Постановление Правительства УР от 11 января 1999 г. N 5 "Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты налога с продаж на территории Удмуртской Республики" (утратило силу)

Постановление Правительства УР от 11 января 1999 г. N 5
"Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты
налога с продаж на территории Удмуртской Республики"

ГАРАНТ:

Постановлением Правительства УР от 20 декабря 2001 г. N 1289 настоящее постановление признано утратившим силу

В целях обеспечения реализации Закона Удмуртской Республики "Об особенностях взимания налога с продаж на территории Удмуртской Республики" от 17 ноября 1998 года N 710-I Правительства Удмуртской Республики постановляет:

1. Утвердить Положение о порядке исчисления и уплаты налога с продаж на территории Удмуртской Республики (прилагается).

2. Министерствам и ведомствам Удмуртской Республики согласно приложению в двухнедельный срок представить в Государственную налоговую инспекцию по Удмуртской Республике перечень по каждой группе товаров (выполненных работ, оказанных услуг), указанных в п.2 раздела 2 Положения о порядке исчисления и уплаты налога с продаж на территории Удмуртской Республики.

Председатель Правительства

Удмуртской Республики

П.Н.Вершинин

Положение
о порядке исчисления и уплаты налога с продаж
на территории Удмуртской Республики
(утв. постановлением Правительства УР от 11 января 1999 г. N 5)

Настоящее Положение определяет порядок реализации Закона Удмуртской Республики от 17 ноября 1998 г. N 710-I "Об особенностях взимания налога с продаж на территории Удмуртской Республики".

Раздел 1.
Плательщики налога

1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики) являются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, кроме юридических лиц, уплачивающих единый налог на вмененный доход или перешедших на упрощенную систему налогообложения.

При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) обособленными подразделениями, не имеющими самостоятельного баланса и (или) расчетного счета, плательщиком налога является головное предприятие по месту нахождения указанных обособленных подразделений;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, включая индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Законом Российской Федерации от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", кроме индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход.

Раздел 2.
Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров (выполненный работ, оказанных услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно стоимость:

- подакцизных товаров, дорогостоящей мебели и одежды, радиотехники, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков;

- услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ";

- других товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не первой необходимости, кроме товаров (выполненных работ, оказанных услуг), которые подпадают под действия пункта 2 настоящей статьи.

К продаже за наличный расчет приравнивается также продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (выполненные работы, оказанные услуги).

2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

- товаров (выполненных работ, оказанных услуг), производимых и реализуемых местными товаропроизводителями на территории Удмуртской Республики, за исключением алкогольной продукции (кроме шипучих вин, пива);

- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, мяса (включая мясо птицы), мясопродуктов, колбасных изделий (за исключением деликатесных), рыбы- и рыбопродуктов (за исключением деликатесной), макаронных изделий, круп, муки, сахара, соли, картофеля и овощей, яблок, яиц, продуктов детского и диабетического питания;

- детской одежды и обуви;

- мыла хозяйственного и туалетного, синтетических моющих средств;

- лекарств, протезно-ортопедических изделий";

- жилищно-коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

- услуг в сфере культуры, искусства, физической культуры при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских, физкультурно-оздоровительных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

- медицинских услуг, оказываемых государственными, муниципальными и частными учреждениями и организациями систем здравоохранения;

- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

- услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями, предметов богослужебного назначения, церковной утвари и религиозной литературы;

- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

- товаров (выполненных работ, оказанных услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями (включая стоимость платных образовательных услуг, за исключением получения второго высшего образования), продукции собственного производства отдельных организаций, обеспечивающих питание школьников, учащихся, студентов, независимо от форм собственности, реализуемых в учебных заведениях;

- социальных услуг, входящих в федеральный перечень гарантированных государством социальных услуг, предоставляемых гражданам пожилого возраста и инвалидам государственными и муниципальными учреждениями социального обслуживания, а также организациями иных форм собственности и гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью по социальному обслуживанию населения без образования юридического лица;

- детских пособий, выданных товарами народного потребления (выполненными работами, оказанными услугами);

- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для детей, инвалидов и участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним гражданам.

Раздел 3.
Налоговая база

Налоговой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных (оплаченных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), включая налог на добавленную стоимость, акцизы (для подакцизных товаров).

Раздел 4.
Налоговая ставка

Ставка налога с продаж устанавливается от суммы реализованных оплаченных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в размере четырех процентов.

Раздел 5.
Порядок исчисления налога

1. При реализации товаров (выполненных работ, оказанных услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Указанная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), перечисленных в пункте 1 статьи 2 настоящего Закона, на ставку налога).

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте настоящего Положения допущена ошибка. Имеется в виду Закон УР от 17 ноября 1998 г. N 710-I

Пример определения суммы налога с продаж:

             Сумма н.п.= (Т/100%) х С,    где

Сумма н.п. - сумма налога с продаж;

Т - стоимость товара (выполненных работ, оказанных услуг) без налога с продаж;

С- ставка налога с продаж.

2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода как результат сложения всех сумм налога, предъявленных за этот период и полученных от покупателей при оплате ими приобретаемых у этого налогоплательщика товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

3. В целях контроля за правильностью уплаты налога налогоплательщик обязан вести учет продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) с использованием кассовых аппаратов в соответствии с действующим законодательством.

4. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет льготируемых и облагаемых налогом с продаж товаров (выполненных работ, оказанных услуг), выделяя их с момента оприходования товара.

Налогоплательщики могут самостоятельно разработать порядок ведения раздельного учета с оформлением организационно-распорядительного документа руководителя учреждения согласно приказу Минфина России от 28 июля 1994 г. N 100 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия".

5. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации по ставке четыре процента.

6. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.

7. При возврате товара в организацию, осуществляющую его продажу, удержанные суммы налога с продаж подлежат возмещению покупателю. При этом возмещенная сумма вычитается из сумм налога с продаж, подлежащих перечислению в бюджет.

8. Установить, что, если при расчете суммы налога с продаж образуются дробные части копеек, сумма должна быть округлена до целой копейки.

Если дробная часть копейки менее полкопейки, то она отбрасывается, и сумма снижается до целой копейки, а если эта часть равна полкопейки и больше, то сумма повышается до целой копейки.

Раздел 6.
Сроки уплаты налога

1. Уплата налога юридическими лицами осуществляется ежемесячно, исходя из фактических и оплаченных оборотов от реализации товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не позднее 20 числа и месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата налога субъектами малого предпринимательства (юридическими лицами) осуществляется ежеквартально, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчеты по исчислению и уплате налога представляются налогоплательщиками в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период.

2. Представление расчетов и уплата налога индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица производится в сроки подачи декларации и уплаты подоходного налога за отчетный год, установленные Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица расчеты по налогу с продаж представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (одновременно с подачей декларации), а уплата налога с продаж производится ежегодно не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

В течение следующего года индивидуальные предприниматели вносят авансовые платежи, исчисленные на основании суммы налога с продаж, подлежащей к уплате за истекший год.

Для уплаты авансовых платежей налога с продаж установлены следующие сроки: к 15 июля, к 15 августа, к 15 ноября.

В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода, с которого уплачивается налог с продаж, налоговый орган по заявлению плательщика производит перерасчет авансовой суммы налога по не наступившим срокам уплаты.

Индивидуальные предприниматели в течение 1999 года, а также первого года своей деятельности вправе самостоятельно исчислять и уплачивать авансовые платежи налога с продаж.

3. При сдаче индивидуальными предпринимателями Свидетельства о государственной регистрации в течение года уплата налога с продаж производится в течение одного месяца после представления декларации о доходах, полученных за период осуществления деятельности.

4. Расчеты по исчислению и уплате налога представляются налогоплательщиками по форме, согласно Приложению N 1 к настоящему Положению.

Раздел 7.
Зачисление налога в бюджеты

Суммы налога с продаж зачисляются на счета органов федерального казначейства - код 1020700 бюджетной классификации.

Органы федерального казначейства распределяют поступившие суммы между республиканским бюджетом Удмуртской Республики и местными бюджетами по нормативам 40 и 60 процентов соответственно.

Суммы налога направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.

Раздел 8.
Бухгалтерский учет операций по начислению
и уплате налога с продаж

ГАРАНТ:

Об отражении в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога с продаж см. письмо Минфина РФ от 21 сентября 1998 г. N 16-00-17-87

1. Условный пример:

NN	Корреспондирующие счета		Сумма	Содержание хозяйственной операции
	Дебет	Кредит
1.	62	46	249,6	Реализация продукции при продажной цене 240 рублей с налогом с продаж 9,6 (240 х 4%):100%
2.	50	62	249,6	Поступление оплаты за реализованную продукцию в кассу предприятия
3.	46	68/налог с продаж	9,6	Начисление налога с продаж
4.	68/налог с продаж	51	9,6	Перечисление налога с продаж

2. Для предприятий розничной торговли, осуществляющих учет товаров по продажным ценам.

Д41/2К60 - 100 - приобретен товар, облагаемый налогом с продаж;

Д41/2К42,2 - 24,8 - начислена наценка на товар (с учетом налога с продаж 4,8);

Д62К46/2 - 124,8 - реализация товара, облагаемая налогом с продаж;

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте настоящего Положения допущена ошибка. Согласно правилам бухгалтерского учета сторнирующая сумма скидок равна начисленной наценке на товар, т.е. 24,8

     /--------------------------------------------------------\

     |Д46/2К42/2 - 20,0 - сторнируется сумма скидок (накидок);|

     \--------------------------------------------------------/

Д50К62/2 - 124,8 - поступление оплаты за товар;

Д46/2К41/2 - 124,8 - списана стоимость реализованных товаров;

Д46/2К68/1 - 3,33 - начислен НДС (24,8 - 4,8) х 0,1667;

Д46/2К68/2 - 4,8 - начислен налог с продаж на реализованный товар (124,8 х 4)/104;

Д46/2К80 - 16,67 - отражен финансовый результат.

В отчете о прибылях и убытках (форма N 2) по строке 010 выручку (нетто) от реализации товаров (выполненных работ, оказанных услуг) следует показывать без учета налога с продаж.

Примечание. В случае если налогоплательщик не обеспечил раздельный учет в соответствии с пунктом 4 раздела 5, налог с продаж, не включенный при реализации товара (выполненных работ, оказанных услуг) в цену товара, предъявленного к оплате покупателю (заказчику), подлежит начислению за счет собственных источников: Дебет 88. Кредит 68/налог с продаж.

Раздел 9.
Ответственность налогоплательщика и контроль
налоговых органов

1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.

2. За нарушение Закона Удмуртской Республики от 17 ноября 1998 года N 710-I "Об особенностях взимания налога с продаж на территории Удмуртской Республики" налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации).

3. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налога в соответствующие бюджеты осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.

4. Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налоговых органов внести исправления в ранее представленные налоговые расчеты.

Раздел 10.
Порядок ведения в налоговых инспекциях карточек
лицевых счетов по налогу с продаж

1. Учет поступления налога с продаж по каждому налогоплательщику ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6 (Приложение N 9 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15 апреля 1994 г. N 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей").