омска	38198,9	37758,8	102457,3	94293,3	16578,3
Департамент имущественных отношений Администрации города Омска	7489,8	8343,0	2929,5	491,9	1132,4
Контрольно-счетная палата города Омска	741,8	743,8	0,0	0,0	0,0
Омский городской Совет	4150,5	4927,8	1656,9	632,7	507,8
Автохозяйство Администрации города Омска	3334,3	4782,8	2915,2	3667,2	2,2
Департамент архитектуры и градостроительства города Омска	589,7	604,3	0,0	931,2	1061,7
Департамент транспорта Администрации города Омска	1417,6	21856,1	29266,8	12717,8	17381,4
Департамент культуры Администрации города Омска	48472,6	3989,1	31050,6	22380,3	23789,8
Департамент здравоохранения Администрации города Омска	741684,2	433166,2	541599,8	558761,7	401038,3
Департамент финансов и контроля администрации города Омска	4,6	6,7	0,0	0,0	0,0
Административно- техническая инспекция Администрации города Омска	0,0	0,0	0,0	0,0	57,9
Департамент образования Администрации города Омска	440233,1	429597,5	233960,7	278476,7	237957,5
Управление физической культуры и спорта администрации города Омска	17620,5	14170,0	0,0	0,0	0,0
Управление молодежной политики администрации города Омска	3094,0	2871,5	0,0	0,0	0,0
Департамент по делам молодежи, физической культуры и спорта Администрации города Омска	0,0	0,0	9844,5	15835,2	17894,3
Департамент социальной политики Администрации города Омска	6595,9	4676,1	2939,9	103,2	177,6
Омская городская избирательная комиссия	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Итого:	1365890,6	1067867,1	1054356,80	1255976,4	1041524,20

Основными причинами увеличения просроченной кредиторской задолженности структурных подразделений Администрации города Омска являются:

- увеличение расходов на капитальный ремонт объектов муниципальной собственности;

- увеличение задолженности по расходам, направляемым на капитальные вложения;

- увеличение задолженности бюджетных учреждений по уплате единого социального налога во внебюджетные фонды.

В качестве отрицательных моментов, влияющих на состояние кредиторской задолженности, также можно выделить сохранение практики заключения договоров сверх сумм доведенных лимитов бюджетных обязательств, что приводит к образованию "несанкционированной" кредиторской задолженности.

На момент разработки Плана мероприятий муниципальные унитарные организации города Омска самостоятельно проводят инвентаризацию кредиторской задолженности и принимают меры по ее снижению и ликвидации. Инвентаризация финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий проводится периодически и не имеет системного характера.

Таким образом, анализ исходной ситуации показал, что Администрацией города Омска проводится работа по снижению и ликвидации просроченной кредиторской задолженности бюджета города Омска и бюджетных учреждений. Тем не менее, можно выделить несколько задач, решение которых обуславливает необходимость реализации блока мероприятий "Снижение и ликвидация кредиторской задолженности бюджета города Омска и бюджетных учреждений":

- по итогам проведенных проверок за 2006 год были выявлены факты нарушения законодательства, определяющего порядок оформления документов для осуществления расчетов бюджетных учреждений города Омска по заключенным контрактам;

- процедуры проведения инвентаризации и погашения задолженности не получили закрепления в муниципальных правовых актах, поэтому требуют особого контроля со стороны департамента финансов и контроля администрации города Омска и Администрации города Омска;

- анализ и мониторинг финансово-хозяйственной деятельности муниципальных унитарных предприятий города Омска проводится периодически, процедура мониторинга нормативно не закреплена.

Схема 18

Реализация блока мероприятий "Снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности бюджета и бюджетных учреждений"

"Реализация блока мероприятий "Снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности бюджета и бюджетных учреждений"

Обоснование блока мероприятий "Снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности бюджета и бюджетных учреждений"

В условиях дотационности бюджета города Омска снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности является одним из приоритетных направлений деятельности департамента финансов и контроля администрации города Омска.

Для решения поставленных задач по ликвидации просроченной кредиторской задолженности необходимо четко определить объем санкционированной и несанкционированной задолженности, порядок ее реструктуризации и погашения. Кроме того, в целях предупреждения роста кредиторской задолженности бюджета города Омска, бюджетных учреждений и установления персональной ответственности за показатели качества управления задолженностью необходимо определить порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности и разработать порядок применения результатов данного мониторинга.

Очевидно, что рост кредиторской задолженности бюджета города Омска является источником роста задолженности муниципальных предприятий (далее - МУП), поэтому определение порядка проведения инвентаризации и реструктуризации кредиторской задолженности МУП является обязательным мероприятиям# в рамках рассматриваемого блока.

Первый уровень

Первоначально необходимо провести инвентаризацию кредиторской задолженности бюджета города Омска, бюджетных учреждений и МУП. Порядок проведения инвентаризации будет аналогичен порядку проведения инвентаризации кредиторской задолженности бюджетных учреждений города Омска во внебюджетные фонды в 2006 году. При этом акты сверки взаимной задолженности необходимо подписать относительно всего объема кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта. Акт инвентаризации главных распорядителей бюджетных средств, как результат проведенной инвентаризации, должен включать в себя информацию об объемах санкционированной и несанкционированной задолженности, сроках и причинах ее возникновения.

В результате проведения инвентаризации кредиторской задолженности МУП будет:

- выявлен весь объем кредиторской задолженности МУП, подтвержденный соответствующими документами;

- проведен анализ причин, факторов возникновения кредиторской задолженности в разрезе отдельных видов и источников.

После обобщения результатов инвентаризации кредиторской задолженности департамент финансов и контроля администрации города Омска проведет анализ структуры и динамики кредиторской задолженности бюджета города Омска, бюджетных учреждений и МУП, факторов и причин ее возникновения за три последних отчетных года и текущий финансовый год, что позволит установить зависимость между задолженностью бюджета города Омска и МУП, разработать мероприятия по ее ликвидации.

По результатам проведения инвентаризации бюджета города Омска, бюджетных учреждений и муниципальных унитарных предприятий будут:

- сформированы аналитическая записка, табличные и статистические материалы о состоянии кредиторской задолженности бюджета города Омска, бюджетных учреждений и МУП, отражающие причины ее возникновения за три последних отчетных года и текущий финансовый год;

- опубликована информация о проведенной оценке состояния кредиторской задолженности бюджета города Омска, бюджетных учреждений и МУП на официальном сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru).

Второй уровень

По результатам проведенной инвентаризации кредиторской задолженности планируется разработать и нормативно закрепить мероприятия и план мер по снижению и ликвидации задолженности. Основой такого плана должно стать установление порядка проведения процедур:

- инвентаризации просроченной кредиторской задолженности;

- проверки объема кредиторской задолженности на предмет ее обоснованности и санкционированности;

- разработки, согласования и подписания соглашений между главными распорядителями бюджетных средств и кредиторами о реструктуризации задолженности;

- учета, регистрации и погашения кредиторской задолженности.

