Постановление Правительства УР от 30 июня 2008 г. N 161 "Об утверждении Порядка оценки бюджетной и (или) социальной эффективности установленных и предлагаемых к установлению налоговых льгот"

Председатель Правительства Удмуртской Республики

Ю.С.Питкевич

Порядок
оценки бюджетной и (или) социальной эффективности установленных
и предлагаемых к установлению налоговых льгот
(утв. постановлением Правительства УР от 30 июня 2008 года N 161)

1. Настоящий Порядок оценки бюджетной и (или) социальной эффективности установленных и предлагаемых к установлению налоговых льгот (далее - Порядок) определяет процедуру, критерии и применение результатов оценки бюджетной и (или) социальной эффективности установленных и предлагаемых к установлению налоговых льгот (далее - оценка эффективности налоговой льготы).

2. В целях настоящего Порядка используются следующие понятия:

бюджетная эффективность - влияние налоговой льготы на формирование доходов консолидированного бюджета Удмуртской Республики (расширение налоговой базы и прирост налоговых доходов консолидированного бюджета Удмуртской Республики по сравнению с размером доходов, неполученных (планируемых к неполучению) в консолидированный бюджет Удмуртской Республики в результате использования (предполагаемого использования) налогоплательщиками соответствующей налоговой льготы);

социальная эффективность - социальные последствия налоговой льготы, определяемые показателями, отражающими значимость поддерживаемой с помощью налоговой льготы деятельности налогоплательщика, либо показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения Удмуртской Республики (создание новых рабочих мест, улучшение условий труда, а также сохранение рабочих мест для социально незащищенных слоев населения и другие).

3. Оценка эффективности установленной налоговой льготы проводится исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики, внесшим проект акта Правительства Удмуртской Республики о проекте закона Удмуртской Республики об установлении налоговой льготы или вносящим в соответствии с настоящим Порядком предложение об установлении новой налоговой льготы (далее - инициатор).

4. Оценка эффективности налоговой льготы осуществляется в три этапа:

1) на первом этапе инициатором проводится сбор информации о количестве лиц, воспользовавшихся установленной налоговой льготой, о размерах фактически полученной установленной налоговой льготы, либо о количестве лиц, имеющих возможность воспользоваться предлагаемой к установлению налоговой льготой, размерах предполагаемых потерь консолидированного бюджета Удмуртской Республики от предлагаемой к установлению налоговой льготы, об уровне других социально-экономических показателей;

2) на втором этапе инициатором проводится оценка бюджетной и (или) социальной эффективности налоговой льготы, результаты которой представляются в Министерство экономики Удмуртской Республики по формам согласно приложению к настоящему Порядку с приложением аналитической записки.

Аналитическая записка должна содержать информацию о потерях консолидированного бюджета в результате установления налоговой льготы, сведения об ее эффективности. Кроме того, по установленной налоговой льготе, в случае ее низкой эффективности, аналитическая записка должна содержать предложения об изменении оснований, порядка и условий применения налоговой льготы или об ее отмене;

3) на третьем этапе Министерством экономики Удмуртской Республики на основании аналитической записки, представленной инициатором, проводится анализ бюджетной и (или) социальной эффективности установленной налоговой льготы.

5. Осуществляемые при проведении оценки расчеты эффективности налоговой льготы должны базироваться на данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной достоверной информации. При отборе данных для проведения оценки приоритет отдается налоговой и финансовой отчетности, а при отсутствии необходимых данных используется статистическая отчетность и иная информация.

6. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется:

по установленным налоговым льготам ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года в срок до 15 июля года, следующего за отчетным;

по предлагаемым к установлению налоговым льготам до внесения предложения об установлении налоговой льготы в Министерство экономики Удмуртской Республики.

7. Для оценки эффективности налоговой льготы используются следующие критерии:

1) показатель бюджетной эффективности налоговой льготы от инвестиционной деятельности, который устанавливается путем определения коэффициента бюджетной эффективности налоговой льготы в отношении субъектов инвестиционной деятельности.

