Приложение N 2. Регламент осуществления внутреннего финансового аудита в Министерстве культуры Омской области

Приложение N 2
к приказу Министерства
культуры Омской области
от 13.07.2015 г. N 61

Регламент
осуществления внутреннего финансового аудита в Министерстве культуры Омской области

1. Настоящий Регламент устанавливает порядок осуществления в Министерстве культуры Омской области (далее - Министерство) внутреннего финансового аудита.

2. Внутренний финансовый аудит осуществляется должностными лицами Министерства, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.

3. Целями внутреннего финансового аудита являются:

- оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

- подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.

4. Объектом внутреннего финансового аудита является управление экономики и финансов Министерства (далее - объекты аудита).

5. Внутренний финансовый аудит осуществляется путем проведения плановых и внеплановых обследований объекта аудита.

Плановые обследования осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - План), утверждаемого Министром культуры Омской области в срок не позднее 30 декабря года, предшествующего планируемому году.

В Плане указываются объект аудита, тема проверки, сроки проведения проверки, проверяемый период, должностные лица, ответственные за проведение проверки.

Внеплановые обследования назначаются на основании решения (поручения) Министра культуры Омской области.

6. Внутренний финансовый аудит осуществляются на основании распоряжения Министерства, в котором указываются:

- наименование объекта аудита;

- фамилия, инициалы, должность должностного лица (должностных лиц), уполномоченных на проведение внутреннего финансового аудита;

- основание для проведения внутреннего финансового аудита;

- проверяемый период;

- тема внутреннего финансового аудита;

- даты начала и окончания проведения внутреннего финансового аудита.

7. В соответствии с распоряжением Министерства подготавливается Программа внутреннего финансового аудита (далее - программа аудита) и утверждается Министром культуры Омской области, или заместителем Министра культуры Омской области, координирующим вопросы в сфере финансов.

В программе аудита указываются наименование объекта аудита, цели, тема внутреннего финансового аудита, проверяемый период, перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения внутреннего финансового аудита с указанием ответственных исполнителей.

8. Проведение внутреннего финансового аудита осуществляется аудиторской группой или должностным лицом, из числа сотрудников Министерства, обладающих специальными знаниями, необходимыми при проведении данной проверки.

Внутренний финансовый аудит может проводиться с привлечением независимых экспертов.

Должностное лицо (должностные лица) уполномоченное на проведение внутреннего финансового аудита, вправе получать необходимые для проведения внутреннего финансового аудита документы и их копии, в том числе письменные пояснения сотрудников объекта аудита.

Внутренний финансовый аудит проводится в соответствии с программой аудита с применением следующих методов:

- инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

- наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

- запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения внутреннего финансового аудита;

- подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

- пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником, осуществляющим внутренний финансовый аудит;

- аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

9. Сроки проведения внутреннего финансового аудита определяются исходя из количества проверяемых внутренних бюджетных процедур и специфики деятельности объектов аудита, но не должны превышать 45 календарных дней.

В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления (при наличии обстоятельств, при которых невозможно дальнейшее проведение внутреннего финансового аудита) или продления внутреннего финансового аудита, руководитель аудиторской группы направляет Министру культуры Омской области служебную записку с изложением обстоятельств и срока предлагаемого приостановления (продления) аудиторской проверки.

Срок приостановления (продления) внутреннего финансового аудита определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления (продления) внутреннего финансового аудита, но не может превышать 60 календарных дней.

Решение о приостановлении (продлении) аудиторской проверки, принятое Министром культуры Омской области, оформляется распоряжением Министерства культуры Омской области.

10. По результатам проведения внутреннего финансового аудита оформляется заключение (далее - заключение по результатам аудита), которое подписывается должностным лицом (должностными лицами), уполномоченным на проведение внутреннего финансового аудита, и в течение 3 рабочих дней со дня составления передается объекту аудита способом, обеспечивающим фиксацию факта его получения. Заключение по результатам аудита оформляется по форме согласно приложению к настоящему Регламенту.

Мотивированные возражения к заключению по результатам аудита представляются объектом аудита в течении 3 дней с момента его получения.

Должностным лицом (должностными лицами), уполномоченным на проведение внутреннего финансового аудита, в течение 5 рабочих дней со дня получения мотивированных возражений рассматривается обоснованность последних и направляется в адрес объекта аудита соответствующее заключение.

11. По результатам аудита составляется информация о результатах внутреннего финансового аудита, которая представляется Министру культуры Омской области в течение 3 рабочих дней со дня подписания заключения по результатам аудита.

12. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового аудита в течение 5 рабочих дней принимаются решения об устранении нарушений с указанием сроков их выполнения.