При этом процедуры урегулирования и погашения кредиторской задолженности бюджета города Омска и задолженности, возникающей в процессе деятельности бюджетных учреждений города Омска, могут отличаться друг от друга в части процедур учета и погашения задолженности.

Результатом реализации данного мероприятия станет разработка муниципального правового акта об утверждении плана мероприятий по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности, ее переоформления в форму иных обязательств.

Третий уровень

В целях выявления и оперативного реагирования на факты роста кредиторской задолженности и возникновения просроченной кредиторской задолженности необходимо разработать и утвердить порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности бюджета города Омска и бюджетных учреждений. Для проведения оценки показателей качества управления задолженностью бюджета города Омска необходимо установить регламент предоставления оперативной отчетности о состоянии кредиторской задолженности и перечень показателей, по которым департамент финансов и контроля администрации города Омска будет отслеживать состояние кредиторской задолженности.

Методика проведения оценки кредиторской задолженности бюджета города Омска, бюджетных учреждений и МУП в перспективе должна стать основой для разработки прикладного программного обеспечения в области управления кредиторской задолженностью. Кроме того, результаты проведения мониторинга кредиторской задолженности должны стать источником информации для проведения мониторинга показателей качества управления муниципальными финансами и платежеспособности города Омска, а перечень показателей о состоянии кредиторской задолженности должен гармонично вписываться в сбалансированную систему показателей социально-экономического развития города.

Результатом реализации данного мероприятия станет разработка муниципального правового акта об утверждении процедуры мониторинга кредиторской задолженности бюджета города Омска, бюджетных учреждений, а также оперативной отчетности о состоянии, видах кредиторской задолженности и основных кредиторах.

Четвертый уровень

С целью формирования прозрачной системы управления муниципальными финансами города Омска результаты проведенного мониторинга кредиторской задолженности бюджета города Омска, бюджетных учреждений и мониторинга долговых обязательств МУП планируется опубликовать в средствах массовой информации и на официальном сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru).

Результатом реализации данного мероприятия станет публикация в средствах массовой информации и на официальном сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru) информации о состоянии кредиторской задолженности по основным категориям (бюджетные учреждения, муниципальные унитарные предприятия), в том числе просроченной.

Итогом реализации блока мероприятий "Снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности бюджета и бюджетных учреждений" станет снижение кредиторской задолженности, в том числе снижение кредиторской задолженности бюджетных учреждений и построение эффективной системы стимулирования руководителей структурных подразделений Администрации города Омска к проведению мероприятий по снижению и ликвидации кредиторской задолженности, в том числе просроченной.

План реализации блока мероприятий "Снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности бюджета и бюджетных учреждений" представлен в таблице 58.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации города Омска от 24 декабря 2009 г. N 988-п в таблицу 58 настоящего приложения внесены изменения, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года

См. текст таблицы в предыдущей редакции

Таблица 58

N п/п	Наименование мероприятия	Ответственный исполнитель	Иные исполнители, привлекаемые для реализации мероприятия	Срок реализации мероприятия		Итог реализации мероприятия
				На 1 этапе реализации Плана мероприятий	На 2 этапе реализации Плана мероприятий
1	Инвентаризация кредиторской задолженности, в том числе бюджетных учреждений и МУП, анализ факторов ее возникновения, за последние три отчетных года и текущий финансовый год	ДФиК	ДИО	Апрель 2008 года (далее - регулярно)	-	Аналитическая записка (статистические, табличные материалы)
2	Утверждение плана мероприятий по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности, ее переоформления в форму иных обязательств	ДФиК	-	Май 2008 года	-	Нормативный правовой акт
3	Утверждение процедуры мониторинга кредиторской задолженности бюджета города Омска и бюджетных учреждений, а также оперативной отчетности о состоянии, видах кредиторской задолженности и основных кредиторах	ДФиК	-	Май 2008 года	-	Нормативный правовой акт
4	Публикация в сети "Интернет" информации о состоянии кредиторской задолженности по основным категориям (бюджетные учреждения и МУП), в том числе просроченной	ДФиК, ДИО	ДИПОО	-	Сентябрь 2008 года (далее - регулярно)	Публикация

Анализ и оценка альтернативных механизмов реформирования в рамках блока мероприятий "Снижение и ликвидация просроченной кредиторской задолженности бюджет и бюджетных учреждений" в сопоставлении с рисками реализации

Говоря об альтернативах реализации рассматриваемого блока мероприятий необходимо отметить, что в рамках действующего законодательства и в условиях ограниченности бюджетных средств города Омска практически не существует альтернативных механизмов снижения и ликвидации кредиторской задолженности бюджета города Омска.

Погашение всего объема кредиторской задолженности бюджета города Омска за счет средств, полученных в результате получения бюджетного кредита или кредита, полученного от кредитной организации, не может выступать в роли альтернативного механизма, вследствие того, что:

- бюджетным законодательством установлен предельный уровень муниципального долга;

- муниципальные заимствования, привлеченные с целью погашения просроченной кредиторской задолженности, значительно увеличат расходы бюджета города Омска на их обслуживание;

- единовременное погашение просроченной кредиторской задолженности не гарантирует ее отсутствие в перспективе.

Тем не менее, при планировании мероприятий по снижению и ликвидации просроченной кредиторской задолженности бюджета города Омска и бюджетных учреждений можно рассмотреть альтернативы способов реализации отдельных мероприятий блока (таблица 59).

Таблица 59

N п/п	Наименование мероприятия	Возможная альтернатива в способах реализации мероприятия	Оценка возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка рисков возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка выявленного источника риска	Оценка предлагаемого способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий	Обоснование целесообразности применения выбранного способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий
1	Инвентаризация кредиторской задолженности, в том числе бюджетных учреждений и МУП, анализ факторов ее возникновения, за последние три отчетных года и текущий финансовый год	Проведение инвентаризации кредиторской задолженности по упрощенной схеме	Проводимая инвентаризация позволит в короткие сроки выявить объем просроченной кредиторской задолженности бюджета города Омска и основные причины ее возникновения	При реализации альтернативы существует высокая вероятность возникновения личностного риска, связанного с попыткой руководителей бюджетных учреждений скрыть объем несанкционированной задолженности учреждений	Личностный риск при реализации данной альтернативы является существенным и недопустимым	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Порядок инвентаризации кредиторской задолженности включает в себя все необходимые процедуры: формирование актов инвентаризации, подписание актов сверки, подготовка и проверка подтверждающих документов	Проводимая инвентаризация позволит выявить объем кредиторской задолженности с истекшим сроком давности и задолженность, не подтвержденную актами сверки взаимных расчетов	При реализации альтернативы существует вероятность возникновения личностного риска, связанного с нежеланием руководителей бюджетных учреждений и муниципальных унитарных предприятий проводить инвентаризацию кредиторской задолженности вследствие трудоемкости процесса и больших временных затрат	Личностный риск при реализации данной альтернативы является умеренным и оправданным	Предлагается к реализации	Применение данного способа реализации мероприятия позволит определить объем задолженности по каждому источнику возникновения, позволит провести детальный анализ причин и факторов возникновения
2	Утверждение плана мероприятий по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности, ее переоформления в форму иных обязательств	Разнообразие способов реализации мероприятия заключается в различной степени детализации процедур урегулирования и погашения задолженности	План мер по реструктуризации должен предусматривать максимально возможное количество видов кредиторской задолженности и способов ее урегулирования	При реализации альтернативы необходимо предусмотреть вероятность возникновения риска некачественного планирования, связанного с сокращением запланированных бюджетных ассигнований на погашение обоснованной задолженности	Риск некачественного планирования при реализации данной альтернативы является существенным и недопустимым	План мероприятий по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности должен урегулировать все виды просроченной кредиторской задолженности вне зависимости от источников возникновения обоснованной кредиторской задолженность	Применение данного способа реализации мероприятия позволит сократить или ликвидировать все виды просроченной кредиторской задолженности вне зависимости от источников возникновения
3	Утверждение процедуры мониторинга кредиторской задолженности бюджета города Омска и бюджетных учреждений, а также оперативной отчетности о состоянии, видах кредиторской задолженности и основных кредиторах	Разнообразие способов реализации мероприятия заключается в различной степени детализации процедур мониторинга и перечня показателей управления кредиторской задолженностью	Порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности должен четко устанавливать сроки, ответственных исполнителей и порядок применения результатов; перечень показателей управления кредиторской задолженностью должен носить исчерпывающий характер и в полной мере отражать ситуацию	При реализации альтернативы существует вероятность возникновения - методологического риска, связанного с установлением оптимального перечня показателей управления кредиторской задолженностью; - юридического риска, связанного с изменением нормативно- правовой базы в части установления требований и рекомендаций по управлению кредиторской задолженностью муниципального образования	При реализации данной альтернативы методологический риск является умеренным и оправданным; юридический риск - умеренным и оправданным	Процедуры мониторинга будут проработаны раздельно для бюджетных учреждений и муниципальных унитарных предприятий; порядок проведения мониторинга должен четко определить методику проведения оценки, ответственных исполнителей, сроки, результаты и способы применения результатов мониторинга кредиторской задолженности	Результаты проведенного мониторинга позволят принимать качественные и обоснованные управленческие решения в сфере урегулирования и погашения кредиторской задолженности

Механизм минимизации рисков предлагаемых к реализации альтернатив и устранения их негативного влияния

Для сокращения негативного влияния и минимизации вероятности возникновения рисков предлагаемых к реализации альтернатив необходимо предусмотреть соответствующие мероприятия.

Для устранения негативного воздействия личностного риска необходимо осуществлять постоянный и оперативный контроль за ходом проведения инвентаризации и урегулирования кредиторской задолженности.

Для минимизации вероятности наступления риска некачественного планирования при согласовании графика погашения просроченной кредиторской задолженности бюджета города Омска и бюджетных учреждений департаменту финансов и контроля администрации города Омска необходимо установить относительно "безопасные" сроки платежей.

Отрицательное влияние возникновения методологического и юридического рисков можно снизить за счет постоянного проведения мониторинга существующей практики установления показателей качества управления кредиторской задолженностью и действующего законодательства в области управления кредиторской задолженностью бюджета города Омска и бюджетных учреждений, проведения дифференцированного анализа.

§ 7. Реализация комплекса мер по повышению деловой активности

Анализ исходного состояния и обоснование необходимости реализации блока мероприятий "Реализация комплекса мер по повышению деловой активности"

Анализ ситуации в развитии малого предпринимательства города Омска говорит о том, что оно является сегодня одной из наиболее динамично развивающихся сфер. Если крупные организации определяют техническую мощь города, то малое предпринимательство, в силу своей массовости и территориальной обособленности, в значительной мере является его социально-экономической основой.

В период с 2004 года по 1-е полугодие 2007 года количество малых предприятий на территории города Омска возросло на 2371 единиц, средняя численность работников на малых предприятиях снизилась на 4493 человек (рисунок 20).

Вместе с тем наблюдается рост средней заработной платы работников малых предприятий - с 2005 года средняя заработная плата увеличилась почти в 2 раза и к концу 2007 года, по прогнозным данным, достигнет уровня в 10 тысяч рублей.

Рисунок 20

Количество малых предприятий в городе Омске и средняя численность работников малых предприятий на территории города Омска, 2004 год - 1-е полугодие 2007 года, ед., чел.

"Количество малых предприятий в городе Омске и средняя численность работников малых предприятий на территории города Омска, 2004 год - 1-е полугодие 2007 года, ед., чел."

Отраслевая структура малых предприятий на территории города Омска является характерной: более 40 процентов составляют предприятия, осуществляющие деятельность в области торговли. Удельный вес более 10 процентов имеют малые предприятия, действующие в сферах операций с недвижимым имуществом, аренды и предоставления услуг, обрабатывающего производства и строительства.

Отраслевая структура малых предприятий города Омска в 1-м полугодии 2007 года представлена на рисунке 21.

Рисунок 21

Отраслевая структура малых предприятий города Омска в 1-м полугодии 2007 года

"Отраслевая структура малых предприятий города Омска в 1-м полугодии 2007 года"

Больше половины малых предприятий города Омска - устойчиво работающие предприятия, а четверть - развивающиеся предприятия. Высокая доля прибыльных предприятий - почти 80 процентов от общего числа - свидетельствует о достаточно благоприятном предпринимательском климате в городе Омске.

Малые предприятия ежегодно увеличивают свою долю в формировании бюджета города Омска (рисунок 22). По предварительной оценке Управления Федеральной налоговой службы по Омской области, доля налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства составит в 2007 году 26 процентов.

Рисунок 22

Объем поступлений от налогов на совокупный доход в бюджет города Омска, 2005 год - 2007 годы, тыс. рублей

"Объем поступлений от налогов на совокупный доход в бюджет города Омска, 2005 год - 2007 годы, тыс. рублей"

На территории города Омска в рамках реализации "Основных направлений содействия развитию малого предпринимательства в городе Омске в 2005 - 2010 годах" ежегодно принимаются Планы мероприятий по реализации Основных направлений содействия развитию малого предпринимательства в городе Омске, утвержденные постановлениями Мэра города Омска.

В 2007 году, согласно утвержденному постановлением Мэра города Омска от 9 февраля 2007 года N 36-п Плану мероприятий на 2007 год реализации Основных направлений содействия развитию малого предпринимательства в городе Омске, предусматривается проведение отдельных мероприятий по следующим направлениям:

- организационные мероприятия и совершенствование нормативно-правового обеспечения деятельности субъектов малого предпринимательства города Омска;

- научно-методическое и информационное обеспечение субъектов малого предпринимательства города Омска;

- формирование благоприятного имиджа субъектов малого предпринимательства города Омска;

- подготовка, переподготовка и повышение квалификации кадров.

Администрацией города Омска при содействии бизнес-объединений города Омска (Региональной общественной организации "Омский областной Союз предпринимателей", Омской торгово-промышленной палаты и других) в 2007 году было проведено анкетирование для изучения мнения субъектов малого предпринимательства города Омска по проблемным вопросам развития малого бизнеса. В ходе анкетирования были проанализированы проблемы развития предпринимательской деятельности в городе Омске. Наиболее значимыми из них субъектами малого предпринимательства были указаны:

- нехватка оборотных средств - 48,3 процента опрошенных;

- высокая арендная плата - 44,8 процента опрошенных;

- недостаток квалифицированных кадров - 26,7 процента опрошенных;

- чрезмерная конкуренция - 47,1 процента опрошенных;

- налоговый режим - 48,3 процента опрошенных;

- прохождение процедур административного регулирования - 28,5 процента опрошенных.

Таким образом, основными факторами, сдерживающими развитие малого предпринимательства в городе Омске и требующими решения, являются:

- ограниченность доступа субъектов малого предпринимательства к финансово-кредитным ресурсам, в том числе с использованием бюджетных средств, отсутствие муниципальных гарантий на финансово-кредитную поддержку малого предпринимательства города Омска;

- отсутствие организованной на должном уровне системы статистического наблюдения деятельности малого предпринимательства, позволяющей оперативно получать данные, необходимые для анализа и прогнозирования состояния и развития малого предпринимательства города Омска;

- наличие административных барьеров для открытия и ведения собственного дела на различных уровнях власти;

- отсутствие мероприятий по поддержке субъектов малого предпринимательства в промышленном производстве, необходимость осуществления которых обусловлена тем, что именно субъекты малого предпринимательства, осуществляющие деятельность в промышленном производстве, обеспечивают стабильный уровень пополнения доходной части бюджета города Омска, производство конкурентоспособных товаров, принимают активное участие в реализации инвестиционных проектов, а также образуют наибольшее количество рабочих мест.

Сложившаяся в последние годы ситуация в данном секторе экономики города Омска требует активизации политики поддержки и развития малого предпринимательства.

Схема 19

Реализация блока мероприятий "Реализация комплекса мер по повышению деловой активности"

"Реализация блока мероприятий "Реализация комплекса мер по повышению деловой активности"

Обоснование блока мероприятий "Реализация комплекса мер по повышению деловой активности"

Необходимость реформирования данной области обусловлена тем, что на фоне общей положительной динамики развития малого предпринимательства на территории города Омска в части видов экономической деятельности (например, в сфере промышленности) наблюдается отставание темпов роста производства субъектов малого предпринимательства от средних и крупных предприятий.

Мероприятия в рамках Плана мероприятий планируется реализовывать в рамках полномочий, предусмотренных Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Первый уровень

Процесс реформирования целесообразно начать с проведения анализа деятельности субъектов малого предпринимательства города Омска в разрезе видов экономической деятельности с целью выявления проблемных ситуаций в развитии малого предпринимательства на территории города Омска.

Проведение данного мероприятия на первом этапе реформирования позволит выявить проблемы, которые не решаются (недостаточно эффективно решаются) существующими на данный момент мерами, и сформулировать новый комплексный подход к осуществлению механизмов поддержки и содействия субъектам малого предпринимательства города Омска.

Второй уровень

Далее на первом этапе реформирования планируется нормативно закрепить порядок предоставления требующихся мер поддержки субъектов малого предпринимательства, обеспечить постоянную основу предоставления соответствующих мер поддержки и равный доступ субъектов малого предпринимательства к их получению, а также заявительный порядок обращения за оказанием поддержки и открытость процедур ее предоставления. В целях соблюдения требований, содержащихся в Федеральном законе "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на первом этапе реформирования планируется разработать порядок ведения, а также форму реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки и обеспечить реализацию мероприятий по ведению реестра.

Реализация данного мероприятия позволит создать и на регулярной основе осуществлять сбалансированный комплекс мероприятий по оказанию поддержки субъектов малого предпринимательства города Омска, отвечающий требованиям федеральных законов и законов Омской области.

Третий уровень

В целях своевременного выявления проблем в области малого предпринимательства необходимо на периодической основе осуществлять анализ деятельности субъектов малого предпринимательства города Омска. Для этого планируется нормативно закрепить порядок осуществления мониторинга показателей деятельности субъектов малого предпринимательства, а также структуру и состав возможных источников получения информации и перечень показателей, отслеживающих динамику развития малых предприятий, включая финансово-экономические показатели деятельности.

Реализация данного мероприятия позволит получать необходимые объективные данные и обеспечить проведение мониторинга деятельности субъектов малого предпринимательства города Омска с целью выявления возможных направлений корректировки мероприятий по оказанию поддержки субъектов малого предпринимательства на втором этапе Плана мероприятий. Кроме того, планируется обеспечить проведение мониторинга такого показателя, как "доля продукции малого предпринимательства в общем объеме промышленного производства территории" и осуществлять корректировку мероприятий по развитию малого предпринимательства при наличии негативных тенденций в изменении данного показателя за анализируемый период.

Четвертый уровень

На втором этапе Плана мероприятий планируется осуществить публикацию на официальном сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru) результатов мониторинга субъектов малого предпринимательства на территории города Омска.

Итогом реализации блока мероприятий "Реализация комплекса мер по повышению деловой активности" станет рост доли продукции малого предпринимательства в общем объеме промышленного производства на территории города Омска.