Определение указанного коэффициента осуществляется на основании расчета, которым определяется эффект для консолидированного бюджета Удмуртской Республики, выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет Удмуртской Республики в результате реализации инвестиционного проекта по сравнению с величиной потерь консолидированного бюджета Удмуртской Республики от предоставления налоговой льготы.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы в отношении субъектов инвестиционной деятельности рассчитывается по следующей формуле:

                   n

              СУММА    НПdt

                   t=-1

Кб.эф.инв. = --------------- , где:

                 ПБнлt

Кб.эф.инв. - коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы в отношении субъектов инвестиционной деятельности за планируемый (отчетный) период;

t=1...n - период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом);

НПdt - объем прироста налоговых платежей в консолидированный бюджет Удмуртской Республики в течение периода расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом);

ПБнлt - сумма потерь консолидированного бюджета Удмуртской Республики от предоставления налоговой льготы субъектам инвестиционной деятельности в период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом).

Сумма потерь консолидированного бюджета Удмуртской Республики за год рассчитывается по следующей формуле:

ПБнл = (НБ х СНп) - (НБ х СНл), где:

ПБнл - сумма потерь консолидированного бюджета Удмуртской Республики за год;

НБ - налогооблагаемая база по соответствующему налогу;

СНп - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации и Удмуртской Республики о налогах и сборах;

СНл - ставка налога, применяемая с учетом налоговой льготы.

Налоговая льгота считается эффективной по указанному критерию, если коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы в отношении субъектов инвестиционной деятельности больше либо равен единице. В случае если указанный коэффициент меньше единицы, бюджетная эффективность налоговой льготы является низкой;

2) показатель бюджетной эффективности налоговой льготы для отдельной категории налогоплательщиков, который устанавливается путем определения коэффициента бюджетной эффективности налоговой льготы для данной категории налогоплательщиков. Определение указанного критерия не осуществляется в отношении налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы для отдельной категории налогоплательщиков рассчитывается по следующей формуле:

Кб.эф.кп = СНт / СНn, где:

Кб.эф.кп - коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы для отдельной категории налогоплательщиков;

СНт - сумма уплаченного налога в консолидированный бюджет Удмуртской Республики за последний отчетный год по соответствующей категории налогоплательщиков, в отношении которой установлена льгота;

СНn - сумма уплаченного налога в консолидированный бюджет Удмуртской Республики за год, предшествующий последнему отчетному году, по соответствующей категории налогоплательщиков, в отношении которой установлена льгота.

При определении указанного коэффициента по предлагаемой к установлению налоговой льготе под СНт понимается сумма предполагаемого к уплате налога в консолидированный бюджет Удмуртской Республики по соответствующей категории налогоплательщиков в результате применения налоговой льготы, под СНn - сумма уплаченного налога в консолидированный бюджет Удмуртской Республики за последний отчетный год по соответствующей категории налогоплательщиков.

Налоговая льгота считается эффективной по указанному критерию, если коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы для отдельной категории налогоплательщиков больше либо равен единице. В случае если указанный коэффициент меньше единицы, бюджетная эффективность налоговой льготы является низкой;

3) показатель социальной эффективности налоговой льготы, который определяется на основании коэффициента социальной эффективности налоговой льготы и показывает динамику следующих социально-экономических показателей налогоплательщика:

средней заработной платы;

расходов на обучение персонала в расчете на одного работника;

суммы отчислений на социальные проекты в расчете на одного работника.

Коэффициент социальной эффективности налоговой льготы рассчитывается по следующей формуле:

           СУММА ДельтаПК

К_сэф = ----------------------------, где:

            ПБ_нл / Е

К_сэф - коэффициент социальной эффективности налоговой льготы;

СУММА ДельтаПК- сумма прироста вышеуказанных социально-экономических показателей определенной категории налогоплательщиков;

ПБ_нл - сумма потерь консолидированного бюджета Удмуртской Республики за год;

Е - среднесписочная численность работников налогоплательщика.

По установленной налоговой льготе в отношении субъектов инвестиционной деятельности коэффициент социальной эффективности налоговой льготы рассчитывается за период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом), по состоянию на 31 декабря отчетного года.

По предполагаемой к установлению налоговой льготы в отношении субъектов инвестиционной деятельности коэффициент социальной эффективности налоговой льготы рассчитывается за период расчетного срока окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренного проектной документацией (бизнес-планом).

