Глава 2. Проведение взвешенной политики в области предоставления льгот по налоговым платежам в бюджет города Омска путем проведения анализа эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот

Глава 2. Проведение взвешенной политики в области предоставления льгот по налоговым платежам в бюджет города Омска путем проведения анализа эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот

В соответствии с Решением Омского городского Совета от 14 ноября 2007 года N 65 "О порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам" в 2014 году проведена оценка эффективности льгот по земельному налогу, предоставленных на основании пункта 4 Решения Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года N 298 "О земельном налоге на территории города Омска", и сохранены льготы всем категориям налогоплательщиков земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно произведенной оценке выпадающие доходы бюджета города Омска от предоставления налоговых льгот по местным налогам в соответствии с решениями представительного органа местного самоуправления в 2015 году составят 2,3 млн. рублей.

Налоговые расходы бюджета города Омска, которыми признаются выпадающие доходы бюджета города Омска, обусловленные применением налоговых льгот, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, составили в 2013 году 170,2 млн. рублей, из них по решениям органа местного самоуправления - 2,3 млн. рублей.

За период 2011 - 2013 годов сумма налоговых расходов бюджета города Омска в абсолютном выражении уменьшилась на 13,5 процента за счет сокращения налоговой базы (кадастровой стоимости земельных участков по земельному налогу).

По налогу на имущество физических лиц налоговые расходы бюджета города Омска возросли на 10,9 процента.

Налоговые расходы бюджета города Омска в 2011 - 2013 годах по видам налогов

тыс. рублей
N п/п	Вид налоговых расходов	2011 год	2012 год	2013 год
1	Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам - организациям льгот по земельному налогу, в том числе:	109 874	55 038	72 909
1.1	льгот, установленных статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации	97 777	51 645	71 874
1.2	льгот, установленных Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года N 298 "О земельном налоге на территории города Омска"	12 092	2 332	1 035
2	Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам - физическим лицам льгот по земельному налогу, в том числе:	460	596	1 410
2.1	льгот, установленных пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации	187	88	162
2.2	льгот, установленных Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года N 298 "О земельном налоге на территории города Омска"	273	508	1 248
3	Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу на имущество физических лиц, в том числе:	86 504	92 621	95 902
3.1	льгот, установленных федеральным законодательством Российской Федерации	70 087	62 243	67 748
3.2	в связи с применением налогоплательщиками специальных налоговых режимов	16 417	30 378	28 154
4	Итого налоговых расходов бюджета города Омска, из них	196 838	148 255	170 221
4.1	установлено Налоговым кодексом Российской Федерации или федеральным законом	184 460	144 354	167 938

Основная доля выпадающих доходов бюджета города Омска (98,7 процента в 2013 году) обусловлена применением налоговых льгот, установленных федеральным законодательством.

Наиболее крупными налоговыми расходами бюджета города Омска в 2013 году являются льготы по налогу на имущество физических лиц, на которые приходится более 56 процентов от общей суммы налоговых расходов. При этом 100 процентов налоговых льгот, которыми воспользовались налогоплательщики в 2011 - 2013 годах, установлено на федеральном уровне.

Более 42 процентов налоговых льгот предоставлено в 2013 году юридическим лицам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации по земельному налогу.

Приказом Министерства имущественных отношений Омской области от 20 ноября 2014 года N 50-п "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Омской области" утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов муниципального образования городской округ город Омск, которые вступают в силу, в целях налогообложения, с 10 января 2016 года. Данным приказом кадастровая стоимость земельных участков определена в сумме 165 345,36 млн. рублей, что в 2 раза ниже результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов города Омска, утвержденных приказом Министерства имущественных отношений Омской области от 26 сентября 2011 года N 36-п "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Омской области". Снижение средневзвешенного удельного показателя кадастровой стоимости земли по видам разрешенного использования составило для учреждений социальной сферы в 3,37 раза, по прочим юридическим лицам - в 1,96 раза, для физических лиц данный показатель увеличен в 1,12 раза.

Согласно форме налоговой отчетности 5МН "Отчет о налоговой базе и структуре начисления по местным налогам" за 2014 год начисления по земельному налогу составили 1 089,3 млн. рублей, по предварительным расчетам в 2016 году данная сумма снизится на 526,8 млн. рублей и составит 562,5 млн. рублей.