План реализации блока мероприятий "Реализация комплекса мер по повышению деловой активности" представлен в таблице 60.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации города Омска от 24 декабря 2009 г. N 988-п в таблицу 60 настоящего приложения внесены изменения, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года

См. текст таблицы в предыдущей редакции

Таблица 60

N п/п	Наименование мероприятия	Ответственный исполнитель	Иные исполнители, привлекаемые для реализации мероприятия	Срок реализации мероприятия		Итог реализации мероприятия
				На 1 этапе реализации Плана мероприятий	На 2 этапе реализации Плана мероприятий
1	Оценка фактического уровня деловой активности в форме малого предпринимательства за последние три отчетных года и текущий финансовый год	ДГЭП	ДФиК, администрации административных округов города Омска	Апрель 2008 года	-	Аналитическая записка (статистические табличные материалы)
2	Утверждение порядка оказания консультационной и организационной поддержки субъектов малого предпринимательства	ДГЭП	ДФиК	Апрель 2008 года	-	Нормативный правовой акт
3	Разработка порядка ведения, а также формы реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки	ДГЭП	ДФиК, администрации административных округов города Омска	Апрель 2008 года	-	Нормативный правовой акт
4	Утверждение порядка мониторинга деятельности предприятий в сфере малого предпринимательства (включая финансово- экономические показатели деятельности)	ДГЭП	ДФиК	Май 2008 года	-	Нормативный правовой акт
5	Публикация в СМИ и (или) сети "Интернет" результатов мониторинга малого предпринимательства	ДГЭП	ДИПОО	-	Ноябрь 2008 (далее - периодически)	Публикация
6	Рост доли продукции малого предпринимательства в общем объеме промышленного производства территории	ДГЭП	ДФиК	-	Май 2009 года (далее - регулярно)	Аналитическая записка (статистические табличные материалы)

Анализ и оценка альтернативных механизмов реформирования в рамках блока мероприятий "Реализация комплекса мер по повышению деловой активности" в сопоставлении с рисками реализации

Внешней альтернативой мероприятий, предусмотренных в рамках данного блока, является реализация иных мер по развитию малого предпринимательства, предусмотренных Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Однако в данном случае планируется комплексная реализация всех мероприятий, что позволит достичь большего эффекта, чем реализация отдельных мероприятий.

Альтернативность принимаемых в рамках настоящего блока мероприятий решений будет выражаться в большей или меньшей степени детализации разрабатываемых муниципальных правовых актов (таблица 61).

Таблица 61

N п/п	Наименование мероприятия	Возможная альтернатива в способах реализации мероприятия	Оценка возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка рисков возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка выявленного источника риска	Оценка предлагаемого способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий	Обоснование целесообразности применения выбранного способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий
1	Оценка фактического уровня деловой активности в форме малого предпринимательства за последние три отчетных года и текущий финансовый год	Проведение оценки с привлечением квалифицированных исполнителей, а в качестве дополнительного метода оценки - проведение выборочных обследований субъектов малого предпринимательства (при наличии средств в бюджете города Омска)	Позволит увеличить достоверность полученных в ходе оценки данных	При реализации данных мероприятий возможно наступление экономического риска; наступление данного риска может вызвать, например, неблагоприятное изменение рыночной конъюнктуры, стагнацию потребительского спроса и общее ухудшение экономической ситуации в Российской Федерации и регионе	При реализации данного мероприятия экономический риск оценивается как умеренный и оправданный	Предлагается к реализации	Позволит повысить достоверность и качество проведения оценки фактического уровня деловой активности
		Проведение оценки на основе данных только одного источника информации	Влечет снижение достоверности полученных данных и сделанных на основе этих данных выводов			Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
2	Закрепление порядка оказания организационной и консультационной помощи субъектам малого предпринимательства	Принятие целевых программ по развитию малого предпринимательства на территории города Омска	Целевые программы предусматривают оказание поддержки лишь на определенный временной период, а порядок оказания организационной и консультационной помощи - на постоянной основе	При реализации данного мероприятия может возникнуть риск "несогласованности", подразумевающий вероятность расхождения мероприятий по оказанию поддержки субъектам малого предпринимательства, закрепленных в принятом в рамках Плана мероприятий нормативно-правовом акте, и муниципальных целевых программах поддержки малого предпринимательства	При реализации данной альтернативы риск "несогласованности" оценивается равным нулю	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Закрепление порядка оказания организационной и консультационной помощи субъектам малого предпринимательства с одновременной реализацией целевых программ по развитию малого предпринимательства	Позволит закрепить обязательность предоставления организационной и консультационной помощи субъектам малого предпринимательства на постоянной основе		При реализации данной альтернативы методологический риск оценивается как умеренный и оправданный	Предлагается к реализации	Комплексный подход позволит наиболее полно и эффективно реализовывать данные мероприятия
3	Проведение мониторинга деятельности субъектов малого предпринимательства	Проведение мониторинга на основе ряда показателей без учета финансово- экономических	Не позволит получить объективную и полную динамику состояния малых предприятий	Методологический риск при реализации данного мероприятия будет связан с альтернативностью показателей, которые предполагается отслеживать, и будет заключаться в вероятности выбора показателей, имеющих существенные недостатки, либо не дающих представления о предмете исследования	При реализации данной альтернативы методологический риск оценивается как критический и недопустимый	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Проведение мониторинга комплекса показателей (в том числе финансово- экономических) во всех видах экономической деятельности	Комплекс показателей способен наиболее полно отражать улучшение или ухудшение деловой активности в форме малого предпринимательства		При реализации данной альтернативы методологический риск оценивается как умеренный и оправданный	Предлагается к реализации	Проведение мониторинга комплексной системы показателей деловой активности в различных видах экономической деятельности позволит наиболее достоверно оценить ситуацию и наиболее верно скорректировать мероприятия по оказанию поддержки субъектам малого предпринимательства

Механизм минимизации рисков предлагаемых к реализации альтернатив и устранения их негативного влияния

Для сокращения негативного влияния и минимизации вероятности возникновения рисков предлагаемых к реализации альтернатив необходимо предусмотреть соответствующие мероприятия:

- минимизацию экономического риска предполагается осуществить посредством проведения постоянного во времени мониторинга законодательства и экономической ситуации в городе Омске, Омской области и стране в целом с целью своевременного принятия мер по корректировке мероприятий, направленных на оказание поддержки субъектам малого предпринимательства города Омска;

- для минимизации методологического риска предполагается при определении методики оценки фактического уровня деловой активности и перечня показателей, достаточного для ее проведения, использовать накопленный другими регионами опыт, а также использовать различные источники информации и привлекать для выполнения данных работ квалифицированных консультантов;

- для того, чтобы нейтрализовать риск "несогласованности" предполагается провести анализ действующего на территории города Омска комплекса мер поддержки малого предпринимательства и принять необходимые нормативно-правовые акты, в дальнейшем все муниципальные целевые программы поддержки малого предпринимательства города Омска предполагается разрабатывать и принимать в строгом соответствии с разработанными и принятыми муниципальными правовыми актами.

ГАРАНТ:

Нумерация параграфов приводится в соответствии с источником

§ 9. Организация мониторинга качества управления общественными финансами и платежеспособности муниципального образования

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации города Омска от 23 октября 2009 г. N 819-п в подраздел "Анализ исходного состояния и обоснование необходимости реализации блока мероприятий "Организация мониторинга качества управления общественными финансами и платежеспособности муниципального образования" параграфа 9 главы 3 раздела II настоящего приложения внесены изменения

См. текст подраздела в предыдущей редакции

Анализ исходного состояния и обоснование необходимости реализации блока мероприятий "Организация мониторинга качества управления общественными финансами и платежеспособности муниципального образования"

В рамках Плана мероприятий по реализации Концепции реформирования региональных финансов Омской области на 2007 - 2008 годы был разработан и утвержден приказ Министерства финансов Омской области от 19 января 2007 года N 1 "О мониторинге соблюдения муниципальными образованиями Омской области требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и качества управления муниципальными финансами Омской области". В соответствии с данным приказом мониторинг соблюдения требований Бюджетного кодекса Российской Федерации проводится ежеквартально на единой методологической основе по установленному перечню направлений.

