Решение Совета депутатов муниципального образования "Боярское" Каракулинского района Удмуртской Республики от 23 ноября 2006 г. N 7/2-06 "Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц"

В соответствии с Федеральным законом N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ", гл. 31 Налогового Кодекса РФ, Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", Устава муниципального образования "Боярское" Совет депутатов муниципального образования "Боярское" решает:

Положение о налоге на имущество физических лиц утвердить (прилагается).

Опубликовать настоящее решение в газете "Прикамская правда".

Глава муниципального образования "Боярское"

В.А. Шайдуров

Положение
о налоге на имущество физических лиц
(утв. решением Совета депутатов муниципального образования "Боярское" от 23 ноября 2006 г. N 7/2-06)

1. Общие положения

1.1. Налог на имущество физических лиц (далее "налог") устанавливается на основании Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц".

2. Плательщики налога

2.1. Плательщиками налога на имущество являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), имеющие на территории МО "Боярское" в собственности имущество, признаваемое Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения.

2.2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

2.3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

2.4. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (далее - строения, помещения и сооружения).

2.5. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органом технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории Каракулинского района.

2.6. От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы или службы в МВД по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- родители и супруги военнослужащих, государственных и муниципальных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- заслуженные работники сельского хозяйства РФ;

- механизаторы с непрерывным стажем работы в данной должности более 30 лет;

- другие категории граждан, предусмотренные действующим законодательством.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв.метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв.метров.

2.7. Дополнительно освобождаются от уплаты налога на все виды имущества:

- многодетные семьи;

- Почетные граждане Каракулинского района (на 50%) и граждане, занесенные на республиканскую и районную Доски Почета (на 1 год следующий за годом занесения на Доску Почета).

- граждане, награжденные Почетной Грамотой Каракулинского района ( на 1 год. Следующий после награждения)

2.8. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу. Для получения льгот по уплате налогов гражданин, имеющий право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговый орган. При утрате в течение года права на льготу исчисление указанных налогов производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более, чем за 3 года по письменному заявлению плательщика.

3. Ставки и порядок уплаты налога

3.1. Установить ставку налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества на 1 января каждого года в размере:

Стоимость имущества	Ставки налога (в процентах)	Максимальные и минимальные пределы ставок по закону РФ
До 300 тыс. руб.	0,1	до 0,1%
От 300 т.р. до 500 т.р.	0,1	от 0,1% до 0,3%
Свыше 500 т.р.	0,3	от 0,3% до 2,0%

3.2. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика для взыскания налога и перечисления в бюджет по месту нахождения имущества.

3.3. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории МО "Боярское", то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.

3.4. Орган, осуществляющий регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также орган технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговому органу бесплатно.

3.5. При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля-продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения.

3.6. За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента (времени) открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.

3.7. За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением. В случае, когда граждане, имеющие строения, помещения и сооружения на протяжении года возвели на месте нахождения этих строений, помещений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.

3.8. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены.

3.9. Налоговые уведомления на уплату налога вручают гражданам налоговые органы не позднее 1 августа.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается Министерством РФ по налогам и сборам. Налоговое уведомление передается гражданину (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факты и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

3.10. Уплата налога производится равными долями в 2 срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

3.11. При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пений, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога направляется гражданину (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога.

3.12. В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налога, исчисление им налога может быть произведено не более чем за 3 предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налога на имущество уплачиваются в следующие сроки:

- суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней;

- суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты.

Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.

3.13. Начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром налогообложения или возникновением у налогоплательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты.

Если сумма налога по истекшим ко дню снижения налоговой суммы сроком полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сложенные суммы исключаются из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку. Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм налога все сроки уплаты истекли и налог полостью уплачен, сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налога или задолженности по пеням, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Пересмотр неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более чем за 3 года в таком же порядке.

4. Ответственность налогоплательщиков

4.1. В случае неуплаты налога в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

4.2. В случае неуплаты налога в установленные сроки к налогоплательщикам применяются меры налоговой ответственности в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4.3. Обжалование действий налогового органа и его должностных лиц производится в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

5. Порядок вступления в силу настоящего Положения

5.1. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2007 года.