Налоговая льгота считается эффективной по указанному критерию, если коэффициент социальной эффективности налоговой льготы больше либо равен единице. В случае если указанный коэффициент меньше единицы, социальная эффективность налоговой льготы является низкой.

Кроме вышеуказанных социально-экономических показателей налогоплательщика при оценке социальной эффективности налоговой льготы могут использоваться следующие показатели:

создание новых рабочих мест;

улучшение условий труда;

повышение квалификации работников;

другие показатели.

4) показатель бюджетной и социальной эффективности налоговой льготы, который устанавливается на основании коэффициента бюджетной и социальной эффективности налоговой льготы, который определяется по следующей формуле:

К_бсэф = К_бэф х К_сэф, где:

К_бсэф - коэффициент бюджетной и социальной эффективности налоговой льготы;

К_бэф - коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы в отношении субъектов инвестиционной деятельности (Кб.эф.инв), либо коэффициент бюджетной эффективности от предоставления налоговой льготы по соответствующей категории налогоплательщиков (Кб.эф.кп).

Налоговая льгота считается эффективной, если коэффициент бюджетной и социальной эффективности налоговой льготы больше либо равен единице. В случае если указанный коэффициент меньше единицы, эффективность налоговой льготы является низкой.

8. На основании аналитических записок, представленных инициаторами по установленным налоговым льготам, Министерство экономики Удмуртской Республики готовит заключение об эффективности установленных налоговых льгот.

В случае, если по результатам рассмотрения аналитических записок установлено, что эффективность соответствующей налоговой льготы является низкой, в заключении Министерства экономики Удмуртской Республики указывается предложение об изменении оснований, порядка и условий применения установленной налоговой льготы или об ее отмене.

Заключение об эффективности установленных налоговых льгот направляется Президенту Удмуртской Республики, Председателю Правительства Удмуртской Республики и в Министерство финансов Удмуртской Республики для сведения.

В случае, если по результатам рассмотрения аналитических записок установлено, что эффективность соответствующей налоговой льготы является низкой, инициатор разрабатывает и вносит в Правительство Удмуртской Республики проект акта Правительства Удмуртской Республики о проекте закона Удмуртской Республики об изменении оснований, порядка и условий применения установленной налоговой льготы или об ее отмене.

Правительство Удмуртской Республики после принятия соответствующего решения вносит в Государственный Совет Удмуртской Республики проект закона Удмуртской Республики об изменении оснований, порядка и условий применения установленной налоговой льготы или об отмене установленной налоговой льготы.

9. На основании предложения, представленного инициатором установления новой налоговой льготы, Министерство экономики Удмуртской Республики готовит заключение об эффективности предлагаемой к установлению налоговой льготы и направляет его инициатору.

В случае, если по результатам рассмотрения предложения установлено, что эффективность предлагаемой к установлению налоговой льготы является низкой, инициатор не вправе вносить на рассмотрение Правительства Удмуртской Республики проект акта Правительства Удмуртской Республики о проекте закона Удмуртской Республики об установлении соответствующей налоговой льготы.

В исключительных случаях по решению Президента Удмуртской Республики или Председателя Правительства Удмуртской Республики даже при наличии заключения Министерства экономики Удмуртской Республики о том, что предлагаемая к установлению налоговая льгота имеет низкую эффективность, инициатор вправе внести на рассмотрение Правительства Удмуртской Республики проект акта Правительства Удмуртской Республики о проекте закона Удмуртской Республики об установлении налоговой льготы.

10. Информация о результатах оценки эффективности установленных налоговых льгот публикуется в средствах массовой информации и (или) размещается на сайте "Официальное представительство Удмуртской Республики в сети Интернет".

Приложение
к Порядку оценки бюджетной
и (или) социальной эффективности
установленных и предлагаемых
к установлению налоговых льгот

Результаты
оценки бюджетной и (или) социальной эффективности налоговых льгот

Категория налогоплате- льщика	Вид налога	Коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы в отношении субъектов инвестиционной деятельности или для данной категории налогоплательщиков	Коэффициент социальной эффективности налоговой льготы	Коэффициент бюджетной и (или) социальной эффективности
1	2	3	4	5 = 3 х 4