Министерство финансов Омской области проводит мониторинг на основе данных города Омска, предоставленных в строго установленной форме по следующим направлениям:

- данные, необходимые для определения значения показателя условий оплаты труда муниципальных служащих, финансируемых за счет средств бюджета города Омска и за счет средств бюджета Омской области;

- соблюдение городом Омском установленного уровня платежей граждан за жилищно-коммунальные услуги;

- участие бюджета города Омска в софинансировании расходов по развитию общественной инфраструктуры муниципального значения;

- участие бюджета города Омска в софинансировании приоритетного национального проекта "Образование";

- участие бюджета города Омска в софинансировании приоритетного национального проекта "Здоровье".

Порядок сбора информации для предоставления информации в Министерство финансов Омской области был определен приказом директора департамента финансов и контроля администрации города Омска от 14 марта 2007 года N 66 "Об организации работы по исполнению приказа Министерства финансов Омской области от 19 января 2007 года N 1 "О мониторинге соблюдения муниципальными образованиями Омской области требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и качества управления муниципальными финансами Омской области" и устранении нарушений, выявленных по результатам мониторинга за 2006 год".

На основании подготовленной информации департаментом финансов и контроля администрации города Омска формируется сводный отчет о соблюдении требований бюджетного законодательства Российской Федерации в городе Омске.

Сводные показатели проведенного мониторинга соблюдений требований Бюджетного законодательства Российской Федерации и качества управления муниципальными финансами представлены за 9 месяцев 2007 года (таблица 62).

Таблица 62

Показатели соблюдения требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и качества управления муниципальными финансами города Омска, 9 месяцев 2007 года

N п/п	Индикаторы	Значение индикатора за отчетный период
1	Предельный объем муниципального долга города Омска не должен превышать объем доходов бюджета города Омска без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации	0,313
2	Предельный размер дефицита бюджета города Омска без учета поступлений от продажи имущества не должен превышать 10 процентов объема доходов бюджета города Омска без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации	-0,02
3	Текущие расходы бюджета города Омска не могут превышать объем доходов бюджета города Омска	0,52
4	Предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга города Омска не должен превышать 15 процентов объема расходов бюджета города Омска	0,03
5	Исполнение бюджета города Омска по доходам без учета безвозмездных поступлений от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации по сравнению с соответствующим периодом года, предшествующего отчетному	1,45
6	Изменение кредиторской задолженности бюджета города Омска	0,75
7	Кредиторская задолженность по выплате заработной платы работникам организаций бюджетной сферы	0
8	Кредиторская задолженность по начислениям на оплату труда работникам организаций бюджетной сферы	2,22
9	Кредиторская задолженность по оплате коммунальных услуг бюджетными учреждениями города Омска	0,04
10	Установленный уровень оплаты населением жилищно-коммунальных услуг	1,0
11	Фактический уровень оплаты населением жилищно-коммунальных услуг	0,96
12	Соблюдение условий софинансирования расходов по развитию общественной инфраструктуры муниципального значения, финансируемых из областного фонда муниципального развития	0,33
13	Соблюдение условий софинансирования расходов на выплату заработной платы работникам организаций бюджетной сферы города Омска, финансируемых из областного фонда софинансирования социальных расходов	1,37
14	Участие местных бюджетов в софинансировании приоритетного национального проекта "Образование" (тыс. рублей)	1506,1
15	Участие местных бюджетов в софинансировании приоритетного национального проекта "Здоровье" (тыс. рублей)	192875,3
16	Просроченная (неурегулированная) задолженность по долговым обязательствам города Омска	0,0
17	Соблюдение предельной численности муниципальных служащих Омской области	1674

Таким образом, система проведения мониторинга качества управления муниципальными финансами и качеством управления муниципальных финансов в городе Омске характеризуется следующими моментами:

- мониторинг качества управления муниципальными финансами и платежеспособности города Омска проводится по показателям, установленным приказом Министерства финансов Омской области, без учета специфики финансово-бюджетной системы города Омска и влияния качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств бюджета города Омска, в том числе с учетом оценки эффективности деятельности подведомственных учреждений, на качество управления общественными финансами и платежеспособности муниципального образования;

- результаты проведенного мониторинга предоставляются в Министерство финансов Омской области и не являются основой для разработки решений в области управления муниципальными финансами города Омска.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации города Омска от 23 октября 2009 г. N 819-п схема 20 настоящего приложения изложена в новой редакции

См. схему в предыдущей редакции

Схема 20

Реализация блока мероприятий
"Организация мониторинга качества управления общественными финансами и платежеспособности муниципального образования"

              /------------------------------------------\

              |  Проведение оценки перечня показателей,  |

       /-----|   характеризующих качество управления    |------\

       |      |      финансами и платежеспособности      |      |

       |      | муниципального образования за последние  |      |

       |      |три отчетных года и текущий финансовый год|      |

       |      \------------------------------------------/      |

       |                                                        

/---------------------------\              /----------------------------\

|    Порядок применения     |              |                            |

|  результатов мониторинга  |              |  Интегрированная система   |

|оценки качества управления |              | оценки качества управления |

|        финансами и        |              |  муниципальными финансами  |

|    платежеспособности     |              |                            |

|муниципального образования |              |                            |

\---------------------------/              \----------------------------/

                                                                |

       |      /------------------------------------------\       |

       |      |        Автоматизированная система        |       |

       \------|     мониторинга качества управления      |------/

              |         муниципальными финансами         |

              |           и платежеспособности           |

              |        муниципального образования        |

              \------------------------------------------/

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации города Омска от 23 октября 2009 г. N 819-п в подраздел "Обоснование блока мероприятий "Организация мониторинга качества управления общественными финансами и платежеспособности муниципального образования" параграфа 9 главы 3 раздела II настоящего приложения внесены изменения

См. текст подраздела в предыдущей редакции

Обоснование блока мероприятий "Организация мониторинга качества управления общественными финансами и платежеспособности муниципального образования"

Организация мониторинга качества управления финансами и платежеспособности города Омска предполагает разработку и внедрение интегрированной системы оценки качества управления муниципальными финансами, которая позволит оценить финансовое состояние и потенциальные финансовые возможности муниципального образования, устойчивость по отношению к воздействию негативных внешних факторов, уровень методологического и нормативного правового обеспечения бюджетного процесса, результаты внедрения передовых практик управления финансами, эффективность деятельности бюджетной сети города Омска, обеспечить доступность и объективность информации о финансово-экономическом состоянии муниципального образования и связать стратегические цели с оперативными действиями, позволяющими реализовать стратегию развития города Омска.

При этом методология комплексного анализа позволяет учесть не только финансовые показатели деятельности, а так же показатели социально-экономического развития, что является необходимым условием при проведении оценки деятельности Администрации города Омска.

Применение результатов мониторинга, основанного на системе сбалансированных показателей города Омска, позволит своевременно реагировать на несоответствующие изменения в процессах социально-экономического развития города Омска посредством различия показателей, которые измеряют степень достижения стратегических и тактических целей Плана мероприятий.

Первый уровень

Первоочередным мероприятием по построению эффективной системы мониторинга должно стать проведение оценки перечня показателей качества управления муниципальными финансами и платежеспособности города Омска. Оценку необходимо провести за 2005 год - 1-е полугодие 2008 годов по показателям мониторинга соблюдения муниципальными образованиями Омской области требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и качества управления бюджетов муниципальных образований, утвержденных приказом Министерства финансов Омской области от 19 января 2007 года N 1 "О мониторинге соблюдения муниципальными образованиями Омской области требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и качества управления муниципальными финансами Омской области".

Оценка должна отразить динамику показателей качества управления бюджетом города Омска и установить причины отклонений значений показателей от нормативов.

По итогам реализации данного мероприятия будет составлена аналитическая записка, содержащая статистические и табличные материалы, отражающие результаты проведения оценки перечня показателей платежеспособности и качества управления муниципальными финансами города Омска.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации города Омска от 23 октября 2009 г. N 819-п подраздел "Второй уровень" параграфа 9 главы 3 раздела II изложен в новой редакции

См. текст подраздела в предыдущей редакции

Второй уровень

Далее необходимо разработать и утвердить порядок и методику проведения оценки качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств бюджета города Омска, и методику проведения оценки качества управления муниципальными финансами и платежеспособности города Омска.

Методика проведения оценки качества управления муниципальными финансами и платежеспособности города Омска с учетом оценки качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств бюджета города Омска, и эффективности деятельности бюджетной сети города Омска должна определить перечень показателей проведения мониторинга и обеспечить их сбалансированность. При этом при разработке методики должны быть учтены показатели, утвержденные:

- Указом Президента Российской Федерации от 28 апреля 2008 года N 607 "Об оценке эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов";

- распоряжением Правительства Российской Федерации от 11 сентября 2008 года N 1313-р;

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2004 года N 223 "О мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований";

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2009 года N 34н "Об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств федерального бюджета";

- приказом Министерства финансов Омской области от 30 июня 2008 года N 28 "Об утверждении Методики расчета показателей качества управления финансами и платежеспособности муниципальных образований Омской области, необходимых для проведения оперативной и годовой оценки качества управления финансами и платежеспособности муниципальных образований Омской области";

- постановлением Администрации города Омска от 16 февраля 2009 года N 102-п "О подготовке доклада о достигнутых значениях показателей для оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления города Омска за отчетный год и их планируемых значениях на 3-летний период";

- распоряжением Мэра города Омска от 2 апреля 2007 года N 128-р "Об организации мониторинга социально-экономического положения города Омска".

Результатами реализации данного мероприятия станет:

- формализация методики проведения оперативной и годовой оценки качества управления муниципальными финансами и платежеспособности муниципального образования городской округ город Омск Омской области с учетом влияния качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств бюджета города Омска;

- внедрение автоматизированной системы мониторинга качества управления муниципальными финансами и платежеспособности муниципального образования городской округ город Омск Омской области, позволяющей осуществлять сбор, систематизацию и агрегирование данных о качестве управления муниципальными финансами и платежеспособности муниципального образования городской округ город Омск Омской области (с учетом оценки качества финансового менеджмента главных распорядителей средств бюджета города Омска и оценки эффективности деятельности муниципальных учреждений города Омска) и формировать отчеты в необходимых аналитических разрезах и временных аспектах с возможностью их графического представления.

Третий уровень

После разработки муниципального правового акта об утверждении методики проведения оперативной и годовой оценки качества управления муниципальными финансами и платежеспособности муниципального образования городской округ город Омск Омской области необходимо формализовать процедуру применения результатов проведенного мониторинга. Порядок должен отражать, что на основании расширенного и оперативного мониторинга качества управления муниципальными финансами Администрация города Омска должна разрабатывать планы мероприятий по повышению качества управления общественными финансами и платежеспособности города Омска с установлением плановых количественных и качественных показателей развития финансово-бюджетной системы города Омска.

Результатом реализации данного мероприятия станет разработка муниципального правового акта, утверждающего порядок применения результатов мониторинга оценки качества управления муниципальными финансами и платежеспособности муниципального образования городской округ город Омск Омской области.

Четвертый уровень

Для реализации принципа публичности и формирования прозрачной системы управления муниципальными финансами результаты проведения оценки качества управления муниципальными финансами и платежеспособности города Омска планируется публиковать на регулярной основе на официальном сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru).

Результатом реализации данного мероприятия станет публикация в сети "Интернет" результатов оценки качества управления муниципальными финансами и платежеспособности муниципального образования городской округ город Омск Омской области.

Результатом проведения мероприятий станет построение гибкой системы оперативного мониторинга качества управления муниципальными финансами города Омска. Сбалансированная система показателей мониторинга позволит на основе оперативных данных своевременно принимать качественные управленческие решения не только в области финансовой политики, но и в области социально-экономического развития города Омска в целом.

План реализации блока мероприятий "Организация мониторинга качества управления общественными финансами и платежеспособности муниципальных образований" представлен в таблице 63.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации города Омска от 24 декабря 2009 г. N 988-п в таблицу 63 настоящего приложения внесены изменения, распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года

См. текст таблицы в предыдущей редакции

Таблица 63

N п/п	Наименование мероприятия	Ответственный исполнитель	Иные исполнители, привлекаемые для реализации мероприятия	Срок реализации мероприятия		Итог реализации мероприятия
				На 1 этапе реализации Плана мероприятий	На 2 этапе реализации Плана мероприятий
1	Проведение оценки перечня показателей, характеризующих качество управления финансами и платежеспособности муниципального образования город Омск за последние три отчетных года и текущий финансовый год	ДФиК	-	Март 2008 года	-	Аналитическая записка (статистические табличные материалы)
2	Утверждение методик оперативной (ежемесячной/ ежеквартальной) и годовой (с использованием расширенного перечня показателей) оценки качества управления финансами и платежеспособности муниципального образования город Омск	ДФиК	-	Май 2008 года	-	Нормативный правовой акт
3	Утверждение порядка применения результатов мониторинга оценки качества управления финансами и платежеспособности муниципального образования городской округ город Омск Омской области	ДФиК	-	Май 2008 года	-	Нормативный правовой акт
4	Публикация в сети "Интернет" результатов оценки качества управления финансами и платежеспособности муниципального образования городской округ город Омск Омской области	ДФиК	ДИПОО	-	Июль 2008 года (далее - регулярно)	Публикация

Анализ и оценка альтернативных механизмов реформирования в рамках блока мероприятий "Организация мониторинга качества управления общественными финансами и платежеспособности муниципального образования" в сопоставлении с рисками реализации

Переход к системе результативного планирования предполагает построение эффективной системы мониторинга деятельности органов местного самоуправления, поэтому альтернативных механизмов реализации мероприятий, предусмотренных в рамках данного блока, не существует.

Необходимо отметить, что при этом существует большое количество альтернатив при выборе способов реализации того или иного мероприятия. Альтернативность мероприятий заключается в вариативности предлагаемых показателей оценки качества управления муниципальными финансами и в степени глубины детализации процедур проведения мониторинга и применения его результатов (таблица 64).

Таблица 64

N п/п	Наименование мероприятия	Возможная альтернатива в способах реализации мероприятия	Оценка возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка рисков возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка выявленного источника риска	Оценка предлагаемого способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий	Обоснование целесообразности применения выбранного способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий
1	Проведение оценки перечня показателей, характеризующих качество управления финансами и платежеспособности муниципального образования город Омск за последние три отчетных года и текущий финансовый год	Проведение оценки соблюдения требований Бюджетного кодекса Российской Федерации за три последних отчетных года	Проведенный анализ позволит выявить нарушения бюджетно- финансовой политики Администрации и установить основные причины низкого качества управления муниципальных финансов	При реализации данной альтернативы существует вероятность возникновения риска "асимметрии информации", связанного с получением неверных данных для проведения оценки качества управления муниципальными финансами	Риск "асимметрии информации" при реализации данной альтернативы является игнорируемым и приемлемым	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Проведение оценки показателей качества управления муниципальными финансами и платежеспособности муниципального образования город Омск по показателям, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2004 года N  223 "О мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований"	Оценка качества управления муниципальными финансами проводится на основе показателей общепринятой практики управления муниципальными финансами, без учета специфики организации процессов управления по различным направлениям реализации Плана мероприятий		Риск "асимметрии информации" при реализации данной альтернативы является оправданным и умеренным	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Для проведения оценки качества управления муниципальными финансами применить расширенный перечень показателей, включающий в себя показатели, утвержденные на федеральном и региональном уровнях и на уровне муниципального образования	Оценка качества управления муниципальными финансами проводится на основе расширенного перечня показателей, отражающих степень достижения тактических целей и результаты выполнения функций отдельными структурными подразделениями Администрации города Омска		Риск "асимметрии информации" при реализации данной альтернативы является существенным и недопустимым	Предлагается к реализации	Проведение оценки по расширенному перечню показателей позволит выявить проблемные факторы управления муниципальными финансами и определить "узкие места" в процессе реализации мероприятий Плана
2	Утверждение методики оперативной (ежемесячной/ ежеквартальной) и годовой (с использованием расширенного перечня показателей) оценки качества управления финансами и платежеспособности муниципального образования город Омск	Разнообразие способов реализации мероприятия заключается в вариативности предлагаемых показателей, применяемых для оценки качества управления муниципальными финансами и платежеспособности ти муниципального образования	Перечень показателей, характеризующих качество управления муниципальными финансами и платежеспособности муниципального образования город Омск должен носить исчерпывающий характер, отвечать требованиям сбалансированности и отражать полную картину в области управления муниципальными финансами	При реализации данной альтернативы существует вероятность возникновения риска низкой заинтересованности отраслевых структурных подразделений Администрации города в процессе проведения мониторинга	Риск низкой заинтересованности при реализации данной альтернативы является оправданным и умеренным	Основополагающими показателями качества управления муниципальными финансами предлагается использовать показатели, утвержденные: указом Президента Российской Федерации от 28 июня 2007 года N 825 "Об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации"; приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2004 года N 223 "О мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований"; приказом Министерства финансов Омской области от 19 января 2007 года N 1 "О мониторинге соблюдения муниципальными образованиями Омской области требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и качества управления муниципальными финансами Омской области"; распоряжением Мэра города Омска от 2 апреля 2007 года N 128-р "Об организации мониторинга социально- экономического положения города Омска"	Установленный порядок проведения мониторинга позволит непрерывно наблюдать за реализаций основных мероприятий, намеченных ведомственными целевыми программами, контролировать показатели выполнения функций структурных подразделений, проводить анализ причин их отклонений; кроме того, методика позволить проводить анализ динамики сводной оценки качества управления муниципальными финансами и платежеспособности муниципального образования город Омск
3	Утверждение порядка применения результатов мониторинга оценки качества управления финансами и платежеспособности муниципального образования городской округ город Омск Омской области	Формализация процедур применения результатов проведения мониторинга, включая установление порядка разработки плана мер по повышению качества управления муниципальными финансами и платежеспособности муниципального образования город Омск	Формализация процедур позволит установить четкий порядок действий сотрудников Администрации города Омска, направленных на повышение качества управления муниципальными финансами и платежеспособности муниципального образования город Омск	При реализации данной альтернативы существует вероятность возникновения методологического риска, связанного с возможностью установления неверных мероприятий в плане мер по повышению качества управления муниципальными финансами	Методологический риск при реализации данной альтернативы является оправданным и умеренным	Предлагается к реализации	Установленный порядок применения результатов мониторинга позволит построить гибкую систему управления муниципальными финансами, которая включает в себя последовательную цепочку действий планирование - исполнение - контроль- анализ
		Внесение дополнений в порядок формирования проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год в виде установления обязательной процедуры формирования плана мер по повышению качества управления муниципальными финансами города Омска	Реализация альтернативы позволит формально закрепить ответственных и сроки формирования плана мер по повышению качества управления муниципальными финансами города Омска		Риск низкой заинтересованности при реализации данной альтернативы является оправданным и умеренным	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации

Механизм минимизации рисков предлагаемых к реализации альтернатив и устранения их негативного влияния

Минимизировать вероятность возникновения рисков и их негативных воздействий можно за счет проведения следующих мероприятий:

- риск "асимметрии информации" может быть снижен с помощью проведения анализа достоверности информации при периодических и разовых (случайных) проверках исполнения смет доходов и расходов и автоматизации процесса сбора и обработки информации;

- риск низкой заинтересованности может быть минимизирован путем разработки стимулирующих механизмов и повышения ответственности исполнителей;

- негативное воздействие от наступления методологического риска может быть уменьшено за счет использования эффективных методик оценки качества управления муниципальными финансами, методических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.